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摘 要：长期以为小微企业融资难题一直是国内外学者密切关注的问题，并且一直没有得到稳定有效的解决，本文从云南省视角，分析“银税互动”实践情况，审视现状问题并进行原因剖析，理论研究与实证数据相结合，围绕推进纳税信用社会化展开研究，是对云南省现有“银税互动”政策和实践进行理论补充和数据支撑，也为未来“银税互动”更好地推行和完善建设提供借鉴。
关键词：银税互动;融资难题;纳税信用社会化
一、“银税互动”的背景及政策
早在20世纪30年代，著名的“麦克米伦缺陷”引起金融界研究学者的注意，该理论指出在中小企业发展经营的过程中存在着使用资金不足的困扰，中小企业对债务资金和资本资金的数额要求高于金融体系愿意提供借贷的数额。也就是说金融机构或是资金提供方不愿意提供借贷资金给中小企业用来周转和使用。破解麦克米伦缺口的一大难关，关键就在信息不对称，银行难以掌握中小企业的完整准确的财务信息。无论在国内外，银行在审核发放贷款时，最直接常用的方法就是查询企业的年终财报，但是中小企业的财务报表通常来说都存在着相对不规范不健全的问题。
融资困难一直是困扰中小微企业发展的“最大障碍”。李克强总理之前曾多次开会强调过这个问题，要帮助小微企业长久持续的发展，就必须要攻克这个难题。主要由于中小微企业存在自身的一些缺陷，例如企业资产较少、营运资金不足、企业内的财务体制不健全不规范、企业内部信息数据披露不完善、抵押担保信用度低等，导致这些企业难以更好的发展。尽管多年以来，中央政府不断地出台各种政策和措施，想要帮助小微企业解决这个难关，但是效果甚微，中小企业依旧融资困难这个问题仍然未得到很好的解决。
在2015年，国家税务总局与银监会、银行业金融机构围绕纳税信用的增值应用，联合开展了“银税互动”助力小微企业发展的活动，通过将企业纳税人的“纳税信用”与“借贷信用”相结合，把企业的信用额度转换为企业的可借贷的有形可使用资金，帮助中小微企业解决融资困难的问题，推动中小微企业健康发展，达到帮助中小企业解决融资难题的目的。
二、“银税互动”理论研究
银税互动，顾名思义就是银行和税务部门之间的合作，银保监部门作为三方的监管部门，银行通过税务部门无偿分享的企业的纳税信息，在合法合规和企业同意授权的情况下，利用这些信息，更新企业的信贷额度，拓宽借贷渠道，优化完善借贷的管理和营运模式，及时为这些诚信企业提供贷款，将他们的信用额度转化为实际的借贷额度。
银税互动实施的目的在于贯彻落实党中央、国务院关于社会信用建设体系以及促进中小微企业持续发展的战略部署，在全社会树立守信激励和失信惩戒的信用价值导向。银税互动自2015年7月开始，国家税务总局就与中国银行业监督管理委员会联合发布《关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知》;2015年，国家税务总局和中国银监会出台文件，“银税互动”助力推动中小微企业发展。相关数据表明，自2015年江苏省启动“银税互动”政策之后，至2018年三年来全省各银行已经累计发放了贷款达到1100多亿元，受惠企业为中小微企业和民营企业居多，数量达到20多万家。在广东省，国家税务部门联合中国银行广东省分行在国内首次推出以省级为单位集中收集应用社保费用作为基础数据的个人信贷产品：“银税互动”社保缴费个人信贷服务产品——“中银E贷·社保贷”。
2017年5月4日，国家税务总局和中国银行业监督管理委员会发布《关于进一步推动“银税互动”工作的通知》。国家税务总局与中国银保监会于2020年4月7日联合发布《关于发挥“银税互动”作用助力小微企业复工复产的通知》，在现有的“银税互动”政策的支持推动下，对于在新冠疫情期间受到冲击影响的中小微企业，加大对其的贷款的支持力度，扩大相应的贷款范围和额度，缩短贷款的审批流程，适当地延长贷款的还款期限。此外，还要加大对于之前银行无贷款记录的“首次贷款”的用户的支持力度，尽全力帮助中小微企业顺利复工复产，度过这次难关。对湖北等受新冠疫情影响严重的地区，银行业金融机构结合自身风险防控要求，可逐步将申请“银税互动”贷款的企业范围扩大至纳税信用C级企业;纳入各省税务机关纳税信用评价试点的个体工商户可参照实行。税务部门和合作的银行业金融机构要积极发挥网上渠道优势，提供安全便捷的“非接触式”服务，确保新冠疫情防控期间“银税互动”平台运行、信息推送、申请受理业务不中断，并在2020年9月底前实现“银税互动”数据直连工作模式。
三、云南省“银税互动”政策背景
根據国家税务总局、中国银行保险监督管理委员会联合发布的关于深化和规范“银税互动”工作的通知（下称“通知”），通知要求扩大“银税互动”受惠企业的范围，由原来的信用等级A级和B级，扩大到了新成立企业在该评价年度内即使没有经营业绩，但是信用评分在70分以上的M级企业。据目前为止，银行已经有22家与国家税务总局云南省税务局达成“银税互动”平台进行税务信息共享。
云南省为了深入贯彻落实“放管服”改革、优化营商环境、加强社会信用体系建设等决策部署，充分发挥纳税信用信息在普惠金融体系建设中的重要作用，破解民营和小微企业融资难题，帮助中小微企业更好发展，促进“银税互动”积极健康发展。要求省市各税务部门加快推进建设税务和银行之间“省对省”数据直连工作机制。也就是说税务部门不再与除银行以外的第三方签订新的“银税互动”合作协议，那些已经与第三方签订相关合作协议的，就要及时尽快地将合作内容和相关数据转换成为与银行机构或是银保监部门的数据直连模式，持续加强数据安全管理，保护企业合法权益，积极稳妥地做好转换期间的业务对接，确保正常业务不脱节、不中断。
自从“银税互动”活动开展以来，云南省税务部门对那些不诚信纳税、偷税漏税等违法行为的“黑名单”当事人采取了严厉的惩戒措施并且加强采用了严格的税收管理制度，各大银行方面也采取了相应的措施，例如限制融资授权的授信等级。这些行为其实就是为了将纳税信用和企业融资发展更好的结合，一方面说提升中小微企业的信用等级质量，增加无形的信用资产，提升了纳税信用的“含金量”;另一方面帮助企业可以有效地控制借贷风险，可以更好地进行风险把控。 随着“银税互动”政策的不断推行，越来越多的银行金融机构参与进来，银税合作平台阵营的逐步扩大，将会有更丰富、更有针对性、更创新的信贷产品面向市场和企业。作为率先加入的合作银行——建设银行，已经开设了通过手机客户端上的App程序来实现借贷服务，企业在App中实名注册登记之后，就可以查询可借贷额度，符合要求即可进行信用贷款服务。通过电子交易可以更加快速便捷地及时回应企业的接待问题和要求。根据通知要求，接下来税务部门、银保监部门将把工作重点聚焦在中小微企业和民营企业的可持续发展上，根据这些企业的自身特性和特质，推动银行机构发挥创造性，推陈出新更具有针对性的服务产品，以便更快地满足这些企业的借贷需求，从而提高借贷流程效率和质量。此外，各地税务部门、银保监部门还要经常对银行机构进行宣讲，对银税互动帮助中小微解决贷款需求的问题所来的效益分析，降低银行的顾虑。各个银行也要及时推新适应性更强的服务产品，积极推行通过手机客户端、网上银行等渠道，切实有效地解决借贷程序繁琐、流程慢、额度低的问题，提高银税互动的服务质量和效率。
根据数据分析，“银税互动”政策不仅拓宽了小微企业的融资渠道，使其借款不用局限于再用资产抵押或是借贷抵押这样传统的借贷方式，而且还有助于提高小微企业贷款的申请效率和成功率，降低整体融资借贷成本。不仅如此，金融机构可以从税务部门获得纳税信用A级、B级以及M级纳税人名单，及时发现企业现有的经营、信用风险，并及时采取应对措施进行风险管控。这种双向协作的关系体系，可以帮助企业纳税人在诚信纳税的基础上，树立更加合理合法的观念和意识，还可以帮助各金融机构降低自身的借贷风险，加强对风险的把控能力，共同推动社会信用的建设。
四、云南省“银税互动”与小微企业现状分析
我国银税互动自2015年推出以来为广大纳税信用较好的企业提供了方便、快捷的融资渠道。由于新冠肺炎疫情对小微企业的影响，在2020年4月7日，国家通过实施重点帮扶、创新信贷产品、落实扩围要求、提高服务质效等方面来发布政策文件，助力小微企业复工复产。
截至2019年12月31日，云南省税务局与工商银行、农业银行、建设银行、交通银行等22家银行签订“银税互动”合作协议，扩大纳税信用等级，将新设立M级企业纳入信用等级。截止到2020年6月23日，根据国家税务总局云南省税务局显示，A级企业数量大幅上升到172万户，B级和M级企业数量稳中有升，达到2489万户，占评价总数约85%。今年一季度，全国发放“银税互动”贷款75万笔，超过了2019年的一半，贷款金额达到1816.3亿元，同比增长22.3%。云南省共5000余家纳税信用良好的小微企业通过“银税互动”获得免抵押贷款。农行云南省分行2020年1月至5月累计对3107家小微企业发放“银税互动”贷款21.82亿元。云南省内各银行分别推出“云税贷”、“纳税e贷”、“税融通”等线上服务，企业只要通过信息授权和身份认证，便可以快速获得银行无抵押贷款，整个流程最快只需要几分钟。该产品将企业纳税信用与无抵押融资挂钩，为小微企业开辟快速通道，有效缓解了小微企业融资难，宣传企业诚信纳税的红利，激发市场竞争力。
税务部门通过对小微企业的纳税信息采集，利用不同维度来综合评估指标，按照特定评级标准，具体划分企业对应的纳税信用等级。依靠互联网大数据分析，“银税互动”将税务部门的信用评估结果共享至各银行，搭建信息共享平台，实现纳税信息准确、真实获取及实时更新，完善数据平台的监测系统，强化数据信息安全意识。从2020年1月1日起，云南省税务局开展纳税信用修复，进一步落实税务部门“放管服”，优化营商环境，提高纳税信用的重要性。
自从银行、税务和企业三方加强银税互动后，一方面，缓解了新冠疫情对小微企业的重大冲击，以纳税信用换取融资额度，降低融资成本，提高融资速度，变相为小微企业提供资金支持;另一方面，充分利用互联网平台的及时性，通过“非接触式”审批办理各项业务，减少疫情接触风险，并保证企业能够在各类税务贷款App上传更新信息，获取应有的运营资金。
五、实际推行中存在的相应问题
1.政策落实不到位
虽然国家层面已经出台了银税互动助力小微企业的相关政策，但由于云南省内小微企业数量众多，行业分布不均，税务系统无法精准筛选出所有具有融资條件的企业并及时给予支持。目前，国税局及地税局的工作人员已经通过线下进企业宣讲、线上使用微信公众号、网站等方式进行宣传，但部分企业特别是边远山区的小微企业，没有特定的官方渠道来了解具体政策，仍然采用高风险或者高利率的民间借款进行融资，使“银税互动”无法全面普惠省内小微企业，可能会导致部分受益。况且银行也不能现阶段暂时无法实行一对一的走访和考察，对于偏远地区不能采用远程批量查询处理的形式，这无形中增加了小微企业借贷资金的困难程度，而银行的经营成本也上升，风险管控也增加了难度，降低了为小微企业服务的质量和效率。
2.纳税信息不对称
云南省税务局仅仅与22家银行签订“银税互动”协议，由此可见，税务局与金融机构合作数量较少。一方面，金融机构与税务部门之间存在信息不对称。在金融机构看来，需重点关注企业的特定偿债能力，可能某些企业为了快速融资而粉饰报表，规避税收，加强自身信用等级。该类企业虽然信用等级较高，却无法判断是否具有真实偿债能力。从税务部门的角度出发，仅仅通过综合指标来考虑企业的诚信记录。另一方面，由于商业银行仍然以盈利为目的，如果在企业纳税信息不真实的前提下，放宽对小微企业的融资限制，发放大量贷款，势必会增加银行不良贷款率和相应的债务风险。因此，金融机构出于自身利益考虑，大多会对小微企业的放贷持谨慎态度。特别是某些符合享受优惠政策的小微企业，但由于企业盈利情况较差，缴纳税收少，纳税信用等级低，银行根据自身信用评级后判定不予借款。
3.银税合作产品覆盖面窄 建行云南省分行推出小微企业“云税贷”，主动授信条件较好的企业可以通过网上办理最高200万元的纯信用贷款。农行推出“纳税e贷”融资额度最高300万元，纳税信用等级B级以上。云南省内大多数金融机构推出的银税合作产品仅具有融资功能，农行推出线上产品有信用等级限制，对于部分未达标的小微企业则无法申请贷款。由于线上产品的研发和运营成本较高，之后未研发出符合小微企业需求的其他金融服务，产品数据利用率较低。线上产品地域针对性较弱，未根据企业的具体类型或者数量来设定具体的融资方式。
六、研究结论和政策建议
1.加强宣传力度
针对云南省内现有的宣传渠道，在此基础上可以增加宣传方式。线上可以发布微博、公益广告、新闻播报、推送微信公众号、设定问卷调查环节，使群众及时了解最新的税收政策和税收热点问题。线下组织税务工作者深入基层，进企业实行门户宣传，特别对于边远地区的小微企业应加以重视，多关注，多沟通，及时了解企业存在的现实问题，用专业知识指导小微企业用活用好税收优惠政策。采取报道典型事例，集中开展小微企业分享会等形式，提高社会认知度。在公交站或地铁站等公共场所，适当投放广告进行政策普及，使群众体会到国家政策红利带来的好处。政府部门通过线下各级单位的政策宣传，进行适当的辅导管理服务，有助于在一定程度上帮助小微企业在创业成长初期少走弯路，逐步熟悉税收法律法规，这对中小企业的未来发展无疑是重大利好。诚信纳税的纳税人可以享受到各种鼓励激励的政策和措施，而税务部门也在今后不断完善和发展新的举措，反向帮助推动中小企业健康可持续发展，让诚信带来税企共赢的良好局面。
2.完善数据信息
针对金融机构存在的风险问题，政府应建立风险分散机制和损失补偿机制，在一定程度上给予减免或者补贴政策，缓解银行压力，使银行降低小微企业融资门槛。完善数据共享平台，充分建立金融机构与税务部门深度合作，共同监督。双方将各自信用评价体系中引入对方的信用评价结果，明确各自信用评价标准，最好从最初的信用评价设立中就可以互相监督，互动管理，及时找出企业诚信体系漏洞，优化营商环境。双方均具有保护企业数据安全的义务，对外须完全保密，但经企业授权同意，彼此之间对于企业的具体信息及纳税评级结果可以互相交换，了解内部真实数据，实现信息对称。在现有的税务体系中记录的信息，仅有被税务机关认可的主体的信息，信息开放程度低意味着相关的研究和应用存在信息壁垒。但是从长久发展的眼光来说，“银税互动”覆盖的范围将会越来越广泛，国家方面也在积极促进企业社会信用体系建设，未来的税务信息的共享范围也将会随之进一步地扩大范围。
3.创新产品服务
省级税务局及金融机构合作研发线上产品时，应该注意考虑产品的地方特色、覆盖范围及其它可增值服务，发挥数据共享优势，使小微企业能够快速获取资金支持。在有条件的情况下，税务局可以对纳税信用较好的小微企业进行实体考察，以免出现虚报数据而造成虚假信用。扩大银税合作領域，实现多业务同时办理，积极寻求各金融机构的合作，实现网点优势互补，银税服务叠加。大力加强对“银税互动”信贷产品的创新力度，创新开发有针对性的、覆盖面广的、实用性高的产品，银行机构还可以加强对于借贷抵押方式和范围的创新力度，同时加强对于银行借贷的保护程度，降低银行的借贷抵押风险，消除银行的后顾之忧。除此之外，还可以充分利用新时代人工智能信息技术的发展，帮助银行从互联网智能软件方式扩大推广相关的借贷产品的信息，通过云端大数据分析，对符合条件的小微企业方便快速地提供信用贷款，有效破解小微企业的贷款担保难题。
参考文献：
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[10]唐维维，胡耀辉，曾维军，方翰.提升纳税信用社会影响力[N].中国税务报，2015-10-27（B04）.
作者简介：姬小欣（1995.07- ），女，汉族，山西长治人，云南师范大学泛亚商学院，硕士研究生在读，研究方向：财务管理、企业价值评估、税法;袁薪雅（1997.10- ），女，汉族，河南南阳人，云南师范大学泛亚商学院，硕士研究生在读，研究方向：财务管理
关键词：银税互动;融资难题;纳税信用社会化
一、“银税互动”的背景及政策
早在20世纪30年代，著名的“麦克米伦缺陷”引起金融界研究学者的注意，该理论指出在中小企业发展经营的过程中存在着使用资金不足的困扰，中小企业对债务资金和资本资金的数额要求高于金融体系愿意提供借贷的数额。也就是说金融机构或是资金提供方不愿意提供借贷资金给中小企业用来周转和使用。破解麦克米伦缺口的一大难关，关键就在信息不对称，银行难以掌握中小企业的完整准确的财务信息。无论在国内外，银行在审核发放贷款时，最直接常用的方法就是查询企业的年终财报，但是中小企业的财务报表通常来说都存在着相对不规范不健全的问题。
融资困难一直是困扰中小微企业发展的“最大障碍”。李克强总理之前曾多次开会强调过这个问题，要帮助小微企业长久持续的发展，就必须要攻克这个难题。主要由于中小微企业存在自身的一些缺陷，例如企业资产较少、营运资金不足、企业内的财务体制不健全不规范、企业内部信息数据披露不完善、抵押担保信用度低等，导致这些企业难以更好的发展。尽管多年以来，中央政府不断地出台各种政策和措施，想要帮助小微企业解决这个难关，但是效果甚微，中小企业依旧融资困难这个问题仍然未得到很好的解决。
在2015年，国家税务总局与银监会、银行业金融机构围绕纳税信用的增值应用，联合开展了“银税互动”助力小微企业发展的活动，通过将企业纳税人的“纳税信用”与“借贷信用”相结合，把企业的信用额度转换为企业的可借贷的有形可使用资金，帮助中小微企业解决融资困难的问题，推动中小微企业健康发展，达到帮助中小企业解决融资难题的目的。
二、“银税互动”理论研究
银税互动，顾名思义就是银行和税务部门之间的合作，银保监部门作为三方的监管部门，银行通过税务部门无偿分享的企业的纳税信息，在合法合规和企业同意授权的情况下，利用这些信息，更新企业的信贷额度，拓宽借贷渠道，优化完善借贷的管理和营运模式，及时为这些诚信企业提供贷款，将他们的信用额度转化为实际的借贷额度。
银税互动实施的目的在于贯彻落实党中央、国务院关于社会信用建设体系以及促进中小微企业持续发展的战略部署，在全社会树立守信激励和失信惩戒的信用价值导向。银税互动自2015年7月开始，国家税务总局就与中国银行业监督管理委员会联合发布《关于开展“银税互动”助力小微企业发展活动的通知》;2015年，国家税务总局和中国银监会出台文件，“银税互动”助力推动中小微企业发展。相关数据表明，自2015年江苏省启动“银税互动”政策之后，至2018年三年来全省各银行已经累计发放了贷款达到1100多亿元，受惠企业为中小微企业和民营企业居多，数量达到20多万家。在广东省，国家税务部门联合中国银行广东省分行在国内首次推出以省级为单位集中收集应用社保费用作为基础数据的个人信贷产品：“银税互动”社保缴费个人信贷服务产品——“中银E贷·社保贷”。
2017年5月4日，国家税务总局和中国银行业监督管理委员会发布《关于进一步推动“银税互动”工作的通知》。国家税务总局与中国银保监会于2020年4月7日联合发布《关于发挥“银税互动”作用助力小微企业复工复产的通知》，在现有的“银税互动”政策的支持推动下，对于在新冠疫情期间受到冲击影响的中小微企业，加大对其的贷款的支持力度，扩大相应的贷款范围和额度，缩短贷款的审批流程，适当地延长贷款的还款期限。此外，还要加大对于之前银行无贷款记录的“首次贷款”的用户的支持力度，尽全力帮助中小微企业顺利复工复产，度过这次难关。对湖北等受新冠疫情影响严重的地区，银行业金融机构结合自身风险防控要求，可逐步将申请“银税互动”贷款的企业范围扩大至纳税信用C级企业;纳入各省税务机关纳税信用评价试点的个体工商户可参照实行。税务部门和合作的银行业金融机构要积极发挥网上渠道优势，提供安全便捷的“非接触式”服务，确保新冠疫情防控期间“银税互动”平台运行、信息推送、申请受理业务不中断，并在2020年9月底前实现“银税互动”数据直连工作模式。
三、云南省“银税互动”政策背景
根據国家税务总局、中国银行保险监督管理委员会联合发布的关于深化和规范“银税互动”工作的通知（下称“通知”），通知要求扩大“银税互动”受惠企业的范围，由原来的信用等级A级和B级，扩大到了新成立企业在该评价年度内即使没有经营业绩，但是信用评分在70分以上的M级企业。据目前为止，银行已经有22家与国家税务总局云南省税务局达成“银税互动”平台进行税务信息共享。
云南省为了深入贯彻落实“放管服”改革、优化营商环境、加强社会信用体系建设等决策部署，充分发挥纳税信用信息在普惠金融体系建设中的重要作用，破解民营和小微企业融资难题，帮助中小微企业更好发展，促进“银税互动”积极健康发展。要求省市各税务部门加快推进建设税务和银行之间“省对省”数据直连工作机制。也就是说税务部门不再与除银行以外的第三方签订新的“银税互动”合作协议，那些已经与第三方签订相关合作协议的，就要及时尽快地将合作内容和相关数据转换成为与银行机构或是银保监部门的数据直连模式，持续加强数据安全管理，保护企业合法权益，积极稳妥地做好转换期间的业务对接，确保正常业务不脱节、不中断。
自从“银税互动”活动开展以来，云南省税务部门对那些不诚信纳税、偷税漏税等违法行为的“黑名单”当事人采取了严厉的惩戒措施并且加强采用了严格的税收管理制度，各大银行方面也采取了相应的措施，例如限制融资授权的授信等级。这些行为其实就是为了将纳税信用和企业融资发展更好的结合，一方面说提升中小微企业的信用等级质量，增加无形的信用资产，提升了纳税信用的“含金量”;另一方面帮助企业可以有效地控制借贷风险，可以更好地进行风险把控。 随着“银税互动”政策的不断推行，越来越多的银行金融机构参与进来，银税合作平台阵营的逐步扩大，将会有更丰富、更有针对性、更创新的信贷产品面向市场和企业。作为率先加入的合作银行——建设银行，已经开设了通过手机客户端上的App程序来实现借贷服务，企业在App中实名注册登记之后，就可以查询可借贷额度，符合要求即可进行信用贷款服务。通过电子交易可以更加快速便捷地及时回应企业的接待问题和要求。根据通知要求，接下来税务部门、银保监部门将把工作重点聚焦在中小微企业和民营企业的可持续发展上，根据这些企业的自身特性和特质，推动银行机构发挥创造性，推陈出新更具有针对性的服务产品，以便更快地满足这些企业的借贷需求，从而提高借贷流程效率和质量。此外，各地税务部门、银保监部门还要经常对银行机构进行宣讲，对银税互动帮助中小微解决贷款需求的问题所来的效益分析，降低银行的顾虑。各个银行也要及时推新适应性更强的服务产品，积极推行通过手机客户端、网上银行等渠道，切实有效地解决借贷程序繁琐、流程慢、额度低的问题，提高银税互动的服务质量和效率。
根据数据分析，“银税互动”政策不仅拓宽了小微企业的融资渠道，使其借款不用局限于再用资产抵押或是借贷抵押这样传统的借贷方式，而且还有助于提高小微企业贷款的申请效率和成功率，降低整体融资借贷成本。不仅如此，金融机构可以从税务部门获得纳税信用A级、B级以及M级纳税人名单，及时发现企业现有的经营、信用风险，并及时采取应对措施进行风险管控。这种双向协作的关系体系，可以帮助企业纳税人在诚信纳税的基础上，树立更加合理合法的观念和意识，还可以帮助各金融机构降低自身的借贷风险，加强对风险的把控能力，共同推动社会信用的建设。
四、云南省“银税互动”与小微企业现状分析
我国银税互动自2015年推出以来为广大纳税信用较好的企业提供了方便、快捷的融资渠道。由于新冠肺炎疫情对小微企业的影响，在2020年4月7日，国家通过实施重点帮扶、创新信贷产品、落实扩围要求、提高服务质效等方面来发布政策文件，助力小微企业复工复产。
截至2019年12月31日，云南省税务局与工商银行、农业银行、建设银行、交通银行等22家银行签订“银税互动”合作协议，扩大纳税信用等级，将新设立M级企业纳入信用等级。截止到2020年6月23日，根据国家税务总局云南省税务局显示，A级企业数量大幅上升到172万户，B级和M级企业数量稳中有升，达到2489万户，占评价总数约85%。今年一季度，全国发放“银税互动”贷款75万笔，超过了2019年的一半，贷款金额达到1816.3亿元，同比增长22.3%。云南省共5000余家纳税信用良好的小微企业通过“银税互动”获得免抵押贷款。农行云南省分行2020年1月至5月累计对3107家小微企业发放“银税互动”贷款21.82亿元。云南省内各银行分别推出“云税贷”、“纳税e贷”、“税融通”等线上服务，企业只要通过信息授权和身份认证，便可以快速获得银行无抵押贷款，整个流程最快只需要几分钟。该产品将企业纳税信用与无抵押融资挂钩，为小微企业开辟快速通道，有效缓解了小微企业融资难，宣传企业诚信纳税的红利，激发市场竞争力。
税务部门通过对小微企业的纳税信息采集，利用不同维度来综合评估指标，按照特定评级标准，具体划分企业对应的纳税信用等级。依靠互联网大数据分析，“银税互动”将税务部门的信用评估结果共享至各银行，搭建信息共享平台，实现纳税信息准确、真实获取及实时更新，完善数据平台的监测系统，强化数据信息安全意识。从2020年1月1日起，云南省税务局开展纳税信用修复，进一步落实税务部门“放管服”，优化营商环境，提高纳税信用的重要性。
自从银行、税务和企业三方加强银税互动后，一方面，缓解了新冠疫情对小微企业的重大冲击，以纳税信用换取融资额度，降低融资成本，提高融资速度，变相为小微企业提供资金支持;另一方面，充分利用互联网平台的及时性，通过“非接触式”审批办理各项业务，减少疫情接触风险，并保证企业能够在各类税务贷款App上传更新信息，获取应有的运营资金。
五、实际推行中存在的相应问题
1.政策落实不到位
虽然国家层面已经出台了银税互动助力小微企业的相关政策，但由于云南省内小微企业数量众多，行业分布不均，税务系统无法精准筛选出所有具有融资條件的企业并及时给予支持。目前，国税局及地税局的工作人员已经通过线下进企业宣讲、线上使用微信公众号、网站等方式进行宣传，但部分企业特别是边远山区的小微企业，没有特定的官方渠道来了解具体政策，仍然采用高风险或者高利率的民间借款进行融资，使“银税互动”无法全面普惠省内小微企业，可能会导致部分受益。况且银行也不能现阶段暂时无法实行一对一的走访和考察，对于偏远地区不能采用远程批量查询处理的形式，这无形中增加了小微企业借贷资金的困难程度，而银行的经营成本也上升，风险管控也增加了难度，降低了为小微企业服务的质量和效率。
2.纳税信息不对称
云南省税务局仅仅与22家银行签订“银税互动”协议，由此可见，税务局与金融机构合作数量较少。一方面，金融机构与税务部门之间存在信息不对称。在金融机构看来，需重点关注企业的特定偿债能力，可能某些企业为了快速融资而粉饰报表，规避税收，加强自身信用等级。该类企业虽然信用等级较高，却无法判断是否具有真实偿债能力。从税务部门的角度出发，仅仅通过综合指标来考虑企业的诚信记录。另一方面，由于商业银行仍然以盈利为目的，如果在企业纳税信息不真实的前提下，放宽对小微企业的融资限制，发放大量贷款，势必会增加银行不良贷款率和相应的债务风险。因此，金融机构出于自身利益考虑，大多会对小微企业的放贷持谨慎态度。特别是某些符合享受优惠政策的小微企业，但由于企业盈利情况较差，缴纳税收少，纳税信用等级低，银行根据自身信用评级后判定不予借款。
3.银税合作产品覆盖面窄 建行云南省分行推出小微企业“云税贷”，主动授信条件较好的企业可以通过网上办理最高200万元的纯信用贷款。农行推出“纳税e贷”融资额度最高300万元，纳税信用等级B级以上。云南省内大多数金融机构推出的银税合作产品仅具有融资功能，农行推出线上产品有信用等级限制，对于部分未达标的小微企业则无法申请贷款。由于线上产品的研发和运营成本较高，之后未研发出符合小微企业需求的其他金融服务，产品数据利用率较低。线上产品地域针对性较弱，未根据企业的具体类型或者数量来设定具体的融资方式。
六、研究结论和政策建议
1.加强宣传力度
针对云南省内现有的宣传渠道，在此基础上可以增加宣传方式。线上可以发布微博、公益广告、新闻播报、推送微信公众号、设定问卷调查环节，使群众及时了解最新的税收政策和税收热点问题。线下组织税务工作者深入基层，进企业实行门户宣传，特别对于边远地区的小微企业应加以重视，多关注，多沟通，及时了解企业存在的现实问题，用专业知识指导小微企业用活用好税收优惠政策。采取报道典型事例，集中开展小微企业分享会等形式，提高社会认知度。在公交站或地铁站等公共场所，适当投放广告进行政策普及，使群众体会到国家政策红利带来的好处。政府部门通过线下各级单位的政策宣传，进行适当的辅导管理服务，有助于在一定程度上帮助小微企业在创业成长初期少走弯路，逐步熟悉税收法律法规，这对中小企业的未来发展无疑是重大利好。诚信纳税的纳税人可以享受到各种鼓励激励的政策和措施，而税务部门也在今后不断完善和发展新的举措，反向帮助推动中小企业健康可持续发展，让诚信带来税企共赢的良好局面。
2.完善数据信息
针对金融机构存在的风险问题，政府应建立风险分散机制和损失补偿机制，在一定程度上给予减免或者补贴政策，缓解银行压力，使银行降低小微企业融资门槛。完善数据共享平台，充分建立金融机构与税务部门深度合作，共同监督。双方将各自信用评价体系中引入对方的信用评价结果，明确各自信用评价标准，最好从最初的信用评价设立中就可以互相监督，互动管理，及时找出企业诚信体系漏洞，优化营商环境。双方均具有保护企业数据安全的义务，对外须完全保密，但经企业授权同意，彼此之间对于企业的具体信息及纳税评级结果可以互相交换，了解内部真实数据，实现信息对称。在现有的税务体系中记录的信息，仅有被税务机关认可的主体的信息，信息开放程度低意味着相关的研究和应用存在信息壁垒。但是从长久发展的眼光来说，“银税互动”覆盖的范围将会越来越广泛，国家方面也在积极促进企业社会信用体系建设，未来的税务信息的共享范围也将会随之进一步地扩大范围。
3.创新产品服务
省级税务局及金融机构合作研发线上产品时，应该注意考虑产品的地方特色、覆盖范围及其它可增值服务，发挥数据共享优势，使小微企业能够快速获取资金支持。在有条件的情况下，税务局可以对纳税信用较好的小微企业进行实体考察，以免出现虚报数据而造成虚假信用。扩大银税合作領域，实现多业务同时办理，积极寻求各金融机构的合作，实现网点优势互补，银税服务叠加。大力加强对“银税互动”信贷产品的创新力度，创新开发有针对性的、覆盖面广的、实用性高的产品，银行机构还可以加强对于借贷抵押方式和范围的创新力度，同时加强对于银行借贷的保护程度，降低银行的借贷抵押风险，消除银行的后顾之忧。除此之外，还可以充分利用新时代人工智能信息技术的发展，帮助银行从互联网智能软件方式扩大推广相关的借贷产品的信息，通过云端大数据分析，对符合条件的小微企业方便快速地提供信用贷款，有效破解小微企业的贷款担保难题。
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作者简介：姬小欣（1995.07- ），女，汉族，山西长治人，云南师范大学泛亚商学院，硕士研究生在读，研究方向：财务管理、企业价值评估、税法;袁薪雅（1997.10- ），女，汉族，河南南阳人，云南师范大学泛亚商学院，硕士研究生在读，研究方向：财务管理