论文部分内容阅读
【摘 要】 随着市场竞争日益激烈，企业在发展过程中面临着充满不可预测性的外部市场的种种挑战与威胁，同时在内部的经营和管理方面也存在很多的风险。审计，在企业的经营和管理过程中起到非常重要的作用。在审计过程中不可避免的会产生审计风险，加强对审计风险的控制，有效防范审计风险，有助于企业保持长久活力。本文主要概述了审计风险、风险产生的原因以及如何防范审计风险。
【关键词】 审计风险;独立性;原因;有效防范
一、引言
所謂审计，就是检查和监督企业的经济活动是否是真实合法的，在新竞争如此激烈的时代背景下，企业想要扩大规模，除了需要借助良好的外部环境，还需要有健康的内部环境，才能实现企业的良好发展，而审计工作就是检查企业内部环境是否健康。
在企业的审计过程中，可能由于种种原因，客观或者主观，导致审计风险的产生。企业审计风险主要包括固有风险，控制风险和检查风险。固有风险是由于在发生经济活动时，企业忽略了内部控制制度，最终造成财务报表出现重大错误;控制风险是企业的内部控制制度不够完善，导致在发生一些经济业务时出现错误却没有被企业的内部控制制度发现并纠正而产生审计风险;检查风险是指财务报表存在某一错报，但审计人员审计时通过实施审计程序没能发现错报的风险。无论是哪一种风险的发生，在审计工作中都不容忽视。
二、企业审计风险产生的原因以及分析
（一）国家相关的法律法规和审计标准不够完善。没有规矩，不成方圆。任何事情都需要法律法规制度的约束，审计工作也不例外，都需要根据一定的规定和标准来实施。我国目前关于企业审计的法规和标准还不够完善，对审计工作的开展不能提供有效的指导，给企业带来审计风险。随着市场的发展，审计过程中会出现许多不可预料的因素，法规的制定不能跟上变化的步伐，没有能够提前预料到这些因素，出现新问题就没有法律依据，审计人员只能根据以往经验开展审计工作进行判断，增加企业的审计风险。
（二）缺乏独立的审计部门，专业人员少，企业对审计不够重视。企业内部缺乏独立的审计部门，内部审计工作不能高效的开展，且不能保持其独立性，造成审计人员容易受到管理层的约束，不能保证审计结果的真实性。企业在招聘过程中为了节约人力成本，所招聘的人员中审计专业知识不足，虽然节约了成本但是企业却忽视了财务审计人员的经验和知识储备。审计人员没有掌握必要的知识，导致企业在审计在过程中出现错误，审计人员给出错误的判断，可能会导致企业出现严重的资金浪费，增加了审计风险。现阶段很多企业都把重心放在提高市场占有率上，并没有意识到审计的重要性，没有重视审计工作，对于审计工作的进程和影响的认识没有深层次的了解，容易造成报表数据造假，审计职能弱化，没有有效监督审计风险，影响了整体的审计工作和企业的长久发展。
（三）员工不具备专业胜任能力，审计团队综合素质相对较低，企业不提供系统培训。审计工作需要人来完成，企业本身对审计工作不够重视，企业内部审计队伍较小，有许多可能都是非财务审计专业出身，专业能力弱，而且企业也不提供系统的培训，员工对于如何加强审计风险的防范和管控的能力不够，对于探索科学有效的审计风险防范手段不够积极，且团队综合素质不高，导致审计团队缺少“领头羊”似的人物，不能很好的带领审计团队为企业服务，审计结果缺乏真实性，增加审计风险。
（四）审计制度本身出现问题，流程不合理不完善。随着企业的发展，企业自身的会计审计制度不够完善，没有做到准确的规定，可能出于成本的考虑，财务部门没有很好的管理制度，可能一人身兼多职，不相容职务没有分离，工作范围互相混淆，没有专职对应专人，管理制度很不健全，但是企业的会计和审计本身就是既繁琐又冗杂的工作，流程多且复杂，人员的缺少必然会导致流程有缺陷，同时人员配备不齐全，必然会导致企业的审计风险增加。
（五）内部控制制度不规范。可能对于有些企业来说，内部控制制度并没有健全，有些企业甚至没有内部管控制度。内控制度如果不规范不完善，直接关系到审计工作是否能够顺利开展。内部管控制度不规范不能很好的约束企业的利益相关者和相关管理层的行为，造成企业的管理监督不善，大大增加了企业的审计风险。
三、防范审计风险的对策
（一）建立健全法律制度和审计标准。首先要完善我国的审计监管法律制度，企业的经营治理离不开法律制度和规章的约束。企业要有健全的审计标准，并且这些标准要是清晰具体的，审计人员能够理解的，在现实中可操作性强，能够从根本上提高审计工作的水平，有效降低审计风险。
（二）完善内部管控制度。在健全法律制度的基础上，进一步完善企业内部管控制度，这是有效降低审计风险的最直接手段。在建立内部管控制度时，管理层要学会换位思考，融入到审计工作中，考虑内部管控制度的有效性和可行性。
（三）设置独立的审计部门，并且保持其独立性，加强企业对审计的重视。企业要设置独立的审计部门，保证专人专职，加强企业对审计工作重要性的认识。企业可以根据自身需要来确定需要多少高水平的审计工作者，可以向高水平的审计人员抛出橄榄枝，提供企业的优惠政策。而且要保持审计部门的独立性，有利于在审计过程中不受他人干扰，降低审计风险。
（四）企业组织系统的培训，提高审计人员的专业胜任能力和综合素质。审计人员在企业的经营发展过程中有至关重要的作用，加强对企业相关审计人员的培训和管理，使审计人员能够了解企业的发展状况和发展目标。在人员招聘时要注重审计人员的知识储备和专业胜任能力，对审计人员进行定期的培训和考核，加强其职业道德素养。
四、结束语
企业审计是一项复杂繁琐的工作，企业在经营发展过程中，采取恰当的措施来防范审计风险也是一项必要的工作。不断提高审计人员综合素质，加强完善内部管控制度，规避审计风险，以实现企业健康稳定长久的发展。
【参考文献】
[1] 刘云花.浅析企业风险产生的原因与控制策略[J].财会学习，2019，（15）：144+146.
[2] 丁云.浅谈中小企业内部审计风险及其风险防范[J].中国集体经济，2019（16）：49-50.
作者简介：李琪宁（1998——）女，汉族，河北邢台人，单位：河北大学管理学院，2016级本科生，会计学（注册会计师方向）专业。
【关键词】 审计风险;独立性;原因;有效防范
一、引言
所謂审计，就是检查和监督企业的经济活动是否是真实合法的，在新竞争如此激烈的时代背景下，企业想要扩大规模，除了需要借助良好的外部环境，还需要有健康的内部环境，才能实现企业的良好发展，而审计工作就是检查企业内部环境是否健康。
在企业的审计过程中，可能由于种种原因，客观或者主观，导致审计风险的产生。企业审计风险主要包括固有风险，控制风险和检查风险。固有风险是由于在发生经济活动时，企业忽略了内部控制制度，最终造成财务报表出现重大错误;控制风险是企业的内部控制制度不够完善，导致在发生一些经济业务时出现错误却没有被企业的内部控制制度发现并纠正而产生审计风险;检查风险是指财务报表存在某一错报，但审计人员审计时通过实施审计程序没能发现错报的风险。无论是哪一种风险的发生，在审计工作中都不容忽视。
二、企业审计风险产生的原因以及分析
（一）国家相关的法律法规和审计标准不够完善。没有规矩，不成方圆。任何事情都需要法律法规制度的约束，审计工作也不例外，都需要根据一定的规定和标准来实施。我国目前关于企业审计的法规和标准还不够完善，对审计工作的开展不能提供有效的指导，给企业带来审计风险。随着市场的发展，审计过程中会出现许多不可预料的因素，法规的制定不能跟上变化的步伐，没有能够提前预料到这些因素，出现新问题就没有法律依据，审计人员只能根据以往经验开展审计工作进行判断，增加企业的审计风险。
（二）缺乏独立的审计部门，专业人员少，企业对审计不够重视。企业内部缺乏独立的审计部门，内部审计工作不能高效的开展，且不能保持其独立性，造成审计人员容易受到管理层的约束，不能保证审计结果的真实性。企业在招聘过程中为了节约人力成本，所招聘的人员中审计专业知识不足，虽然节约了成本但是企业却忽视了财务审计人员的经验和知识储备。审计人员没有掌握必要的知识，导致企业在审计在过程中出现错误，审计人员给出错误的判断，可能会导致企业出现严重的资金浪费，增加了审计风险。现阶段很多企业都把重心放在提高市场占有率上，并没有意识到审计的重要性，没有重视审计工作，对于审计工作的进程和影响的认识没有深层次的了解，容易造成报表数据造假，审计职能弱化，没有有效监督审计风险，影响了整体的审计工作和企业的长久发展。
（三）员工不具备专业胜任能力，审计团队综合素质相对较低，企业不提供系统培训。审计工作需要人来完成，企业本身对审计工作不够重视，企业内部审计队伍较小，有许多可能都是非财务审计专业出身，专业能力弱，而且企业也不提供系统的培训，员工对于如何加强审计风险的防范和管控的能力不够，对于探索科学有效的审计风险防范手段不够积极，且团队综合素质不高，导致审计团队缺少“领头羊”似的人物，不能很好的带领审计团队为企业服务，审计结果缺乏真实性，增加审计风险。
（四）审计制度本身出现问题，流程不合理不完善。随着企业的发展，企业自身的会计审计制度不够完善，没有做到准确的规定，可能出于成本的考虑，财务部门没有很好的管理制度，可能一人身兼多职，不相容职务没有分离，工作范围互相混淆，没有专职对应专人，管理制度很不健全，但是企业的会计和审计本身就是既繁琐又冗杂的工作，流程多且复杂，人员的缺少必然会导致流程有缺陷，同时人员配备不齐全，必然会导致企业的审计风险增加。
（五）内部控制制度不规范。可能对于有些企业来说，内部控制制度并没有健全，有些企业甚至没有内部管控制度。内控制度如果不规范不完善，直接关系到审计工作是否能够顺利开展。内部管控制度不规范不能很好的约束企业的利益相关者和相关管理层的行为，造成企业的管理监督不善，大大增加了企业的审计风险。
三、防范审计风险的对策
（一）建立健全法律制度和审计标准。首先要完善我国的审计监管法律制度，企业的经营治理离不开法律制度和规章的约束。企业要有健全的审计标准，并且这些标准要是清晰具体的，审计人员能够理解的，在现实中可操作性强，能够从根本上提高审计工作的水平，有效降低审计风险。
（二）完善内部管控制度。在健全法律制度的基础上，进一步完善企业内部管控制度，这是有效降低审计风险的最直接手段。在建立内部管控制度时，管理层要学会换位思考，融入到审计工作中，考虑内部管控制度的有效性和可行性。
（三）设置独立的审计部门，并且保持其独立性，加强企业对审计的重视。企业要设置独立的审计部门，保证专人专职，加强企业对审计工作重要性的认识。企业可以根据自身需要来确定需要多少高水平的审计工作者，可以向高水平的审计人员抛出橄榄枝，提供企业的优惠政策。而且要保持审计部门的独立性，有利于在审计过程中不受他人干扰，降低审计风险。
（四）企业组织系统的培训，提高审计人员的专业胜任能力和综合素质。审计人员在企业的经营发展过程中有至关重要的作用，加强对企业相关审计人员的培训和管理，使审计人员能够了解企业的发展状况和发展目标。在人员招聘时要注重审计人员的知识储备和专业胜任能力，对审计人员进行定期的培训和考核，加强其职业道德素养。
四、结束语
企业审计是一项复杂繁琐的工作，企业在经营发展过程中，采取恰当的措施来防范审计风险也是一项必要的工作。不断提高审计人员综合素质，加强完善内部管控制度，规避审计风险，以实现企业健康稳定长久的发展。
【参考文献】
[1] 刘云花.浅析企业风险产生的原因与控制策略[J].财会学习，2019，（15）：144+146.
[2] 丁云.浅谈中小企业内部审计风险及其风险防范[J].中国集体经济，2019（16）：49-50.
作者简介：李琪宁（1998——）女，汉族，河北邢台人，单位：河北大学管理学院，2016级本科生，会计学（注册会计师方向）专业。