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根据审计项目计划,我们结合乡镇财政决算审计,对有关乡镇财政财务管理中存在的问题进行了审计调查。从审计调查情况看,乡镇在财力困难的情况下,努力完成预算支出,保障了各项事业的发展,但在财政财务管理中仍存在一些带有普遍性和倾向性的问题,严重制约和影响了乡镇各项经济与社会的持续、健康发展。
一、存在的主要问题
(一)“体外循环”的“包包账”问题突出。乡镇实行“零户统管”后、各预算单位虽然不再单独设账,但在审计中经常发现,各主管人员手中仍保留着“苗木款”、“修路款”、“基建款”、“交流会款”、“承包、集资款”等各种名目的收支票据和账务,且白条收支比重较大,这些游离于乡镇财务大账进行体外循环的“包包账”,财务监督缺失,成为乡镇财务管理中的一颗毒瘤,为违纪违规问题的产生提供了滋生的土壤。
(二)收支票据管理、使用不合规定。既有财政部门的行政事业性票据,也有自制的“土票据”及“收据”,甚至白条进行收支,各种票据多人管理,多人收支,且以“跑项目”、“争资金”等各种名目开具的假发票、不合规发票入账,容易导致乱收费、私设“小金库”、收支不实等违纪违规问题的发生。
(三)固定资产管理流于形式,形成国有资产流失或账实不符,一些乡镇未设置固定资产明细账、卡,对近几年新购建、改建、拆除、变卖及实行“报账制”形成的部分固定资产未通过国有资产管理部门审批并进行财务核算,管理、使用单位及人员职责不明、责任不清;部分乡镇在未经有关部门审批的情况下,擅自变卖、出让集体土地使用权等问题,形成集体资产流失或账实不符。
(四)财务管理不够规范。有些乡镇没有实行一支笔审批制度,财权分散,出现多支笔审批现象;库存现金过大,往来款项未挂帐,结算不及时,白条抵库现象严重;普遍存在财务基础工作差,财会人员更换频繁、素质低,有些存在无证上岗、会计出纳保管一人兼的现象,导致违纪违规问题的发生。
(五)经费超支、挤占挪用专项资金和其他资金比较严重。目前,乡镇专项资金和其他资金比较多,主要有救灾资金、扶贫资金、农田水利资金、退耕还林资金、甘露工程资金和集体资金及上级有关部门拨付的其他资金。在审计中我们发现:不但乡镇经费超支挤占挪用专项资金和其他资金,而且在专项资金支出中不仅列支有争取该资金所花的各种费用,还列支有各种名目的招待费、差旅费、办公费、车油车修费、维修修缮费等,甚至有些用其发工资、补充乡镇政府经费,从而严重违反了专项资金管理使用的有关规定,不能做到专款专用,影响了国家有关政策的贯彻落实和专项资金的使用效益。
(六)债权债务过大,底子不清,部分款项长期挂账,形成资金沉淀和损失。乡镇债权债务,成因复杂,负面影响较大。它包括直接债权债务和或有债权债务。直接债权债务指会计账面反映的各项应收应付款项;或有债权债务指会计账面未反映的应收应付款项,一般有欠发工资、欠拨及欠付的各种专项资金及基建工程款、欠拨及欠付的各种经费、财政担保及企业改制转嫁债务等。由于乡镇财政赤字逐年增加,财务管理不够规范,往来款项不能及时结算清理,部分款项长达几年、几十年挂账或抵顶现金库存,致使直接债权债务过大,形成资金沉淀和损失;或有债权债务底子不清,部分领导离任移交手续不完备,使这部分或有债权债务游离于财务监督之外,甚至有时形成“新官不理旧债”的现象。这些问题的存在,使得乡镇周转资金严重短缺,负担日益沉重,形成一种“滚雪球”效应。
二、加强乡镇财政财务管理工作的几点建议
(一)围绕经济建设,努力培植税源。各乡镇要以“农民增收、财政增长”统揽农村经济全局工作,加大农业产业结构调整力度,积极培育奶畜、药材、蚕桑、果蔬等产业,进一步稳固和提高基础财源。同时,要强化招商引资力度,立足产业、资源优势,坚持“四换”原则,积极引进一批涉工涉农产业开发项目,全力培植后续财源。
(二)严格执行《预算法》,完善和规范约束机制。各乡镇的财政预算是由县人民政府统一编制下发的,各乡镇要严格执行,不得随意调整预算支出结构。对超收分成及预算的调整,要按照《预算法》的要求报请县财政审批,严禁行政支出挤列各项事业支出,如实列报财政决算,保证各项事业的发展。
(三)压缩行政事业支出,加强对预算外资金的管理。各乡镇在财政预算资金紧张的情况下,一方面要下力气压缩经费开支。另一方面要加强预算外资金的管理,对乡镇所属的非预算单位的账务要收归乡镇政府统一核算,将应纳入预算外资金专户管理的计划生育调节基金、优抚和社救专款及行政事业性收费。要全额纳入乡镇财政专户管理,加大财政调控力度,乡镇长离任要把债权债务的清收作为一项重要内容,防止推诿扯皮、责任不清,形成呆账、坏账,造成国有和集体资产流失。
(四)加强财会队伍建设,规范财务管理和会计核算。从审计情况看,乡镇预算单位的财会人员变动频繁,业务知识欠缺,会计核算水平不高,有些会计、出纳岗位长期不分设,职责不明,缺乏互相制约机制,账务核算极不规范。因此,乡政府要按照《会计法》的要求,严格执行财会人员持证上岗制度,保证财务人员相对稳定,不能随意变动,定期对财会人员进行业务培训,通过考试考核等不断提高财会人员的业务素质和核算水平。
(五)切实加强对财政财务工作的领导。各乡镇要充分发挥乡镇财政的核算和监督职能,定期对所属预算单位的财务工作进行监督检查和指导,健全完善内部控制制度,用《会计法》规范各预算单位的财务行为,提高预算单位的核算水平,保证会计信息质量的真实、准确,努力提高资金的使用效益。
(六)强化监督检查,加大对违纪违规问题处理处罚力度。纪检、监(检)察、财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度,合理分工、相互协调,形成有效的监督合力和制衡机制,建立健全监管体系。对于监督检查出的违纪违规问题,严格按照《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规处理处罚,对单位收缴违纪违规资金、罚款的同时,按规定追究有关当事人的个人责任,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
(作者单位:千阳县审计局)
一、存在的主要问题
(一)“体外循环”的“包包账”问题突出。乡镇实行“零户统管”后、各预算单位虽然不再单独设账,但在审计中经常发现,各主管人员手中仍保留着“苗木款”、“修路款”、“基建款”、“交流会款”、“承包、集资款”等各种名目的收支票据和账务,且白条收支比重较大,这些游离于乡镇财务大账进行体外循环的“包包账”,财务监督缺失,成为乡镇财务管理中的一颗毒瘤,为违纪违规问题的产生提供了滋生的土壤。
(二)收支票据管理、使用不合规定。既有财政部门的行政事业性票据,也有自制的“土票据”及“收据”,甚至白条进行收支,各种票据多人管理,多人收支,且以“跑项目”、“争资金”等各种名目开具的假发票、不合规发票入账,容易导致乱收费、私设“小金库”、收支不实等违纪违规问题的发生。
(三)固定资产管理流于形式,形成国有资产流失或账实不符,一些乡镇未设置固定资产明细账、卡,对近几年新购建、改建、拆除、变卖及实行“报账制”形成的部分固定资产未通过国有资产管理部门审批并进行财务核算,管理、使用单位及人员职责不明、责任不清;部分乡镇在未经有关部门审批的情况下,擅自变卖、出让集体土地使用权等问题,形成集体资产流失或账实不符。
(四)财务管理不够规范。有些乡镇没有实行一支笔审批制度,财权分散,出现多支笔审批现象;库存现金过大,往来款项未挂帐,结算不及时,白条抵库现象严重;普遍存在财务基础工作差,财会人员更换频繁、素质低,有些存在无证上岗、会计出纳保管一人兼的现象,导致违纪违规问题的发生。
(五)经费超支、挤占挪用专项资金和其他资金比较严重。目前,乡镇专项资金和其他资金比较多,主要有救灾资金、扶贫资金、农田水利资金、退耕还林资金、甘露工程资金和集体资金及上级有关部门拨付的其他资金。在审计中我们发现:不但乡镇经费超支挤占挪用专项资金和其他资金,而且在专项资金支出中不仅列支有争取该资金所花的各种费用,还列支有各种名目的招待费、差旅费、办公费、车油车修费、维修修缮费等,甚至有些用其发工资、补充乡镇政府经费,从而严重违反了专项资金管理使用的有关规定,不能做到专款专用,影响了国家有关政策的贯彻落实和专项资金的使用效益。
(六)债权债务过大,底子不清,部分款项长期挂账,形成资金沉淀和损失。乡镇债权债务,成因复杂,负面影响较大。它包括直接债权债务和或有债权债务。直接债权债务指会计账面反映的各项应收应付款项;或有债权债务指会计账面未反映的应收应付款项,一般有欠发工资、欠拨及欠付的各种专项资金及基建工程款、欠拨及欠付的各种经费、财政担保及企业改制转嫁债务等。由于乡镇财政赤字逐年增加,财务管理不够规范,往来款项不能及时结算清理,部分款项长达几年、几十年挂账或抵顶现金库存,致使直接债权债务过大,形成资金沉淀和损失;或有债权债务底子不清,部分领导离任移交手续不完备,使这部分或有债权债务游离于财务监督之外,甚至有时形成“新官不理旧债”的现象。这些问题的存在,使得乡镇周转资金严重短缺,负担日益沉重,形成一种“滚雪球”效应。
二、加强乡镇财政财务管理工作的几点建议
(一)围绕经济建设,努力培植税源。各乡镇要以“农民增收、财政增长”统揽农村经济全局工作,加大农业产业结构调整力度,积极培育奶畜、药材、蚕桑、果蔬等产业,进一步稳固和提高基础财源。同时,要强化招商引资力度,立足产业、资源优势,坚持“四换”原则,积极引进一批涉工涉农产业开发项目,全力培植后续财源。
(二)严格执行《预算法》,完善和规范约束机制。各乡镇的财政预算是由县人民政府统一编制下发的,各乡镇要严格执行,不得随意调整预算支出结构。对超收分成及预算的调整,要按照《预算法》的要求报请县财政审批,严禁行政支出挤列各项事业支出,如实列报财政决算,保证各项事业的发展。
(三)压缩行政事业支出,加强对预算外资金的管理。各乡镇在财政预算资金紧张的情况下,一方面要下力气压缩经费开支。另一方面要加强预算外资金的管理,对乡镇所属的非预算单位的账务要收归乡镇政府统一核算,将应纳入预算外资金专户管理的计划生育调节基金、优抚和社救专款及行政事业性收费。要全额纳入乡镇财政专户管理,加大财政调控力度,乡镇长离任要把债权债务的清收作为一项重要内容,防止推诿扯皮、责任不清,形成呆账、坏账,造成国有和集体资产流失。
(四)加强财会队伍建设,规范财务管理和会计核算。从审计情况看,乡镇预算单位的财会人员变动频繁,业务知识欠缺,会计核算水平不高,有些会计、出纳岗位长期不分设,职责不明,缺乏互相制约机制,账务核算极不规范。因此,乡政府要按照《会计法》的要求,严格执行财会人员持证上岗制度,保证财务人员相对稳定,不能随意变动,定期对财会人员进行业务培训,通过考试考核等不断提高财会人员的业务素质和核算水平。
(五)切实加强对财政财务工作的领导。各乡镇要充分发挥乡镇财政的核算和监督职能,定期对所属预算单位的财务工作进行监督检查和指导,健全完善内部控制制度,用《会计法》规范各预算单位的财务行为,提高预算单位的核算水平,保证会计信息质量的真实、准确,努力提高资金的使用效益。
(六)强化监督检查,加大对违纪违规问题处理处罚力度。纪检、监(检)察、财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度,合理分工、相互协调,形成有效的监督合力和制衡机制,建立健全监管体系。对于监督检查出的违纪违规问题,严格按照《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律法规处理处罚,对单位收缴违纪违规资金、罚款的同时,按规定追究有关当事人的个人责任,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
(作者单位:千阳县审计局)