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摘要：“小金库”的存在不仅容易诱发和滋生各种腐败现象，更严重败坏党风和社会风气，必须坚决予以清除。近年来中央高度重视“小金库”问题，不断加大对“小金库”的清理检查力度。本文通过分析“小金库”的形成方式，探讨其存在的原因，并对如何防治“小金库”问题提出对策建议。
关键词：小金库；成因；防治建议
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。近年来随着财政改革的不断深化，惩治预防腐败体系制度的实施，管理制度与措施的不断规范完善，监督约束机制的强化，私设“小金库”行为得到极大的约束，但鉴于目前相关法律法规及制度还不健全，有些单位部门的相关人员法纪观念淡薄，私设“小金库”的现象还时有发生，扰乱了经济秩序，严重败坏党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以清除。本文通过分析“小金库”的形成方式，探讨其存在的原因，并对如何防治“小金库”问题提出对策建议。
一、“小金库”的形成方式
中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知（中纪发【2009】7号）中列举了形成“小金库”的七种主要方式：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级之间相互转移资金设立“小金库” 。
二、“小金库”存在的原因分析
（一）部分法律、法规不完善，部分法规滞后
一是部分预算单位银行账户清理不彻底，而银行又以银行法中保密条款为由不提供预算单位开户情况，使“小金库”有藏身之所；二是事业单位改革尚未完全到位，相关法规制度出现了部分空白，如对学校、公会等的投资行为，没有明确的法规制度进行规范；三是《工会法》只规定单位可以给予一定的经费补助，但对其金额、具体标准、开支范围未作进一步明确。
（二）部分财经制度不完善，社会监管不到位
一是收支管理体系不完善，部分单位未做到收支脱钩，出现隐瞒、截留、滞留、挪用收入设立“小金库”或是骗取、套取、虚列支出把资金转出去形成“小金库”；二是票据管理制度不健全，财政部门对各种票据的管理、税务机关对发票的管理都还有一定差距。发票管理不严，给一些单位采用虚假发票进行报账套取资金设立“小金库”带来了可乘之机。
（三）对各种协会、学会监管不到位
协会学会的开办审批宽松，一些党政机关内设协会学会，设立账户、开展财务活动，且存在严重的“政会不分”，往往成为单位转移收支，设立“小金库”的避风港。
（四）相关人员法制观念淡薄，追求小团体利益
少数领导干部法律观念淡薄，对“小金库”的危害性缺乏足够的认识，甚至认为“小金库”便于支配资金，热衷于设立和竭力保护“小金库”；部分财会人员缺乏坚持原则的勇气，对本单位私设“小金库”的违法违规行为不予制止或反映，甚至推波助澜，积极出谋划策，助长了“小金库”的滋生。
三、防治“小金库”的对策建议
（一）加强收支管理，截断“小金库”资金来源
一要认真清理经营性资产，摸清单位收入来源。对各单位、部门的富余办公用房、富余职工住房、招待所、门面、闲置土地等经营性资产进行清理，建立从资产形成、配置、使用、产权变更到处置全过程管理的国有资产监控体系；摸清各单位部门的罚没款项、捐赠赞助收入、经营性收入等所有收入来源，从源头上截断通过隐瞒、截留、滞留、挪用收入设立“小金库”的行为。
二要加强经费支出管理，确保支出的真实性。严格执行政府采购、招投标制度，增强重大开支行为的透明度和公正性；加强项目支出管理，严格程序，专项核算，资金直达项目实施单位和人员，防止骗取、套取项目资金，进行账外循环；加强票据管理，特別是行政事业性收费票据、罚没票据、捐赠票据、社会团体会费票据、餐饮发票等票据管理。
（二）加快财政改革，遏制“小金库”趋利行为
一要不断深化行政审批制度改革，可以有效抑制乱收滥罚行为，同时严格执行“收支两条线”管理，实现行政事业单位收费、罚没收入和支出彻底脱钩，进一步铲除“小金库”滋生的土壤和条件。
二要不断完善相关财经法律法规。要不断完善预算单位银行账户管理制度，规定每个预算单位只能在银行开设规定的专用账户，杜绝乱设、私开账号问题，使“小金库”无处藏身；加大会计法规建设，加快事业单位改革，修改完善学校等事业单位会计制度、社会团体等非营利组织会计制度。
（三）完善监管制度，巩固“小金库”治理成果
一要加强财务监管制度，增强财务信息的真实性。加强单位财会基础管理的监督指导，坚持“持证上岗”的标准，加强对财会人员的专业知识培训和法纪教育；财政、税务等相关部门要加强日常监督和管理，明确凡使用财政资金的单位和个人都要接受财政监督检查，建立健全完善的财政监管制度。
二要建立财务公开制度，加强社会力量监督。 “阳光是最好的消毒剂”，可以仿照村级财务公开制度，在各党政机关、事业单位尝试建立财务公开制度，定期向广大职工和社会公开，并建立财务支出公示牌等，增强透明度，加强社会力量监督。
三要创新监督查处机制和制度，增强纪律约束的强制性。要严格执行党风廉政建设责任追究制度，要把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，一经发现单位设立“小金库”，由纪检监察机关和司法机关依纪依法从严惩处；政府要建立健全“小金库”举报制度，通过设立“小金库”举报箱，公开举报电话，制定举报奖励制度，对举报、揭露“小金库”行为的人员给予保密、保护，并进行重奖，引导媒体加大对“小金库”的曝光力度和处理报道，及时向社会公布治理进展情况及实际效果，不断巩固治理成果。
参考文献：
[1]关于深入开展“小金库”治理工作的意见.中办发〔2009〕18号.
[2]关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法.中纪发〔2009〕7号.
[3]“小金库”专项治理工作法规政策制度解答.
关键词：小金库；成因；防治建议
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。近年来随着财政改革的不断深化，惩治预防腐败体系制度的实施，管理制度与措施的不断规范完善，监督约束机制的强化，私设“小金库”行为得到极大的约束，但鉴于目前相关法律法规及制度还不健全，有些单位部门的相关人员法纪观念淡薄，私设“小金库”的现象还时有发生，扰乱了经济秩序，严重败坏党风和社会风气，人民群众反映强烈，必须坚决予以清除。本文通过分析“小金库”的形成方式，探讨其存在的原因，并对如何防治“小金库”问题提出对策建议。
一、“小金库”的形成方式
中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知（中纪发【2009】7号）中列举了形成“小金库”的七种主要方式：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级之间相互转移资金设立“小金库” 。
二、“小金库”存在的原因分析
（一）部分法律、法规不完善，部分法规滞后
一是部分预算单位银行账户清理不彻底，而银行又以银行法中保密条款为由不提供预算单位开户情况，使“小金库”有藏身之所；二是事业单位改革尚未完全到位，相关法规制度出现了部分空白，如对学校、公会等的投资行为，没有明确的法规制度进行规范；三是《工会法》只规定单位可以给予一定的经费补助，但对其金额、具体标准、开支范围未作进一步明确。
（二）部分财经制度不完善，社会监管不到位
一是收支管理体系不完善，部分单位未做到收支脱钩，出现隐瞒、截留、滞留、挪用收入设立“小金库”或是骗取、套取、虚列支出把资金转出去形成“小金库”；二是票据管理制度不健全，财政部门对各种票据的管理、税务机关对发票的管理都还有一定差距。发票管理不严，给一些单位采用虚假发票进行报账套取资金设立“小金库”带来了可乘之机。
（三）对各种协会、学会监管不到位
协会学会的开办审批宽松，一些党政机关内设协会学会，设立账户、开展财务活动，且存在严重的“政会不分”，往往成为单位转移收支，设立“小金库”的避风港。
（四）相关人员法制观念淡薄，追求小团体利益
少数领导干部法律观念淡薄，对“小金库”的危害性缺乏足够的认识，甚至认为“小金库”便于支配资金，热衷于设立和竭力保护“小金库”；部分财会人员缺乏坚持原则的勇气，对本单位私设“小金库”的违法违规行为不予制止或反映，甚至推波助澜，积极出谋划策，助长了“小金库”的滋生。
三、防治“小金库”的对策建议
（一）加强收支管理，截断“小金库”资金来源
一要认真清理经营性资产，摸清单位收入来源。对各单位、部门的富余办公用房、富余职工住房、招待所、门面、闲置土地等经营性资产进行清理，建立从资产形成、配置、使用、产权变更到处置全过程管理的国有资产监控体系；摸清各单位部门的罚没款项、捐赠赞助收入、经营性收入等所有收入来源，从源头上截断通过隐瞒、截留、滞留、挪用收入设立“小金库”的行为。
二要加强经费支出管理，确保支出的真实性。严格执行政府采购、招投标制度，增强重大开支行为的透明度和公正性；加强项目支出管理，严格程序，专项核算，资金直达项目实施单位和人员，防止骗取、套取项目资金，进行账外循环；加强票据管理，特別是行政事业性收费票据、罚没票据、捐赠票据、社会团体会费票据、餐饮发票等票据管理。
（二）加快财政改革，遏制“小金库”趋利行为
一要不断深化行政审批制度改革，可以有效抑制乱收滥罚行为，同时严格执行“收支两条线”管理，实现行政事业单位收费、罚没收入和支出彻底脱钩，进一步铲除“小金库”滋生的土壤和条件。
二要不断完善相关财经法律法规。要不断完善预算单位银行账户管理制度，规定每个预算单位只能在银行开设规定的专用账户，杜绝乱设、私开账号问题，使“小金库”无处藏身；加大会计法规建设，加快事业单位改革，修改完善学校等事业单位会计制度、社会团体等非营利组织会计制度。
（三）完善监管制度，巩固“小金库”治理成果
一要加强财务监管制度，增强财务信息的真实性。加强单位财会基础管理的监督指导，坚持“持证上岗”的标准，加强对财会人员的专业知识培训和法纪教育；财政、税务等相关部门要加强日常监督和管理，明确凡使用财政资金的单位和个人都要接受财政监督检查，建立健全完善的财政监管制度。
二要建立财务公开制度，加强社会力量监督。 “阳光是最好的消毒剂”，可以仿照村级财务公开制度，在各党政机关、事业单位尝试建立财务公开制度，定期向广大职工和社会公开，并建立财务支出公示牌等，增强透明度，加强社会力量监督。
三要创新监督查处机制和制度，增强纪律约束的强制性。要严格执行党风廉政建设责任追究制度，要把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，一经发现单位设立“小金库”，由纪检监察机关和司法机关依纪依法从严惩处；政府要建立健全“小金库”举报制度，通过设立“小金库”举报箱，公开举报电话，制定举报奖励制度，对举报、揭露“小金库”行为的人员给予保密、保护，并进行重奖，引导媒体加大对“小金库”的曝光力度和处理报道，及时向社会公布治理进展情况及实际效果，不断巩固治理成果。
参考文献：
[1]关于深入开展“小金库”治理工作的意见.中办发〔2009〕18号.
[2]关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法.中纪发〔2009〕7号.
[3]“小金库”专项治理工作法规政策制度解答.