[摘要] 人力资源会计的研究在我国的理论界一直硕果累累，但是却在实务界鲜有成绩。本文从我国研究人力资源会计的专家观点出发，改变从企业为出发点的研究，转变为从人力资本所有者作为企业广义投资者的角度去看待当前的人力资源会计及其产生机制的发展。结合人力资源资本成本的概念，突出揭示人力资源会计在我国理论研究和实务应用上脱节的症结所在。
　　[关鍵词] 人力资源会计 人力资源资本成本 企业广义投资者