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中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1008-925X(2011)09-00-02
摘要：企业集团财务管理中有关内部控制方面出现的会计信息质量不高、资金控制管理、内审的工作质量和工作环境相对较差，在一定范围内丧失独立性。财务管理是企业管理的核心。建议完善企业集团财务管理制度。
关键词：财务管理 内部控制 资金管理
市场经济快速发展，凸显财务管理的重要性。在现代企业制度中，财务管理是一项非常重要的管理工作，其重要性甚至超过生产管理和技术管理，他们把有效的财务管理，视为企业在市场经济中立足的重要支柱.在社会主义市场经济条件下，企业的财务部门不能仅仅着眼于记账、算账、报账，更重要的是参与到企业生产经营活动的预测、决策、计划、控制和考核分析工作中，着眼于企业资金的合理流动，在企业资金合理循环中使之增值，使企業在经济运行中做大、做强。
一、目前企业集团财务管理的困境
（一）会计信息质量不高
企业集团的会计信息质量是财务管理中最基本的一个层面。领导人的重大投资决策，股民买卖股票都依据企业集团提供的会计信息。导致会计信息质量不高的因素：过分依赖“合并报表”。以合并报表方式得到集团整体经营情况，使有用的信息很难收集到集团总部，极大地降低了财务信息的完整性，降低了财务信息的可利用价值；会计信息传达不及时。由总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令，并通知资金管理部门注意财务风险；会计核算口径不一致。如何设置如何划分，都是各个子公司根据自身的特点来具体安排；人为因素干扰信息流。直接影响就是报表的不真实，合并报表成为一种虚设，当然这种情况下合并报表难度也相当大；财务人员两头负责，没有独立性。分散型下的子公司财务人员的独立性很难保证。在企业内部管理上，子公司的财务人员一方面面向子公司的管理者，另一方面面向集团层管理者。如果没有快速的信息反应渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。
（二）企业集团内部往来账管理混乱
企业集团内部各个公司之间的往来账混乱是一个令人棘手的问题。在实际工作中发现，内部往来账比外部往来账更加难清理。以公司之间账上余额不相符，没有专人负责，账龄时间长为特点。企业集团的内部往来账主要反映如下经济业务：资金的划拨，代收代付款项，成本结算。内容不多也不复杂，为何有些企业集团的内部往来账会出现混乱的局面呢？究其原因，是财务管理方面没有做好。有些财务人员甚至分公司领导认为，内部往来不必太在意，都是“一家人”，不比那些应收账款。再者，没有专人负责和一套标准的核算制度。内部往来账变成了“烂摊子”。
（三）资金管理问题。
相当多的集团企业对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象。不受监督的权力，必然导致资金管理的混乱，出现许多漏洞。表现在内外两方面：外部因企业集团资金流动，销售、提供劳务等形成的应收账款，出现大量资金体外循环的现象，甚至欠款收不回，导致资金管理失控。内部因公司人员利用权力擅自挪用转移资金，导致集团企业原本有限的资金分散、流失。有些公司盲目投资，导致投资失控，投资效益低下。还有一些公司资金调配无序，效益好、经营状况稳定的子公司现金流量充足；效益差或者是处于筹备、扩张期的公司需要大量的现金流。如果资金调配不当，导致现金流充足的公司资金闲置，造成资源浪费，现金流不足的公司反而向银行大量贷款，造成不必要的贷款利息。
（四）内审的工作质量和工作环境相对较差，在一定范围内丧失独立性。
许多大型企业集团都设立了专门的内审部门，并且直属总经理领导，与财务部门划分开来。但整体工作质量和工作环境方面还有一定的差距。现阶段,我国内部审计的最主要的职能是监督而不是评价,审计工作该怎么做，做到怎样的程度都不甚了解，只能是审计会计报表、账册、凭证及相关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深入管理和经营领域。因此无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。
独立性是内部审计工作开展的必要条件，目前绝大多数都是总经理领导模式，内部审计直接对总经理负责与报告。在实际工作中,由于这样的模式,内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计,而只对二级企业进行审计;即便对总公司财务部门进行审计,通常也只是流于形式,难以取得满意的效果;更有甚者,有些部门从自身利益出发,即便发现本公司的一些违法行为,特别是当面对领导人参与或法人违纪时,也予默认而不进行纠正和披露。
二、企业集团财务管理的对策
（一）完善企业集团内部控制制度
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。新《会计法》第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。企业集团经营失败、会计信息失真等在很大程度上都可归结为企业集团内部控制的缺失或失效。完善企业集团内部控制制度，可以从制定和完善组织结构制度、管理控制制度、会计管理制度三个方面入手：组织结构制度。《公司法》中对于有限公司的股东会、董事会等各项机构明确地进行了责、权、利的划分；管理控制制度。管理控制制度的目的是通过对企业集团正常运行过程中的各个要素制定相关的管理政策和程序，有效控制企业集团运行，不断提高企业集团的经营效率和效益，实现投资者资本的保值增值，实现企业集团价值最大化；会计控制制度。会计控制是通过适当的业务权限设置和授权、准确的会计记录、及时的实物盘点以及公允的报告等程序和方法，保证企业集团经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人的财产安全。
（二）内部审计的加强与内外结合。
根据国际内部审计师协会（IIA）给内部审计下的定义，内部审计的目的是实现价值增加并提高组织的经营效率，是帮助组织实现其目标。应该给内审工作一个良好的内外部环境。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则,以统一内部审计执业规范,降低审计风险。企业集团应该完善内审机构，提升内部机构在单位中的地位。企业集团按照有关审计规定，结合企业实际情况派出与工作任务相适应的专职审计人员，建立审计组织机构。派出的审计人员不在企业领取报酬，由主管部门统一管理发放，从而保证审计的独立性。建立一支政治素质好、业务技能精、作风过硬的内审队伍。必须改变目前的用人机制,应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求,选派那些具备一定思想政治素质、相应专业技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,内审人员不仅要精通审计专业知识和熟练掌握审计技能，还要精通财会，法律法规和相关的企业经营、管理知识以及人际关系等等。
（三）加强资金管理
加强资金的预算管理。财务部门应编制资金预算计划，明确企业年度资金运作的重点，便于公司日常的资金控制，把握资金周转脉搏，节约公司融资成本，以避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生。加强资金的风险管理。企业资金风险主要有使用风险、在途风险和或有风险。资金的使用风险主要表现为企业的投资风险，它是一种事先可控制的风险，因此对此类风险应加强事先控制。加强资金的日常管理。主要指资金使用过程中的审批管理、报表管理和跟踪管理。企业资金审批程序制定应遵循“便捷、高效、控制”的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，并明确规定每级的审批额度。
总的来说，加强财务管理工作的有效方式，必须根据社会发展的不断变化，采取多种形式，多样的有效措施，对财务管理工作中出现的新问题、新情况敢于不断进行调整和创新。
参考资料
[1]张延波，高级财务管理[M]，中央广播电视大学出版社，2004
[2]李海波，新编审计学[M]，立信会计出版社，2000
[3]耿云江，构建基于部分内审业务外包的内部审计领导模式[J]，财务与会计，2006.2
[4]胡怡民，信息时代的财务管理思路探讨[J]，上海会计，2006.2
摘要：企业集团财务管理中有关内部控制方面出现的会计信息质量不高、资金控制管理、内审的工作质量和工作环境相对较差，在一定范围内丧失独立性。财务管理是企业管理的核心。建议完善企业集团财务管理制度。
关键词：财务管理 内部控制 资金管理
市场经济快速发展，凸显财务管理的重要性。在现代企业制度中，财务管理是一项非常重要的管理工作，其重要性甚至超过生产管理和技术管理，他们把有效的财务管理，视为企业在市场经济中立足的重要支柱.在社会主义市场经济条件下，企业的财务部门不能仅仅着眼于记账、算账、报账，更重要的是参与到企业生产经营活动的预测、决策、计划、控制和考核分析工作中，着眼于企业资金的合理流动，在企业资金合理循环中使之增值，使企業在经济运行中做大、做强。
一、目前企业集团财务管理的困境
（一）会计信息质量不高
企业集团的会计信息质量是财务管理中最基本的一个层面。领导人的重大投资决策，股民买卖股票都依据企业集团提供的会计信息。导致会计信息质量不高的因素：过分依赖“合并报表”。以合并报表方式得到集团整体经营情况，使有用的信息很难收集到集团总部，极大地降低了财务信息的完整性，降低了财务信息的可利用价值；会计信息传达不及时。由总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令，并通知资金管理部门注意财务风险；会计核算口径不一致。如何设置如何划分，都是各个子公司根据自身的特点来具体安排；人为因素干扰信息流。直接影响就是报表的不真实，合并报表成为一种虚设，当然这种情况下合并报表难度也相当大；财务人员两头负责，没有独立性。分散型下的子公司财务人员的独立性很难保证。在企业内部管理上，子公司的财务人员一方面面向子公司的管理者，另一方面面向集团层管理者。如果没有快速的信息反应渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。
（二）企业集团内部往来账管理混乱
企业集团内部各个公司之间的往来账混乱是一个令人棘手的问题。在实际工作中发现，内部往来账比外部往来账更加难清理。以公司之间账上余额不相符，没有专人负责，账龄时间长为特点。企业集团的内部往来账主要反映如下经济业务：资金的划拨，代收代付款项，成本结算。内容不多也不复杂，为何有些企业集团的内部往来账会出现混乱的局面呢？究其原因，是财务管理方面没有做好。有些财务人员甚至分公司领导认为，内部往来不必太在意，都是“一家人”，不比那些应收账款。再者，没有专人负责和一套标准的核算制度。内部往来账变成了“烂摊子”。
（三）资金管理问题。
相当多的集团企业对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象。不受监督的权力，必然导致资金管理的混乱，出现许多漏洞。表现在内外两方面：外部因企业集团资金流动，销售、提供劳务等形成的应收账款，出现大量资金体外循环的现象，甚至欠款收不回，导致资金管理失控。内部因公司人员利用权力擅自挪用转移资金，导致集团企业原本有限的资金分散、流失。有些公司盲目投资，导致投资失控，投资效益低下。还有一些公司资金调配无序，效益好、经营状况稳定的子公司现金流量充足；效益差或者是处于筹备、扩张期的公司需要大量的现金流。如果资金调配不当，导致现金流充足的公司资金闲置，造成资源浪费，现金流不足的公司反而向银行大量贷款，造成不必要的贷款利息。
（四）内审的工作质量和工作环境相对较差，在一定范围内丧失独立性。
许多大型企业集团都设立了专门的内审部门，并且直属总经理领导，与财务部门划分开来。但整体工作质量和工作环境方面还有一定的差距。现阶段,我国内部审计的最主要的职能是监督而不是评价,审计工作该怎么做，做到怎样的程度都不甚了解，只能是审计会计报表、账册、凭证及相关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深入管理和经营领域。因此无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。
独立性是内部审计工作开展的必要条件，目前绝大多数都是总经理领导模式，内部审计直接对总经理负责与报告。在实际工作中,由于这样的模式,内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计,而只对二级企业进行审计;即便对总公司财务部门进行审计,通常也只是流于形式,难以取得满意的效果;更有甚者,有些部门从自身利益出发,即便发现本公司的一些违法行为,特别是当面对领导人参与或法人违纪时,也予默认而不进行纠正和披露。
二、企业集团财务管理的对策
（一）完善企业集团内部控制制度
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。新《会计法》第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。企业集团经营失败、会计信息失真等在很大程度上都可归结为企业集团内部控制的缺失或失效。完善企业集团内部控制制度，可以从制定和完善组织结构制度、管理控制制度、会计管理制度三个方面入手：组织结构制度。《公司法》中对于有限公司的股东会、董事会等各项机构明确地进行了责、权、利的划分；管理控制制度。管理控制制度的目的是通过对企业集团正常运行过程中的各个要素制定相关的管理政策和程序，有效控制企业集团运行，不断提高企业集团的经营效率和效益，实现投资者资本的保值增值，实现企业集团价值最大化；会计控制制度。会计控制是通过适当的业务权限设置和授权、准确的会计记录、及时的实物盘点以及公允的报告等程序和方法，保证企业集团经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人的财产安全。
（二）内部审计的加强与内外结合。
根据国际内部审计师协会（IIA）给内部审计下的定义，内部审计的目的是实现价值增加并提高组织的经营效率，是帮助组织实现其目标。应该给内审工作一个良好的内外部环境。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则,以统一内部审计执业规范,降低审计风险。企业集团应该完善内审机构，提升内部机构在单位中的地位。企业集团按照有关审计规定，结合企业实际情况派出与工作任务相适应的专职审计人员，建立审计组织机构。派出的审计人员不在企业领取报酬，由主管部门统一管理发放，从而保证审计的独立性。建立一支政治素质好、业务技能精、作风过硬的内审队伍。必须改变目前的用人机制,应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求,选派那些具备一定思想政治素质、相应专业技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次,内审人员不仅要精通审计专业知识和熟练掌握审计技能，还要精通财会，法律法规和相关的企业经营、管理知识以及人际关系等等。
（三）加强资金管理
加强资金的预算管理。财务部门应编制资金预算计划，明确企业年度资金运作的重点，便于公司日常的资金控制，把握资金周转脉搏，节约公司融资成本，以避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生。加强资金的风险管理。企业资金风险主要有使用风险、在途风险和或有风险。资金的使用风险主要表现为企业的投资风险，它是一种事先可控制的风险，因此对此类风险应加强事先控制。加强资金的日常管理。主要指资金使用过程中的审批管理、报表管理和跟踪管理。企业资金审批程序制定应遵循“便捷、高效、控制”的原则，预先设定相应的资金审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，并明确规定每级的审批额度。
总的来说，加强财务管理工作的有效方式，必须根据社会发展的不断变化，采取多种形式，多样的有效措施，对财务管理工作中出现的新问题、新情况敢于不断进行调整和创新。
参考资料
[1]张延波，高级财务管理[M]，中央广播电视大学出版社，2004
[2]李海波，新编审计学[M]，立信会计出版社，2000
[3]耿云江，构建基于部分内审业务外包的内部审计领导模式[J]，财务与会计，2006.2
[4]胡怡民，信息时代的财务管理思路探讨[J]，上海会计，2006.2