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【摘要】工程项目部是建筑企业的基层单位，也是最为主要的利润和资金来源地，如何实现项目资金自平衡管理对企业在复杂的竞争环境下健康发展具有重要意义。文章提出了实施资金自平衡的原则，并从项目部的角度分析了资金失衡的主观和客观原因，针对问题根源提出了相应的建议对策。
【关键词】工程项目；资金自平衡
【中图分类号】F426.92；F406.7
近年来，随着我国基建投资持续高位运行，建筑企业面临着做大做强抢占市场的竞争压力，受市场资金趋紧以及投融资项目对资金大量需求的影响，很多企业进一步的发展受到制约。工程项目部作为建筑企业的基层单位，也是企业最为直接、主要的资金来源地，在按照合同履行安全、质量、进度等义务的同时，如何实施资金自平衡管理，完成上级公司下达的上缴资金任务，为企业经营开发和日常生产管理提供充足、稳定的资金支持并做好债务风险防范工作，显得尤为重要。
一、工程项目部资金自平衡的概念及实施原则
工程项目部资金自平衡是指项目部建立专门的组织体系和运行机制，通过预算管理，以业主支付的资金兑现合同义务，不对上级公司负债，实现施工期间业主拨付款项和成本支出之间的资金收支平衡。
工程项目部应树立“现金为王”的经营理念，在实施资金自平衡管理时坚持“统筹规划、以收定支、开源节流、合理负债、略有结余”的基本原则，即强化全过程和分阶段的资金收支统筹安排，根据工程总承包合同约定付款方式和施工组织设计预计取得的收入确定资金支出，过程中加强清欠力度和成本控制，以合同管理为主要手段让劳务队伍、物资设备供应商合理负债，并保持资金略有结余。
二、工程项目部资金失衡的主客观原因
工程项目部资金管理失衡主要表現为：对外长期拖欠劳务分包或物资设备款，对内拖欠职工工资或让上级公司借款扶持，不但无法为企业发展提供资金支持，甚至频繁出现民营企业举报其拖欠账款，给公司形象造成严重的负面影响。从项目部的角度分析，其产生的原因包括主观和客观两个方面。
（一）主观原因
1.项目策划或施工组织设计出现失误
项目策划和施工组织设计是工程项目按既定目标有序生产的重要保证，如果这一关键环节出现问题，必将导致成本增加，甚至延误工期或出现安全质量事故，加大资金自平衡难度。
2.未能有效开展工程项目全面预算管理
扎实开展全面预算管理是项目部整个经济活动运行的基础，对开展各阶段工作具有重要的指导性作用。如果忽视此项工作，往往会造成项目管理人员目标模糊、执行没有尺度、分析缺少标准，在资金上则反映出收支缺乏统筹，自平衡难以实现。
3.劳务分包及物资材料和设备管理薄弱
劳务队伍选择不当或合同签订不合理引发索赔，以及不按限额发料或使用严重超耗，设备使用效率低下都是项目亏损的常见问题，造成项目资金入不敷出，甚至引发债务风险。
4.清收清欠工作开展不利
对已完工程不按时结算，未在规定时间向业主上报结算资料或资料不完整，造成债权迟迟不能确认；对业主拖欠的工程款项缺乏清欠方式方法，长期不能收回，导致项目部资金流入不足、周转困难。
（二）客观原因
1.投标报价失误或承揽垫资项目导致资金失衡
由于公司在投标报价阶段存在计算错误、漏项、套用定额不准确、招标文件理解不全面、风险识别不充分造成分项工程单价过低、收入不足以及额外成本支出，致使项目出现亏损，这些不足都会对项目部的资金自平衡产生不利影响。
2.业主资金未能及时到位
目前很多建设项目的资金来源为银行贷款或政府财政拨款，当贷款条件未满足或财政资金不足时，造成业主无法及时向施工单位支付工程结算款，有的甚至长期拖欠。
3.拆迁、临时新增或变更工程等因素导致资金紧缺
由业主负责的拆迁工作迟迟不能解决，或者施工过程中受当地政府环保、环评部门要求暂停施工，造成项目部发生窝工费用，无法取得收入。有些项目存在金额较大的临时新增或变更工程，由于无法及时签订合同或确认计量，致使项目部垫付大量资金，加剧了资金失衡。
三、工程项目部资金自平衡管理的对策
工程项目部资金自平衡管理是一项系统工作，横向涉及到工程、预算、物资设备、安全质量、财务等各个部门的相关业务，纵向贯穿于项目建点、施工、收尾全过程。根据实施资金自平衡管理的原则，项目部应重点做好以下工作。
（一）组织体系和运行机制保障工作
资金自平衡的总体规划、实施和阶段性总结分析需要项目部的各业务部门紧密配合、共同参与，因此项目经理应高度重视此项工作，在项目部成立初期着手组织各业务部门的负责人成立工作小组，明确资金平衡实施原则，细化工作职责、业务流程和考核办法。同时还应建立月度执行总结分析制度，为此项工作的开展提供组织体系和运行机制保障。
（二）开展项目前期策划和施工组织设计
项目部应在上级公司营销交底后，立即组织相关部门根据（招）投标文件、现场施工调查等信息，开展前期策划工作，明确项目组织模式、劳务队伍选用。配置管理目标、施工方案及组织临时工程、技术创新、成本管控和二次经营方向，并在此基础上审核确定施工组织设计方案。这一环节是编制工程项目全面预算、筹划资金自平衡管理的前提，因此必须做到细致分析、多方论证，并报上级公司审批。
（三）合理编制工程项目全面预算
工程项目全面预算包括施工全过程和分阶段的收入、成本或资金收支预算，不但对项目的整体经济运行发挥着指导作用，更对项目资金自平衡管理的实施起到预控作用。预算编制前，相关业务部门应共同研究确定成本核算对象，作为各方进行收入、成本归集以及分析的统一口径，具体编制可按以下分工及流程进行。 一是工程部门根据施工图、合同清单数量及施工进度安排编制分部分项工程数量及其明细。
二是预算部门根据合同单价和工程部提供的工程数量计算分部分项工程总收入，再按各成本核算对象分类汇总计算收入，并根据施工组织方案中的工程进度及合同中约定的支付方式确定业主应拨付的资金。劳务分包由预算部门根据上级公司公布的劳务指导单价和工程部提供的工程量计算分部分项工程成本，再按各成本核算对象分类汇总计算分包成本，并按工程进度预计各期需要支付的结算资金。
三是物资部门根据工程部提供的主要材料耗用数量表、损耗系数结合上级公司制定的材料指导单价、现场单价，计算分部分项工程的主要材料费用，汇总计算各成本核算对象的主要材料费，并按工程进度预计各期需要支付的采购资金。周转材料预算由工程部根据施工组设计编制使用计划，提供具体周转材料种类、数量，物资部门拟定自购、内部调拨及租赁计划，并按上级公司规定的摊销办法、租赁指导单价和租期计算分部分项工程费用，汇总计算各成本核算对象的周转材料费用，同时按使用计划时间确定需要支付的采购或租赁资金。其他材料预算可比照主要材料预算编制方式进行计算，并按使用计划预计各期需要支付的采购资金。物资部门根据上述材料预算计算编制各成本核算对象材料费用汇总预算，并确定资金支付计划。
四是设备管理部门根据工程部按施工组设计编制的机械设备使用计划拟定自购及租赁方案，自购设备按上级公司固定资产管理办法计算折旧额，租赁设备根据公司公布的租赁指导单价、数量及租期计算租费。在此基础上计算分部分项工程应分配的使用费，汇总形成各成本核算对象的机械使用费，同时按使用计划时间确定需要支付的采购或租赁资金。
五是安质部门按照项目管理要求结合国家规定的安全生产费核算内容，根据实施性组织设计、项目的总体造价及当地物价水平编制安全生产费预算，并确定各期需要支付的资金计划。
六是其他直接费用预算由预算部门根据实施性施工组织设计与合同工期要求，参照国家有关部门规定的投入比例、当地物价水平、业主计量清单有关费用的界定进行编制，并按比例分配到各成本核算对象，汇总各项费用的资金支付时间和金额。
七是间接费用预算由财务部门根据实施性施工组织设计与合同工期要求，按照项目定员人数和工资标准、公司规定的计提工资附加比例、各项办公用品的配置与每月消耗、项目所配交通工具及每月消耗、项目所处地理位置、当地的物价水平等因素预测编制，并确定各期需要支付的资金计划。
八是分项工程直接成本预算由财务部门根据劳务分包预算、材料费预算、机械使用费预算及其他直接费用汇总编制，并计算各项预算年度、季度和月度的资金使用计划。
九是财务部门根据预算部门提供的业主应拨付资金以及工程直接成本、间接费用需支付的资金汇总形成资金预算，并按照年度、月度生产计划进行分解，作为项目部实施资金自平衡管理的基础。需要注意的是，混凝土是施工生产的主要材料，如果自行建站并生产，项目部应按照水泥、砂石料等材料单价、用量、配合比、损耗系数、运输单价和距离、建站费用、水电及设备费用等因素综合计算出不同型号混凝土的成本单价，并编制相应的资金支付预算。
（四）加强劳务分包、材料及设备的成本管控
项目部对劳务队伍的选择必须严格遵守上级公司有关合格方准入制度的具体规定，应将业绩丰富、技术过硬、资金实力强、长期合作的队伍作为首选。进场前必须签订劳务分包合同，工程价款支付方式应结合项目资金预算充分考虑合理负债这一要求，为杜绝拖欠民企账款把好关口，与材料供应商、设备购买方或租赁方签订的合同也应遵循这一原则。过程中应坚持农民工工资代发、限额发料等管理要求，并对劳务队伍自带或租赁的设备做好评估工作，防止因此产生的各项纠纷造成成本支出的增加。
（五）强化清收清欠工作力度
项目预算管理部门应根据施工合同的相关规定，以及业主的具体要求按时办理验工计价，确保提交的资料完整准确，防止返工，加快应收账款的债权确认。在财务部门向业主提交发票后，及时申请拨款。对业主拖欠的工程价款和各类保证金，项目部应分析形成原因、拟定具体方案，指定专人负责。在清欠方式上应力求多样，如利用银行保函置换保证金，配合上级公司开展应收账款资产证券化业务，引导业主开展供应链融资，联系双方高层对接互动，改变竣工验收方式提前收回资金，三方转让抵债，采取法律诉讼等。
（六）不断优化债务支付方案
项目部在实施资金自平衡管理时，不但要努力增加收入、降低成本，还应不断优化债务支付方案，防范债务风险。在对不同对象进行支付时，必须充分考虑顺序和时间安排，以及金融工具的使用。首先应支付职工薪酬，其次再上缴公司款项，劳务队伍、物资设备供应商的付款必须通过合同约定把好前置关口，对民营企业账款支付应重点考虑，对长期合作且资金实力强的对象可适当延后。支付方式上可采用银行承兑汇票，或者在上级公司批准的情况下开展应付账款反向保理业务，减少现金支出，具体安排由项目部结合现场实际情况进行筹划。
（七）加强项目投标和施工组织管理
对投标失误、业主拆迁或环保原因导致窝工影响项目资金自平衡管理的客观因素，上级公司应加强投标过程的组织管理，尽量安排拟任项目经理的人员提前介入，并严格执行标前和施工合同评审制度，为项目后期施工生产、资金筹划打好基础。同时，项目经理应学会算账，一方面积极主动帮助业主协调解决征拆、环保问题，力促尽快施工，不能一味等靠；另一方面及时调整施工计划，并做好停工损失记录以备索赔时使用。
四、解决资金自平衡管理中出现的缺口
项目部在实施资金自平衡管理过程中，应坚持定期总结分析，由各業务部门结合预算对比查找执行中存在的问题，提出改进措施。对确属重大变更、业主资金未到位或临时新增工程造成较大资金缺口、影响施工生产正常进行的，应及时向上级公司详细汇报，申请临时借款，并制定归还方案。对需要上级资金支持的亏损缺口，项目部必须对相关人员进行责任追究，维护企业信誉。
【关键词】工程项目；资金自平衡
【中图分类号】F426.92；F406.7
近年来，随着我国基建投资持续高位运行，建筑企业面临着做大做强抢占市场的竞争压力，受市场资金趋紧以及投融资项目对资金大量需求的影响，很多企业进一步的发展受到制约。工程项目部作为建筑企业的基层单位，也是企业最为直接、主要的资金来源地，在按照合同履行安全、质量、进度等义务的同时，如何实施资金自平衡管理，完成上级公司下达的上缴资金任务，为企业经营开发和日常生产管理提供充足、稳定的资金支持并做好债务风险防范工作，显得尤为重要。
一、工程项目部资金自平衡的概念及实施原则
工程项目部资金自平衡是指项目部建立专门的组织体系和运行机制，通过预算管理，以业主支付的资金兑现合同义务，不对上级公司负债，实现施工期间业主拨付款项和成本支出之间的资金收支平衡。
工程项目部应树立“现金为王”的经营理念，在实施资金自平衡管理时坚持“统筹规划、以收定支、开源节流、合理负债、略有结余”的基本原则，即强化全过程和分阶段的资金收支统筹安排，根据工程总承包合同约定付款方式和施工组织设计预计取得的收入确定资金支出，过程中加强清欠力度和成本控制，以合同管理为主要手段让劳务队伍、物资设备供应商合理负债，并保持资金略有结余。
二、工程项目部资金失衡的主客观原因
工程项目部资金管理失衡主要表現为：对外长期拖欠劳务分包或物资设备款，对内拖欠职工工资或让上级公司借款扶持，不但无法为企业发展提供资金支持，甚至频繁出现民营企业举报其拖欠账款，给公司形象造成严重的负面影响。从项目部的角度分析，其产生的原因包括主观和客观两个方面。
（一）主观原因
1.项目策划或施工组织设计出现失误
项目策划和施工组织设计是工程项目按既定目标有序生产的重要保证，如果这一关键环节出现问题，必将导致成本增加，甚至延误工期或出现安全质量事故，加大资金自平衡难度。
2.未能有效开展工程项目全面预算管理
扎实开展全面预算管理是项目部整个经济活动运行的基础，对开展各阶段工作具有重要的指导性作用。如果忽视此项工作，往往会造成项目管理人员目标模糊、执行没有尺度、分析缺少标准，在资金上则反映出收支缺乏统筹，自平衡难以实现。
3.劳务分包及物资材料和设备管理薄弱
劳务队伍选择不当或合同签订不合理引发索赔，以及不按限额发料或使用严重超耗，设备使用效率低下都是项目亏损的常见问题，造成项目资金入不敷出，甚至引发债务风险。
4.清收清欠工作开展不利
对已完工程不按时结算，未在规定时间向业主上报结算资料或资料不完整，造成债权迟迟不能确认；对业主拖欠的工程款项缺乏清欠方式方法，长期不能收回，导致项目部资金流入不足、周转困难。
（二）客观原因
1.投标报价失误或承揽垫资项目导致资金失衡
由于公司在投标报价阶段存在计算错误、漏项、套用定额不准确、招标文件理解不全面、风险识别不充分造成分项工程单价过低、收入不足以及额外成本支出，致使项目出现亏损，这些不足都会对项目部的资金自平衡产生不利影响。
2.业主资金未能及时到位
目前很多建设项目的资金来源为银行贷款或政府财政拨款，当贷款条件未满足或财政资金不足时，造成业主无法及时向施工单位支付工程结算款，有的甚至长期拖欠。
3.拆迁、临时新增或变更工程等因素导致资金紧缺
由业主负责的拆迁工作迟迟不能解决，或者施工过程中受当地政府环保、环评部门要求暂停施工，造成项目部发生窝工费用，无法取得收入。有些项目存在金额较大的临时新增或变更工程，由于无法及时签订合同或确认计量，致使项目部垫付大量资金，加剧了资金失衡。
三、工程项目部资金自平衡管理的对策
工程项目部资金自平衡管理是一项系统工作，横向涉及到工程、预算、物资设备、安全质量、财务等各个部门的相关业务，纵向贯穿于项目建点、施工、收尾全过程。根据实施资金自平衡管理的原则，项目部应重点做好以下工作。
（一）组织体系和运行机制保障工作
资金自平衡的总体规划、实施和阶段性总结分析需要项目部的各业务部门紧密配合、共同参与，因此项目经理应高度重视此项工作，在项目部成立初期着手组织各业务部门的负责人成立工作小组，明确资金平衡实施原则，细化工作职责、业务流程和考核办法。同时还应建立月度执行总结分析制度，为此项工作的开展提供组织体系和运行机制保障。
（二）开展项目前期策划和施工组织设计
项目部应在上级公司营销交底后，立即组织相关部门根据（招）投标文件、现场施工调查等信息，开展前期策划工作，明确项目组织模式、劳务队伍选用。配置管理目标、施工方案及组织临时工程、技术创新、成本管控和二次经营方向，并在此基础上审核确定施工组织设计方案。这一环节是编制工程项目全面预算、筹划资金自平衡管理的前提，因此必须做到细致分析、多方论证，并报上级公司审批。
（三）合理编制工程项目全面预算
工程项目全面预算包括施工全过程和分阶段的收入、成本或资金收支预算，不但对项目的整体经济运行发挥着指导作用，更对项目资金自平衡管理的实施起到预控作用。预算编制前，相关业务部门应共同研究确定成本核算对象，作为各方进行收入、成本归集以及分析的统一口径，具体编制可按以下分工及流程进行。 一是工程部门根据施工图、合同清单数量及施工进度安排编制分部分项工程数量及其明细。
二是预算部门根据合同单价和工程部提供的工程数量计算分部分项工程总收入，再按各成本核算对象分类汇总计算收入，并根据施工组织方案中的工程进度及合同中约定的支付方式确定业主应拨付的资金。劳务分包由预算部门根据上级公司公布的劳务指导单价和工程部提供的工程量计算分部分项工程成本，再按各成本核算对象分类汇总计算分包成本，并按工程进度预计各期需要支付的结算资金。
三是物资部门根据工程部提供的主要材料耗用数量表、损耗系数结合上级公司制定的材料指导单价、现场单价，计算分部分项工程的主要材料费用，汇总计算各成本核算对象的主要材料费，并按工程进度预计各期需要支付的采购资金。周转材料预算由工程部根据施工组设计编制使用计划，提供具体周转材料种类、数量，物资部门拟定自购、内部调拨及租赁计划，并按上级公司规定的摊销办法、租赁指导单价和租期计算分部分项工程费用，汇总计算各成本核算对象的周转材料费用，同时按使用计划时间确定需要支付的采购或租赁资金。其他材料预算可比照主要材料预算编制方式进行计算，并按使用计划预计各期需要支付的采购资金。物资部门根据上述材料预算计算编制各成本核算对象材料费用汇总预算，并确定资金支付计划。
四是设备管理部门根据工程部按施工组设计编制的机械设备使用计划拟定自购及租赁方案，自购设备按上级公司固定资产管理办法计算折旧额，租赁设备根据公司公布的租赁指导单价、数量及租期计算租费。在此基础上计算分部分项工程应分配的使用费，汇总形成各成本核算对象的机械使用费，同时按使用计划时间确定需要支付的采购或租赁资金。
五是安质部门按照项目管理要求结合国家规定的安全生产费核算内容，根据实施性组织设计、项目的总体造价及当地物价水平编制安全生产费预算，并确定各期需要支付的资金计划。
六是其他直接费用预算由预算部门根据实施性施工组织设计与合同工期要求，参照国家有关部门规定的投入比例、当地物价水平、业主计量清单有关费用的界定进行编制，并按比例分配到各成本核算对象，汇总各项费用的资金支付时间和金额。
七是间接费用预算由财务部门根据实施性施工组织设计与合同工期要求，按照项目定员人数和工资标准、公司规定的计提工资附加比例、各项办公用品的配置与每月消耗、项目所配交通工具及每月消耗、项目所处地理位置、当地的物价水平等因素预测编制，并确定各期需要支付的资金计划。
八是分项工程直接成本预算由财务部门根据劳务分包预算、材料费预算、机械使用费预算及其他直接费用汇总编制，并计算各项预算年度、季度和月度的资金使用计划。
九是财务部门根据预算部门提供的业主应拨付资金以及工程直接成本、间接费用需支付的资金汇总形成资金预算，并按照年度、月度生产计划进行分解，作为项目部实施资金自平衡管理的基础。需要注意的是，混凝土是施工生产的主要材料，如果自行建站并生产，项目部应按照水泥、砂石料等材料单价、用量、配合比、损耗系数、运输单价和距离、建站费用、水电及设备费用等因素综合计算出不同型号混凝土的成本单价，并编制相应的资金支付预算。
（四）加强劳务分包、材料及设备的成本管控
项目部对劳务队伍的选择必须严格遵守上级公司有关合格方准入制度的具体规定，应将业绩丰富、技术过硬、资金实力强、长期合作的队伍作为首选。进场前必须签订劳务分包合同，工程价款支付方式应结合项目资金预算充分考虑合理负债这一要求，为杜绝拖欠民企账款把好关口，与材料供应商、设备购买方或租赁方签订的合同也应遵循这一原则。过程中应坚持农民工工资代发、限额发料等管理要求，并对劳务队伍自带或租赁的设备做好评估工作，防止因此产生的各项纠纷造成成本支出的增加。
（五）强化清收清欠工作力度
项目预算管理部门应根据施工合同的相关规定，以及业主的具体要求按时办理验工计价，确保提交的资料完整准确，防止返工，加快应收账款的债权确认。在财务部门向业主提交发票后，及时申请拨款。对业主拖欠的工程价款和各类保证金，项目部应分析形成原因、拟定具体方案，指定专人负责。在清欠方式上应力求多样，如利用银行保函置换保证金，配合上级公司开展应收账款资产证券化业务，引导业主开展供应链融资，联系双方高层对接互动，改变竣工验收方式提前收回资金，三方转让抵债，采取法律诉讼等。
（六）不断优化债务支付方案
项目部在实施资金自平衡管理时，不但要努力增加收入、降低成本，还应不断优化债务支付方案，防范债务风险。在对不同对象进行支付时，必须充分考虑顺序和时间安排，以及金融工具的使用。首先应支付职工薪酬，其次再上缴公司款项，劳务队伍、物资设备供应商的付款必须通过合同约定把好前置关口，对民营企业账款支付应重点考虑，对长期合作且资金实力强的对象可适当延后。支付方式上可采用银行承兑汇票，或者在上级公司批准的情况下开展应付账款反向保理业务，减少现金支出，具体安排由项目部结合现场实际情况进行筹划。
（七）加强项目投标和施工组织管理
对投标失误、业主拆迁或环保原因导致窝工影响项目资金自平衡管理的客观因素，上级公司应加强投标过程的组织管理，尽量安排拟任项目经理的人员提前介入，并严格执行标前和施工合同评审制度，为项目后期施工生产、资金筹划打好基础。同时，项目经理应学会算账，一方面积极主动帮助业主协调解决征拆、环保问题，力促尽快施工，不能一味等靠；另一方面及时调整施工计划，并做好停工损失记录以备索赔时使用。
四、解决资金自平衡管理中出现的缺口
项目部在实施资金自平衡管理过程中，应坚持定期总结分析，由各業务部门结合预算对比查找执行中存在的问题，提出改进措施。对确属重大变更、业主资金未到位或临时新增工程造成较大资金缺口、影响施工生产正常进行的，应及时向上级公司详细汇报，申请临时借款，并制定归还方案。对需要上级资金支持的亏损缺口，项目部必须对相关人员进行责任追究，维护企业信誉。