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【摘要】 科研经费是高校开展科研工作的重要基础,是科研工作正常开展的前提和保证,科研经费的合理使用直接影响着科学研究的质量水平,影响着高校的正常发展和科研创新,文章针对目前在科研管理过程中存在的一些问题,结合在科研管理中的实际工作经验,提出一些改进措施和方法。
【关键词】 高校;科研经费;项目规范
一、高校科研经费的重要性
随着全国科技创新工作的不断推进,高校的科技创新工作也得到了空前的发展,作为科技创新体系重要组成部分的高校,承担了越来越多的科研项目,高校的科技实力和竞争力也得到了很大提升,科研经费也因此大幅增加。科研经费是高校开展科研工作的重要基础支撑,科研经费的监督管理就成为科研管理的重要核心内容之一,也是科研工作得以正常开展的前提和保证,科研经费管理是否科学、规范,科研经费的使用是否合理与得当,直接影响着科学研究的质量与水平,影响着科研人员的积极性以及学校科研事业的发展。因此,了解高校科研经费管理现状,分析经费管理存在问题,进行经费问题对策研究,一直是高校共同关注的问题。
二、高校科研经费管理过程中存在的问题
(一)科研经费预算申报不合理
在科研经费预算申报时,课题组成员往往只是凭以往的经验估算,缺乏财务的科学规划性,往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用,例如材料费、测试化验加工费,一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚,因此间接费用往往申请很少或不申请,这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在科研成本中,一方面不能完整的核算科研成本,另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。
(二)科研经费支出范围不严格按照预算书执行
在课题开展过程中,科技处、财务处和课题组往往是平行开支,互不交流,对于科技部门来说,主要工作是完成课题的立项,提取科研管理费,将科研经费下达到财务处,而财务处在科研经费核算过程中,一般只要符合财务规定,经费都是由课题负责人负责,对课题组而言,认为经费是自己申请的,想怎么用就怎么用,往往不能按照预算书严格执行。
(三)科研经费使用过程缺乏计划性
科研经费在使用过程中往往缺乏整体规划和计划性,课题组在经费使用过程中往往前紧后松,在课题开展前期报销的很少,往往达不到科研经费的40%,到了课题结题验收的时候,突击使用经费,大量地集中性支出,不能合理、连续的使用科研经费。
(四)项目结题时结题不结账
《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度中有明确规定,“已完成并通过验收的科研项目,对课题的结余经费应进行审核、结算”,“专用资金项目完成后,应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告,并且接受有关部门的检查、验收”。但目前,对高校而言,科研项目结题不结账现象比较普遍。 “结题不结账”,不仅使结余资金得不到充分利用,造成教育资源的浪费,同时,也给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成高校未完成科研项目经费大量沉淀,不能真实地反映学校的实际情况。
三、加强高校科研经费管理的对策
(一)完善相关科研管理制度和财务制度
完善的科研管理制度和财务制度是科研经费管理的根本,当务之急国家应对目前已有政策进行梳理和清理,结合现实情况,整合、制定出一个具有宏观指导意义的,相对统一的科研经费管理政策。国家政策的制订,首先要具有全面性,既要符合程序的严密性,也要具备内容的科学性; 其次要有普遍适应性,要具有普遍指导的意义,不能只对某些领域具有指导作用;第三还必须具备前瞻性,要与社会发展密切适应; 第四要有规范性。
其次,各高校应根据国家相关政策规定制定本校的经费管理政策。与国家宏观的经费管理政策一致,结合本校的实际情况制定出更精细化的科研管理制度,做到在实际工作中有理有据,使课题组能够清晰准确的理解和执行。
(二)加强科研经费预算管理
加强科研经费预算管理应该从科研项目立项开始,课题组应该改变以前课题申报时根据自己意愿填报预算,没有科学的进行财务预测,应该由专业的财务人员参与,对课题经费进行科学的财务预测,确保项目经费预算支出内容要与项目申报书中确定的研究内容、技术路线、试验方法、研究目标、研究周期、参加人员等相关;如果单位自筹或从其他渠道获得的经费资助,应在经费预算编制说明书中列示;预算书及其有关附表的相关数据应保持一致,做到准确、无误;特别是科研管理费额度是否与科研管理条例规定应提取的管理费有冲突;预算支出科目支出范围是否规范等。
在科研经费核算过程中,为了防止主课题预算和子课题预算不一致,应做到本校作为课题承担单位,应提供主课题任务书和所有协作单位子课题任务书交科技部门和财务部门备查,如出现主课题和子课题预算不一致,应及时联系协作单位调整;本校作为课题协作单位,应将子课题任务书、课题预算说明书发送给课题承担单位备查。
(三)加强会计电算化,建立科研经费分类控制
为了使课题组在经费使用过程中严格按照预算书执行,高校要善于利用财务管理软件,在课题立项时,对每一个科研项目设置专门的项目编号,并且实行科目控制,对该项目的明细科目设置额度,例如某科研项目预算书中劳务费为5万元,在该科研项目立项时,设置项目号123,该项目号所对应劳务费科目预算额度设置为5万元,这样在课题使用过程中,可以随时查询该项目劳务费的结余金额,比以往通过手工计算要准确和有效率,通过建立项目经费分类控制,可以使科研经费在使用过程中严格按照预算执行,专款专用。
(四)对重大专项建立年检制度
根据科研经费来源不同、科研经费数额的大小将科研经费分为重大专项和一般专项,重大专项往往金额大,影响深远,因此对于重大专项不能等到课题结题时才检查经费的使用情况,应该建立高校科研经费年检制度,每一年对重大专项的经费使用情况进行一次内审,评估重大专项的经费使用及管理情况,并将每一次的年检报告作为课题结题的重要依据。通过建立重大专项年检制度,一方面可以严格控制科研经费的开支,另一方面提出改进意见,促使课题组有计划地合理利用科研经费。
(五)规范科研项目结题的程序
本文针对高校科研经费结题不结账的普遍现象,制定了规范项目结题的程序:
1.课题组收到结题验收通知后的作法
课题组收到相关管理部门结题验收通知后,应及时联系主管科技和财务的部门,国家重大专项需要会计师事务所审计的,课题组应及时联系审计处,约定符合资质的会计师事务所,并就签订审计业务委托书、确定来校时间、所需资料等事项进行及时沟通,并提前做好准备工作。
2.科研结余经费的处理
国家科研管理条例对科研结余经费分为两种情况,一种是需要原渠道返还的国家重大专项,比如“973”计划、国家“十一五”科技支撑计划等;另一种是结余经费可作为后续研究经费的项目,比如国家自然科学基金等,因此高校对科研结余经费也应该分为两种情况处理。
(1)结余经费需要原渠道返还的国家重大专项
根据财政部、科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]160号),财政部、科学技术部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]159号),结余经费需要原渠道返还的国家重大专项, 项目通过验收后,各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续。课题经费如有结余,应当及时全额上缴科技部,由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。因此该国家重大专项通过验收后,各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续,其项目开支范围仍必须控制在原预算指标内。
(2)结余经费可作后续研究经费的项目
按照相关科研管理条例,已结题项目的结余经费,仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作的课题,应填写科研结余经费使用说明书,说明结余经费将继续用于哪项课题的研究、课题研究的开支范围以及课题开展时间,报学校相关部门审批,在结余科研经费使用过程中,高校和课题组应按照审批课题专项经费净结余表开支,同时课题组应该在规定的时间内有效利用科研经费。
【参考文献】
[1] 刘娟娟.地方性综合大学科研经费管理现状及对策研究[J].技术与创新管理,2011(7).
[2] 张小玲.对完善高校科研经费管理的几点设想[J].中国管理信息化,2011(7).
[3] 刘雁霞.加强高校科研经费管理之我见[J].财会月刊:综合版,2009(5).
[4] 吴春.高校科研经费管理初探[J].会计之友,2009(17).
[5] 黄秀娥.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].会计之友,2009(18).
[6] 谭红梅,张经鹏.高校科研经费管理审计初探[J].财会通讯:综合版,2009(1).
【关键词】 高校;科研经费;项目规范
一、高校科研经费的重要性
随着全国科技创新工作的不断推进,高校的科技创新工作也得到了空前的发展,作为科技创新体系重要组成部分的高校,承担了越来越多的科研项目,高校的科技实力和竞争力也得到了很大提升,科研经费也因此大幅增加。科研经费是高校开展科研工作的重要基础支撑,科研经费的监督管理就成为科研管理的重要核心内容之一,也是科研工作得以正常开展的前提和保证,科研经费管理是否科学、规范,科研经费的使用是否合理与得当,直接影响着科学研究的质量与水平,影响着科研人员的积极性以及学校科研事业的发展。因此,了解高校科研经费管理现状,分析经费管理存在问题,进行经费问题对策研究,一直是高校共同关注的问题。
二、高校科研经费管理过程中存在的问题
(一)科研经费预算申报不合理
在科研经费预算申报时,课题组成员往往只是凭以往的经验估算,缺乏财务的科学规划性,往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用,例如材料费、测试化验加工费,一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚,因此间接费用往往申请很少或不申请,这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在科研成本中,一方面不能完整的核算科研成本,另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。
(二)科研经费支出范围不严格按照预算书执行
在课题开展过程中,科技处、财务处和课题组往往是平行开支,互不交流,对于科技部门来说,主要工作是完成课题的立项,提取科研管理费,将科研经费下达到财务处,而财务处在科研经费核算过程中,一般只要符合财务规定,经费都是由课题负责人负责,对课题组而言,认为经费是自己申请的,想怎么用就怎么用,往往不能按照预算书严格执行。
(三)科研经费使用过程缺乏计划性
科研经费在使用过程中往往缺乏整体规划和计划性,课题组在经费使用过程中往往前紧后松,在课题开展前期报销的很少,往往达不到科研经费的40%,到了课题结题验收的时候,突击使用经费,大量地集中性支出,不能合理、连续的使用科研经费。
(四)项目结题时结题不结账
《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度中有明确规定,“已完成并通过验收的科研项目,对课题的结余经费应进行审核、结算”,“专用资金项目完成后,应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告,并且接受有关部门的检查、验收”。但目前,对高校而言,科研项目结题不结账现象比较普遍。 “结题不结账”,不仅使结余资金得不到充分利用,造成教育资源的浪费,同时,也给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成高校未完成科研项目经费大量沉淀,不能真实地反映学校的实际情况。
三、加强高校科研经费管理的对策
(一)完善相关科研管理制度和财务制度
完善的科研管理制度和财务制度是科研经费管理的根本,当务之急国家应对目前已有政策进行梳理和清理,结合现实情况,整合、制定出一个具有宏观指导意义的,相对统一的科研经费管理政策。国家政策的制订,首先要具有全面性,既要符合程序的严密性,也要具备内容的科学性; 其次要有普遍适应性,要具有普遍指导的意义,不能只对某些领域具有指导作用;第三还必须具备前瞻性,要与社会发展密切适应; 第四要有规范性。
其次,各高校应根据国家相关政策规定制定本校的经费管理政策。与国家宏观的经费管理政策一致,结合本校的实际情况制定出更精细化的科研管理制度,做到在实际工作中有理有据,使课题组能够清晰准确的理解和执行。
(二)加强科研经费预算管理
加强科研经费预算管理应该从科研项目立项开始,课题组应该改变以前课题申报时根据自己意愿填报预算,没有科学的进行财务预测,应该由专业的财务人员参与,对课题经费进行科学的财务预测,确保项目经费预算支出内容要与项目申报书中确定的研究内容、技术路线、试验方法、研究目标、研究周期、参加人员等相关;如果单位自筹或从其他渠道获得的经费资助,应在经费预算编制说明书中列示;预算书及其有关附表的相关数据应保持一致,做到准确、无误;特别是科研管理费额度是否与科研管理条例规定应提取的管理费有冲突;预算支出科目支出范围是否规范等。
在科研经费核算过程中,为了防止主课题预算和子课题预算不一致,应做到本校作为课题承担单位,应提供主课题任务书和所有协作单位子课题任务书交科技部门和财务部门备查,如出现主课题和子课题预算不一致,应及时联系协作单位调整;本校作为课题协作单位,应将子课题任务书、课题预算说明书发送给课题承担单位备查。
(三)加强会计电算化,建立科研经费分类控制
为了使课题组在经费使用过程中严格按照预算书执行,高校要善于利用财务管理软件,在课题立项时,对每一个科研项目设置专门的项目编号,并且实行科目控制,对该项目的明细科目设置额度,例如某科研项目预算书中劳务费为5万元,在该科研项目立项时,设置项目号123,该项目号所对应劳务费科目预算额度设置为5万元,这样在课题使用过程中,可以随时查询该项目劳务费的结余金额,比以往通过手工计算要准确和有效率,通过建立项目经费分类控制,可以使科研经费在使用过程中严格按照预算执行,专款专用。
(四)对重大专项建立年检制度
根据科研经费来源不同、科研经费数额的大小将科研经费分为重大专项和一般专项,重大专项往往金额大,影响深远,因此对于重大专项不能等到课题结题时才检查经费的使用情况,应该建立高校科研经费年检制度,每一年对重大专项的经费使用情况进行一次内审,评估重大专项的经费使用及管理情况,并将每一次的年检报告作为课题结题的重要依据。通过建立重大专项年检制度,一方面可以严格控制科研经费的开支,另一方面提出改进意见,促使课题组有计划地合理利用科研经费。
(五)规范科研项目结题的程序
本文针对高校科研经费结题不结账的普遍现象,制定了规范项目结题的程序:
1.课题组收到结题验收通知后的作法
课题组收到相关管理部门结题验收通知后,应及时联系主管科技和财务的部门,国家重大专项需要会计师事务所审计的,课题组应及时联系审计处,约定符合资质的会计师事务所,并就签订审计业务委托书、确定来校时间、所需资料等事项进行及时沟通,并提前做好准备工作。
2.科研结余经费的处理
国家科研管理条例对科研结余经费分为两种情况,一种是需要原渠道返还的国家重大专项,比如“973”计划、国家“十一五”科技支撑计划等;另一种是结余经费可作为后续研究经费的项目,比如国家自然科学基金等,因此高校对科研结余经费也应该分为两种情况处理。
(1)结余经费需要原渠道返还的国家重大专项
根据财政部、科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]160号),财政部、科学技术部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]159号),结余经费需要原渠道返还的国家重大专项, 项目通过验收后,各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续。课题经费如有结余,应当及时全额上缴科技部,由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。因此该国家重大专项通过验收后,各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续,其项目开支范围仍必须控制在原预算指标内。
(2)结余经费可作后续研究经费的项目
按照相关科研管理条例,已结题项目的结余经费,仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作的课题,应填写科研结余经费使用说明书,说明结余经费将继续用于哪项课题的研究、课题研究的开支范围以及课题开展时间,报学校相关部门审批,在结余科研经费使用过程中,高校和课题组应按照审批课题专项经费净结余表开支,同时课题组应该在规定的时间内有效利用科研经费。
【参考文献】
[1] 刘娟娟.地方性综合大学科研经费管理现状及对策研究[J].技术与创新管理,2011(7).
[2] 张小玲.对完善高校科研经费管理的几点设想[J].中国管理信息化,2011(7).
[3] 刘雁霞.加强高校科研经费管理之我见[J].财会月刊:综合版,2009(5).
[4] 吴春.高校科研经费管理初探[J].会计之友,2009(17).
[5] 黄秀娥.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].会计之友,2009(18).
[6] 谭红梅,张经鹏.高校科研经费管理审计初探[J].财会通讯:综合版,2009(1).