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[摘 要] 签订经济合同是企业保障自身合法权益的有效手段，如何规避合同中的风险，切实发挥合同作用是每一个企业都希望解决的难题。文章针对合同风险中的税务风险进行探讨，首先分析了企业进行合同涉税管理与风险防范的必要性，然后分别进行了企业经济合同的涉税分析和相关的风险防范策略分析。
[关键词] 合同；税务风险；涉税管理
1 企业合同涉税管理与风险防范的必要性
企业经济合同是市场经济活动中的重要角色。它是保障企业经营活动中合法权益的有力武器，但是同时，经济合同签订不合理将使企业面临严重的法律风险、财务风险以及税务风险。市场上的大部分企业重点关注合同中的法律风险和财务风险，对合同中涉税条款的风险防范却是众多企业的短板。经济合同中有关税务缴纳的条款是除了国家纳税法规以外，影响企业税负的另一个重要因素。在接受税务机关检查时，一旦企业合同中涉税条款被判定位不合理，企业的相关权益将无法继续通过合同获得保障，企业将面临巨大的税务风险。在合同签订时，预先做好充分的风险防范准备，有利于企业规避财务风险、降低税负，有利于企业减少损失、提高利润空间。
2 企业合同中的涉税风险分析
2.1 企业投资时的涉税风险
企业在进行各种投资活动时，签订的经济合同中必然包含相关的税款缴纳内容。投资合同中的涉税条款只有与国家政策法规相吻合，才能保证投资活动顺利进行。以企业通过无形资产或不动产签署的投资合同为例，投资活动中的涉税风险主要分为三类。首先是增值税风险，营改增使企业在进行无形资产或不动产投资时是否缴纳增值税的规定有所变化。其次，作为无形资产和不动产主体的土地、房屋等，用以投资入股时，土地增值税风险必须引起企业重视，尤其是在2015年相关政策发生大幅调整之后。最后，在无形资产和不动产投资时企业常忽视企业所得税风险，由于投资活动涉及的资产所有权变更，企业必须依法缴纳企业所得税。
2.2 企业发票涉税风险
发票风险是企业普遍需要重点应对的一个风险。我国一直以来都是采用“以票控税”方式进行税务管制，发票历来是企业与税务机关之间税务活动的重要凭证。企业经济合同中如果不能明确有关发票凭证的规定，合同双方一旦发生发票开具不规范、不及时等问题，极容易引起双方经济纠纷，不仅使企业面临财务损失，还严重伤害了双方的合作情谊，不利于企业在行业中良好口碑的树立，进而影响企业的长远发展之路。
2.3 企业劳动报酬合同涉税风险
近些年来，企业与工人之间的劳务纠纷事件时有发生，造成这一现象的主要原因之一就是劳动报酬合同中的相关条款不够详尽，对可能发生的情况考虑不周到。企业劳动报酬合同中关于对工人报酬的支付方式直接影响企业的税收支付额度，详尽、恰当的涉税条款不仅能帮助企业节省大量税款，减轻企业税负，还有利于企业与工人达成良好合作关系，构建良好的雇主品牌形象。
2.4 企业购销合同涉税风险
企业购销合同的涉税风险一般集中在两个方面。首先，企业采购活动未取得发票的风险。我国“以票控税”的税收征管模式决定了发票取得成为企业购销活动中不可或缺的一环。发票虽然不是企业采购业务唯一的有效凭证，但如果缺失这一凭证，企业购销活动的税务成本将大大增加。其次，购销合同中采购价格是否为税后价格的风险。采购人员签订购销合同时，常常会因为缺乏专业的税法知识忽视合同中采购价格中是否含税的问题，导致企业采购成本大幅提高，增加不必要支出。
2.5 企业租赁合同涉税风险
企业在签订固定资产的租赁协议时同样容易产生税务风险，这一风险大多是由于租赁合同中对于租赁方式的界定不清晰造成的。企业对于固定资产的租赁，一般分为两种形式，一种是经营租赁，一种是融资租赁。而我国税法中，关于这两种不同的租赁方式产生的租赁费用，其税收扣除方式以及税率都有不同规定。企业如果在不清楚这种差异的情况下签订租赁合同，往往会导致企业缴纳税收额度的增加，甚至造成更严重的财务损失，因此，企业有必要在签订租赁合同时做好相关的涉税风险防范工作。
3 企业合同的涉税风险防范策略分析
3.1 投資合同涉税风险防范
企业订立投资合同时，尤其是进行无形资产或不动产投资时，涉税风险防范的难点主要在于国家税收政策的复杂多变性。我国的税收法规一直以市场经济活动的变化为依据实时修改，这种做法虽然使得税法更加符合我国市场经济发展的需要，却也给企业经济合同的签订带来了额外的风险。企业规避投资合同涉税风险的有效措施是密切关注国家相关政策的变化，知道哪些规定被废除、哪些规定新增，及时发现是否发生了与自身经济活动相关的优惠政策变化，保证投资合同中涉税条款的合法合理性。
3.2 规范合同发票条款，防范发票风险
企业之间签订经济合同时，为预防后期可能出现的发票争端问题，有必要在合同中就发票问题作出详细、明确的规定。容易引发发票风险的问题主要有四类，合同中可以有针对性的规范相关条款。第一，合同中必须直接向合作单位提出开具发票的要求，或者企业在选定合作单位之前就优先考虑能够提供发票的公司。第二，合同中必须规定合作单位提供发票的具体程序以及时间，对不同种类的业务活动也应该作出不同规定，防范由于发票时间有误导致的企业损失。第三，合同中有必要规定不同业务活动开具的具体发票种类。第四，合作双方应该就某一方未能严格遵守发票条款后的赔偿行为达成共识，明确责任主体。
3.3 劳动报酬合同涉税风险防范
企业在与工人签订劳动报酬合同时，应该从两方面开展涉税风险防范工作。一方面，企业可以通过具体条款的规定降低企业的个人劳务报酬应纳税所得额。比如，企业劳务合同中应该就工人工作中产生的食宿费用、交通费用等作出规定由企业承担，并且将这些费用单独陈列出来；或者企业可以与工人达成分次支付劳动报酬的协议，在劳动报酬合同中明示，这一做法同样有利于企业减少应缴税额、节省企业开支。另一方面，企业通过对工人报酬的支付形式的界定防范涉税风险。比如，是以工资薪金的方式向工人支付报酬，抑或以劳务报酬的方式，我国税法中关于两者的税率存在差异。
3.4 购销合同涉税风险防范
企业关于购销合同的涉税风险防范，可以从三个方面着手。首先，合同中应作出明确规定，供应商开具发票时必须根据企业实际支付的货款开具，避免出现全部费用支付完毕后再开具发票的情况发生。其次，采购合同签订时必须明确采购价格的合理性，合同中就采购价格是否含税、支付方式、支付时间等都应该明确表述。最后，合同中还应该就双方违约行为作出规定，企业在向供应商支付违约金时，违约金与采购商品的销售情况不挂钩，从而达到降低企业应缴增值税额的目的。
3.5 租赁合同涉税风险防范
在租赁合同中明确所租赁资产的性质以及租赁方式，是企业防范租赁合同涉税风险的有效手段。关于企业所租赁资产的性质，租赁合同中应该重点标示该资产是动产还是不动产。而企业的租赁方式，合同中应该明示是融资性租赁还是经营性租赁。所租赁资产的性质以及企业租赁方式的不同，将直接影响企业需要交纳增值税的税率。因此，通过明确所租赁资产的性质和租赁方式，有助于企业合理搭配组合，找到最大化减少税收开支的租赁方式，同时最小化由于租赁合同规定不清导致的企业财务损失。
4 结 论
税务风险作为企业经济合同伴随的三大风险之一，同法律风险、财务风险一样，也严重威胁着企业的平稳运行。企业只有充分了解经济合同中的税务风险，才能有效规避。这一过程要求企业的财务部门、业务部门甚至法务部门密切配合，保持信息通畅，合众人之力最大限度避免经济合同中涉税条款的漏洞，有效降低企业税负，节省企业开支，为企业扩大生产经营、长远健康发展奠定基础。
参考文献：
[1] 彭松筠.R公司涉税风险的防范和应对[D].广州：广东财经大学，2017.
[2] 周沛浩.我国涉税服务风险及防范[D].北京：首都经济贸易大学，2017.
[关键词] 合同；税务风险；涉税管理
1 企业合同涉税管理与风险防范的必要性
企业经济合同是市场经济活动中的重要角色。它是保障企业经营活动中合法权益的有力武器，但是同时，经济合同签订不合理将使企业面临严重的法律风险、财务风险以及税务风险。市场上的大部分企业重点关注合同中的法律风险和财务风险，对合同中涉税条款的风险防范却是众多企业的短板。经济合同中有关税务缴纳的条款是除了国家纳税法规以外，影响企业税负的另一个重要因素。在接受税务机关检查时，一旦企业合同中涉税条款被判定位不合理，企业的相关权益将无法继续通过合同获得保障，企业将面临巨大的税务风险。在合同签订时，预先做好充分的风险防范准备，有利于企业规避财务风险、降低税负，有利于企业减少损失、提高利润空间。
2 企业合同中的涉税风险分析
2.1 企业投资时的涉税风险
企业在进行各种投资活动时，签订的经济合同中必然包含相关的税款缴纳内容。投资合同中的涉税条款只有与国家政策法规相吻合，才能保证投资活动顺利进行。以企业通过无形资产或不动产签署的投资合同为例，投资活动中的涉税风险主要分为三类。首先是增值税风险，营改增使企业在进行无形资产或不动产投资时是否缴纳增值税的规定有所变化。其次，作为无形资产和不动产主体的土地、房屋等，用以投资入股时，土地增值税风险必须引起企业重视，尤其是在2015年相关政策发生大幅调整之后。最后，在无形资产和不动产投资时企业常忽视企业所得税风险，由于投资活动涉及的资产所有权变更，企业必须依法缴纳企业所得税。
2.2 企业发票涉税风险
发票风险是企业普遍需要重点应对的一个风险。我国一直以来都是采用“以票控税”方式进行税务管制，发票历来是企业与税务机关之间税务活动的重要凭证。企业经济合同中如果不能明确有关发票凭证的规定，合同双方一旦发生发票开具不规范、不及时等问题，极容易引起双方经济纠纷，不仅使企业面临财务损失，还严重伤害了双方的合作情谊，不利于企业在行业中良好口碑的树立，进而影响企业的长远发展之路。
2.3 企业劳动报酬合同涉税风险
近些年来，企业与工人之间的劳务纠纷事件时有发生，造成这一现象的主要原因之一就是劳动报酬合同中的相关条款不够详尽，对可能发生的情况考虑不周到。企业劳动报酬合同中关于对工人报酬的支付方式直接影响企业的税收支付额度，详尽、恰当的涉税条款不仅能帮助企业节省大量税款，减轻企业税负，还有利于企业与工人达成良好合作关系，构建良好的雇主品牌形象。
2.4 企业购销合同涉税风险
企业购销合同的涉税风险一般集中在两个方面。首先，企业采购活动未取得发票的风险。我国“以票控税”的税收征管模式决定了发票取得成为企业购销活动中不可或缺的一环。发票虽然不是企业采购业务唯一的有效凭证，但如果缺失这一凭证，企业购销活动的税务成本将大大增加。其次，购销合同中采购价格是否为税后价格的风险。采购人员签订购销合同时，常常会因为缺乏专业的税法知识忽视合同中采购价格中是否含税的问题，导致企业采购成本大幅提高，增加不必要支出。
2.5 企业租赁合同涉税风险
企业在签订固定资产的租赁协议时同样容易产生税务风险，这一风险大多是由于租赁合同中对于租赁方式的界定不清晰造成的。企业对于固定资产的租赁，一般分为两种形式，一种是经营租赁，一种是融资租赁。而我国税法中，关于这两种不同的租赁方式产生的租赁费用，其税收扣除方式以及税率都有不同规定。企业如果在不清楚这种差异的情况下签订租赁合同，往往会导致企业缴纳税收额度的增加，甚至造成更严重的财务损失，因此，企业有必要在签订租赁合同时做好相关的涉税风险防范工作。
3 企业合同的涉税风险防范策略分析
3.1 投資合同涉税风险防范
企业订立投资合同时，尤其是进行无形资产或不动产投资时，涉税风险防范的难点主要在于国家税收政策的复杂多变性。我国的税收法规一直以市场经济活动的变化为依据实时修改，这种做法虽然使得税法更加符合我国市场经济发展的需要，却也给企业经济合同的签订带来了额外的风险。企业规避投资合同涉税风险的有效措施是密切关注国家相关政策的变化，知道哪些规定被废除、哪些规定新增，及时发现是否发生了与自身经济活动相关的优惠政策变化，保证投资合同中涉税条款的合法合理性。
3.2 规范合同发票条款，防范发票风险
企业之间签订经济合同时，为预防后期可能出现的发票争端问题，有必要在合同中就发票问题作出详细、明确的规定。容易引发发票风险的问题主要有四类，合同中可以有针对性的规范相关条款。第一，合同中必须直接向合作单位提出开具发票的要求，或者企业在选定合作单位之前就优先考虑能够提供发票的公司。第二，合同中必须规定合作单位提供发票的具体程序以及时间，对不同种类的业务活动也应该作出不同规定，防范由于发票时间有误导致的企业损失。第三，合同中有必要规定不同业务活动开具的具体发票种类。第四，合作双方应该就某一方未能严格遵守发票条款后的赔偿行为达成共识，明确责任主体。
3.3 劳动报酬合同涉税风险防范
企业在与工人签订劳动报酬合同时，应该从两方面开展涉税风险防范工作。一方面，企业可以通过具体条款的规定降低企业的个人劳务报酬应纳税所得额。比如，企业劳务合同中应该就工人工作中产生的食宿费用、交通费用等作出规定由企业承担，并且将这些费用单独陈列出来；或者企业可以与工人达成分次支付劳动报酬的协议，在劳动报酬合同中明示，这一做法同样有利于企业减少应缴税额、节省企业开支。另一方面，企业通过对工人报酬的支付形式的界定防范涉税风险。比如，是以工资薪金的方式向工人支付报酬，抑或以劳务报酬的方式，我国税法中关于两者的税率存在差异。
3.4 购销合同涉税风险防范
企业关于购销合同的涉税风险防范，可以从三个方面着手。首先，合同中应作出明确规定，供应商开具发票时必须根据企业实际支付的货款开具，避免出现全部费用支付完毕后再开具发票的情况发生。其次，采购合同签订时必须明确采购价格的合理性，合同中就采购价格是否含税、支付方式、支付时间等都应该明确表述。最后，合同中还应该就双方违约行为作出规定，企业在向供应商支付违约金时，违约金与采购商品的销售情况不挂钩，从而达到降低企业应缴增值税额的目的。
3.5 租赁合同涉税风险防范
在租赁合同中明确所租赁资产的性质以及租赁方式，是企业防范租赁合同涉税风险的有效手段。关于企业所租赁资产的性质，租赁合同中应该重点标示该资产是动产还是不动产。而企业的租赁方式，合同中应该明示是融资性租赁还是经营性租赁。所租赁资产的性质以及企业租赁方式的不同，将直接影响企业需要交纳增值税的税率。因此，通过明确所租赁资产的性质和租赁方式，有助于企业合理搭配组合，找到最大化减少税收开支的租赁方式，同时最小化由于租赁合同规定不清导致的企业财务损失。
4 结 论
税务风险作为企业经济合同伴随的三大风险之一，同法律风险、财务风险一样，也严重威胁着企业的平稳运行。企业只有充分了解经济合同中的税务风险，才能有效规避。这一过程要求企业的财务部门、业务部门甚至法务部门密切配合，保持信息通畅，合众人之力最大限度避免经济合同中涉税条款的漏洞，有效降低企业税负，节省企业开支，为企业扩大生产经营、长远健康发展奠定基础。
参考文献：
[1] 彭松筠.R公司涉税风险的防范和应对[D].广州：广东财经大学，2017.
[2] 周沛浩.我国涉税服务风险及防范[D].北京：首都经济贸易大学，2017.