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摘要：中小企业一直以来都是我国市场经济中的重要组成部分，对我国的经济增长具有十分重大的作用。加入国际世贸组织后，我国的税制不断完善，税收征管水平不断提高，中小企业的税负压力也越来越大，税收筹划越来越受中小企业的重视。本文探讨了中小企业常用的税收筹划方式，为中小企业进行税收筹划提供建议。
关键词：税收筹划 中小企业 方法 策略
一、问题的提出
随着我国改革开放进程的不断深入，中小企业在发展国民经济当中的作用越来越大，但是，我国许多中小企业规模较小，抗风险打击能力差，融资难的问题成为制约中小企业发展的一大难题[1]。所以对于中小企业来说，想要在现今竞争十分激烈的市场环境中生存下来，除了要保证正常的经营业务顺利进行之外，还必须尽量减少不必要的成本费用支出，此时要是能够通过进行税收筹划，降低纳税成本，不失为一种明确的选择。税收筹划作为企业一项涉税理财活动，一直都是企业财务管理的重要内容。随着我国税法的不断革新，了解税收筹划方式，合理地进行税收筹划，对于企业提高整体经济效益、减轻企业税负、保证企业健康发展具有重要的意义。
二、中小企业常用税收筹划方法分析
（一）合理规避纳税义务
规避纳税义务的目的并不是企图让企业完全不承担纳税义务，在很多情况下，只是为了让企业少缴一些税种。比方说，企业将自己拥有的房屋直接对外出租取得收益，除了需要承担出租房屋的12%的房产税外，还要缴纳经营服务业务的营业税，但是如果可以将房产当作一个营业部，并与承租人签订承租合同，同时聘用承租人担任营业部的经理，以管理费的形式缴纳每年的房租，这样企业就无需缴纳因提供租赁服务的营业税了，只需要缴纳房屋价值1.2%的房产税，成功规避了纳税义务。
（二）税负转嫁
虽然法律有明文规定纳税人有承担纳税的义务，但是通过税负转嫁之后，企业实际上并没有承担税负，而真正承担了税负的是负税人。
许多企业在为企业定价的时候往往采用了税负转嫁的方法，比如，一件商品原来的价格为100元，现在要对这样商品每件征税10%的消费税，那么商家为了能够保证自身的利润，自然的就会将商品的价格提高到每件110元，这样商品卖出去之后，商家的利润还是不变，因为税负已经被转嫁到消费者身上了；如果提价不行，那么又会自然想到能否将进价压低10元，将税负转给供应商。中小企业可以结合这两种最常见的转嫁方式，降低自身税负。
（三）缩小税基
税基也就是我们通常说的计税依据，不同税种的计税依据也是不一样的。比如，增值税的计税依据是销售货物和提供应税劳务的增值额，企业所得税的计税依据则是企业的利润总额，其他税种也都有关于其税基是如何认定的规定，所以即使是同一笔业务，对应不同的经营方式、不同的企业形式、不同的税种时，其被认定的税基也是不同的，这就为缩小税基的筹划方法提供了广泛的发挥空间。我们通常可以从减少销售收入和加大可扣除额两方面考虑进行筹划。
但是在实际操作当中也要注意，由于流转税中销售收入和营业额的刚性较强，有时处理不慎可能会导致得不偿失，所以企业只有在减少收入能够给企业带来更多的利益时，税收筹划才是有效的，否则不应当采取这种做法。
（四）争取适用低税率
适用低税率就是企业通过“避重就轻”的方式，尽量使自己的经营业务属于低税率的征税对象，从而少缴税款的筹划方式。例如，企业有兼营货物销售和服务业务的，应分开核算两种业务的收入，分别按照 17%和6%的增值税税率来计算缴纳，如果统一核算，就会变成按照总收入的17%缴纳增值税，使企业承担额外税负。
（五）充分利用税收优惠政策
税收优惠是税法对符合条件的纳税人或征税对象，给予鼓励和照顾的一种特殊规定，它体现了法律和政策的结合，具有很强的政策导向作用，而且利用税收优惠政策进行税收筹划还具有操作性强、成本小和收益大等特点。
因此，中小企业可以创造条件充分利用。比如，某市一家服装加工厂，全厂人数80人，资产总也不超过3000万元，当年该服装厂的年度利润和应纳税所得额都是31万元，税后净利润为23.25万元。但是该服装厂只要稍作改变，是可以享受税收优惠政策的。财税2015【99】号文件规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。比如该服装厂可以将1.1万元用于公益性捐赠，那么企业的利润就变为29.9万元，符合小型微利企业的认定标准，可以按照20%的税率缴纳企业所得税，税后净利润为26.91万元。可以看出，虽然企业对外捐赠了1.1万元，但是税后净利润却增加了，而且公益捐赠还帮助企业树立了良好的社会现象，可谓“一举两得”。
三、结束语
税收筹划是我国中小企业不断走向成熟和理性的标志，也是一个企业纳税意识不断增强的表现，由于税收筹划在我国起步较晚，而且又受到中小企业自身条件限制、税法政策调整变化等多种因素的影响，税收筹划在我国的中小企业中尚未普及。随着国家对中小企业发展的日益重视，中小企业大量崛起，税收筹划一定会受到中小企业管理者的广泛关注。中小企业自身机构的设置也会渐趋合理，核算水平将越来越高。再加上我国税制环境的不断完善和代理中介机构的不断发展，有理由相信，我国中小企业的税收筹划进程将会得到长足的发展，中小企业为实现税后利润最大化而进行税收筹划必将成为一种普遍现象。
关键词：税收筹划 中小企业 方法 策略
一、问题的提出
随着我国改革开放进程的不断深入，中小企业在发展国民经济当中的作用越来越大，但是，我国许多中小企业规模较小，抗风险打击能力差，融资难的问题成为制约中小企业发展的一大难题[1]。所以对于中小企业来说，想要在现今竞争十分激烈的市场环境中生存下来，除了要保证正常的经营业务顺利进行之外，还必须尽量减少不必要的成本费用支出，此时要是能够通过进行税收筹划，降低纳税成本，不失为一种明确的选择。税收筹划作为企业一项涉税理财活动，一直都是企业财务管理的重要内容。随着我国税法的不断革新，了解税收筹划方式，合理地进行税收筹划，对于企业提高整体经济效益、减轻企业税负、保证企业健康发展具有重要的意义。
二、中小企业常用税收筹划方法分析
（一）合理规避纳税义务
规避纳税义务的目的并不是企图让企业完全不承担纳税义务，在很多情况下，只是为了让企业少缴一些税种。比方说，企业将自己拥有的房屋直接对外出租取得收益，除了需要承担出租房屋的12%的房产税外，还要缴纳经营服务业务的营业税，但是如果可以将房产当作一个营业部，并与承租人签订承租合同，同时聘用承租人担任营业部的经理，以管理费的形式缴纳每年的房租，这样企业就无需缴纳因提供租赁服务的营业税了，只需要缴纳房屋价值1.2%的房产税，成功规避了纳税义务。
（二）税负转嫁
虽然法律有明文规定纳税人有承担纳税的义务，但是通过税负转嫁之后，企业实际上并没有承担税负，而真正承担了税负的是负税人。
许多企业在为企业定价的时候往往采用了税负转嫁的方法，比如，一件商品原来的价格为100元，现在要对这样商品每件征税10%的消费税，那么商家为了能够保证自身的利润，自然的就会将商品的价格提高到每件110元，这样商品卖出去之后，商家的利润还是不变，因为税负已经被转嫁到消费者身上了；如果提价不行，那么又会自然想到能否将进价压低10元，将税负转给供应商。中小企业可以结合这两种最常见的转嫁方式，降低自身税负。
（三）缩小税基
税基也就是我们通常说的计税依据，不同税种的计税依据也是不一样的。比如，增值税的计税依据是销售货物和提供应税劳务的增值额，企业所得税的计税依据则是企业的利润总额，其他税种也都有关于其税基是如何认定的规定，所以即使是同一笔业务，对应不同的经营方式、不同的企业形式、不同的税种时，其被认定的税基也是不同的，这就为缩小税基的筹划方法提供了广泛的发挥空间。我们通常可以从减少销售收入和加大可扣除额两方面考虑进行筹划。
但是在实际操作当中也要注意，由于流转税中销售收入和营业额的刚性较强，有时处理不慎可能会导致得不偿失，所以企业只有在减少收入能够给企业带来更多的利益时，税收筹划才是有效的，否则不应当采取这种做法。
（四）争取适用低税率
适用低税率就是企业通过“避重就轻”的方式，尽量使自己的经营业务属于低税率的征税对象，从而少缴税款的筹划方式。例如，企业有兼营货物销售和服务业务的，应分开核算两种业务的收入，分别按照 17%和6%的增值税税率来计算缴纳，如果统一核算，就会变成按照总收入的17%缴纳增值税，使企业承担额外税负。
（五）充分利用税收优惠政策
税收优惠是税法对符合条件的纳税人或征税对象，给予鼓励和照顾的一种特殊规定，它体现了法律和政策的结合，具有很强的政策导向作用，而且利用税收优惠政策进行税收筹划还具有操作性强、成本小和收益大等特点。
因此，中小企业可以创造条件充分利用。比如，某市一家服装加工厂，全厂人数80人，资产总也不超过3000万元，当年该服装厂的年度利润和应纳税所得额都是31万元，税后净利润为23.25万元。但是该服装厂只要稍作改变，是可以享受税收优惠政策的。财税2015【99】号文件规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。比如该服装厂可以将1.1万元用于公益性捐赠，那么企业的利润就变为29.9万元，符合小型微利企业的认定标准，可以按照20%的税率缴纳企业所得税，税后净利润为26.91万元。可以看出，虽然企业对外捐赠了1.1万元，但是税后净利润却增加了，而且公益捐赠还帮助企业树立了良好的社会现象，可谓“一举两得”。
三、结束语
税收筹划是我国中小企业不断走向成熟和理性的标志，也是一个企业纳税意识不断增强的表现，由于税收筹划在我国起步较晚，而且又受到中小企业自身条件限制、税法政策调整变化等多种因素的影响，税收筹划在我国的中小企业中尚未普及。随着国家对中小企业发展的日益重视，中小企业大量崛起，税收筹划一定会受到中小企业管理者的广泛关注。中小企业自身机构的设置也会渐趋合理，核算水平将越来越高。再加上我国税制环境的不断完善和代理中介机构的不断发展，有理由相信，我国中小企业的税收筹划进程将会得到长足的发展，中小企业为实现税后利润最大化而进行税收筹划必将成为一种普遍现象。