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【摘 要】高效的内部审计工作可以帮助企业的经营管理人员及时发现企业在日常运作中存在的财务以及其它方面的问题，尤其在国家垄断性行业中，内部审计工作的重要性更是不言而喻。文章重点探讨了内部审计和内部控制的基本工作内容及其重要性，对其中内部控制质量的问题进行了详细的分析，希望可以为相关从业人员提供一定的借鉴和指导并帮助企业实现自身的发展目标。
【关键词】内部审计；内部控制；特征；研究
市场经济的不断发展逐渐衍生出了一些弊端，为了在企业发展过程中谋取更多的利益，部分企业没能将自身真正的财务情况呈现出来。也存在部分企业因为审计人员的工作态度不认真等原因，在审计报告中出现了各种错误，这种错误的信息会给审计资料的利用者带来很大的麻烦。为了促进企业内部审计工作的规范化，我国财政部门已经联合相关部门发布了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制审计指引》等多重管理制度，可见企业内部审计工作的重要性十分突出。
一、内部审计
内部审计是企业发展过程中一项重要的工作内容，因此，随着市场经济的不断发展，企业的内部审计工作也逐渐发生着细节上的变化。比如在本世纪初期，国际内部审计师协会（International Association of internal auditors）就在《国际内部审计专业实务框架》中指出，企业的内部审计活动应该具有明显的独立性，它是企业必须要进行的一项确认和咨询的活动，内部审计可以提高组织的运营效率，及时发现其中存在的弊端，为企业的发展创造出更大的价值。企业的内部审计工作必须要有相应规范、系统的操作流程，它能够对企业即将或正在面临的风险进行预测和管理，帮助企业实现最终的发展目标。
同样在本世纪初期，我国内部审计协会在其发布的《内部审计准则》中认为，内部审计工作是组织内部进行的一种独立、客观的监督和评价的行为，内部审计可以通过对企业的经营活动以及对内部控制的适当性、合法性以及有效性进行审查和评价，促进企业目标的实现和发展。
内部审计工作的工作内容主要包括4个方面：一是对实物进行内部审计，包括对企业的存货、固定资产、货币资金等进行审计。二是对企业的财务进行内部审计，这也是审计工作中最重要的一项工作内容，财务审计结果的公开度与透明度对于企业的盈利具有非常重要的作用。三是对企业内部的规则制度进行审计，主要包括企业发展过程中所指定的计划、任务、标准、流程等，比如“目标完成审计”就是其中的一种类型。最后是对企业的工作人员进行审计，这主要是指对相关的经济负责人在其就职期间的责任完成情况进行审计。在不同的领域和行业内，企业进行内部审计的相关活动也存在着一定的区别，比如对电力企业的内部审计工作就具有较强的综合性，包括事前审计、工程计算审计、对项目负责人进行的任期经济责任审计等等，在审计结束之后还需要对审计的效果进行评定。
目前，我国企业比较常用的审计方法包括顺查法、逆查法、抽查法、分析法、效益评价审计法等。此外，国家内部审计相关部门依照我国现行的《中华人民共和国审计法》以及《审计署关于内部审计工作的规定》制定了比较完整的内部设计准则，构建了比较完备的内部审计体系。
二、内部控制
早在20世纪70年代，美国准则委员会（ Financial Accounting Standards Board）就对企业的内部控制工作进行了一定的说明。内部控制是指企业为了实现其经营和发展的目标，保证其资产的稳定性和安全性，从企业内部的角度出发，进行的一系列自我调整、自我约束、自我规划、自我评价以及自我控制的方法和措施。
想要保证企业内部控制工作的科学性、合理性，首先要对企业进行内部控制的原因和必要性进行一定的分析，相关工作人员需要充分明确当前企业所面临的发展形势，并根据当前企业面临的问题制定相关的解决措施，简单来说，企业进行内部控制的实质就是要对其所面临的风险进行有效的预测，并制定具有针对性的解决方案。但是进行企业内部控制需要满足以下要求，首先，企业需要营造良好的内部环境，包括构建合理的治理结构、拥有深厚的企业文化等；其次，企业需要对风险进行有效评估；再次，企业需要在风险评估的基础上制定相对应的措施，将风险带来的伤害降到最低；此外，企业各个内部组织之间必须能够进行及时、有效的沟通与交流，管理人员也需要在人力资源部门的协调和配合之下形成全面有效的内部监督机制。一般而言，内部控制工作必须在在符合法律条件要求的情况下完成，内部控制工作要求遵从整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性以及发展性原则。
只有在充分尊重这些原则的基础上，企业的内部管理控制和内部会计控制工作才能够达到最佳的效果。总之，企业内部控制的工作可以全面提高企业会计工作信息资料的准确性，保证企业的各项生产及经营活动的顺利进行，并为企业的内部审计工作打下坚实的基础，方便其后续工作的顺利展开。
三、内部审计与内部控制质量之间的联系
总的来说，企业的内部控制和内部审计工作具有非常密切的联系，二者相辅相成，缺一不可。
企业的内部审计中最为重要的一项工作就是对企业的财务情况进行审计，这项工作直接影响并决定着企业财务报告的准确性与有效性，这对企业的内部控制工作起到了良好的促进和推动作用。有部分学者认为，企业内部审计工作的优劣直接决定了企业内部控制工作的好坏。但是近些年来，随着企业发展形势的不断变化，企业内部的内部审计和内部控制的工作也发生了微妙的变化，内部审计虽然对内部控制工作质量起到关键的决定性作用，但也是其中不可分割的一部分，企业对内部审计工作进行创新的同时也推动了企业内部控制质量的进步。
企业内部审计工作的有效性对企业内部控制工作的规模和质量具有重要的影响，这二者之间的发展呈现出明显的正相关性，当企业的内部控制工作相关部门达到一定的规模时，这项工作才能更加顺畅的进行。目前，我国很多企业尤其是国家主导的企业都已经认识到了企业的内部审计工作的重要性，因此，在为这项工作进行人才选拔的过程中，企业更加重视他们的专业态度和专业能力，这对企业内部控制质量的提升是非常有益的。 企业进行内部审计工作的主体是人，因此，审计工作负责人员的素质和能力对企业的整体内部审计部门的工作水平。企业在为审计部门选定相关的负责人员的过程中，首先要对其任职的经验进行调查和审核，通常，工作的年限在不同程度上影响着审计人员的任职资格、任职能力，不同的经验和阅历很可能会让他们在工作中做出不同的判断和选择。同时企业的内部审计工作对于相关从业人员的资质也就是其专业程度具有非常严格的要求，企业在聘用相关人才时，都会对其从业资格进行非常严格的认证，这样做的目的是为企业的内部审计工作选择最为适合的工作人员，只有这样才能将内部控制的质量维持在一个较高的水平，及时、准确的发现企业在经营过程中存在的问题，并制定具有针对性的解决方案，尽量降低企业可能面临的风险，帮助企业实现发展目标。
四、进行内部审计和内部控制质量研究的必要性
对企业的内部审计以及内部控制质量进行研究主要是基于三方面的考虑：
一是基于企业内部审计对于企业内部控制的评价进行考虑。内部审计的评价是由其工作人员在具体的工作过程中产生的，评价的内容主要为及时发现企业在运营过程中存在的问题，并在此基础上提出相应的解决办法，在这种不断的发现和解决问题的过程中，企业的内部控制质量也得到了不断的提升。企业内部控制质量的评价属于一种企业内部审计的工作方法，它对内部审计过程中存在的难点进行了系统的划分，并对内部审计的相关工作环节进行了系统的总结。
二是由于近些年来，我国相关政府部门对企业内部审计工作的重视程度逐渐提升。我国开展的最早的一次关于内部审计工作的回忆可以追溯到1991年，这次会议奠定了我国内部审计工作的基础，对企业的内部审计工作明确的规划与要求，随着市场经济的不断发展，国有企业与民营企业之间的竞争不断加剧，国家相关部门也对企业内部审计工作的重要作用有了更加全面和清晰的认知，因此，各个企业对内部审计工作的重视程度也在逐渐上升。
三是企业内部审计工作中企业的内部控制质量评价的界定也是非常关键的原因。在进行内部审计之前，工作人员需要对企业内部控制的具体环节的设计进行一定的了解，并在此基础上，对这项工作的准确性与合理性进行全面的评价。在内部控制工作被运行和实施后，需要对这项工作的具体效果进行评鉴。由于内部审计工作具有非常明显的独立性，导致它与其它任何财务工作都没有直接的关联性，因此，在进行内部审计的过程中，相关工作人员需要内部控制审计报告作为参考。为了有效提高企业内部控制的质量，改善企业在发展过程中存在的缺点和不足，企业一定要对内部管理和内部控制工作进行深入的分析和研究。
五、我国对于企业内部审计以及内部控制质量的研究
目前，我国的相关学者和相关工作人员对这项工作内容的研究已经颇具成果，研究成果表明，企业内部控制质量的好坏与企业的发展规模、业绩、成长性等因素有着非常重要的关系。王兵，张丽琴等人针对不同行业之间的企业内部控制质量与其因素之间的关系进行了系统的描述，如下。
Quality=α1IASize+α2Head+α3BoardSize+α4ShareFirst+α5A CSize+α6Big10+α7SOE+α8Size+α9ListAge+α10Q+α11YearDum my+α12IndustryDummy+ε
（Quality：内部控制指数；IASize：内部审计规模；Head：内部审计负责人特征；Size：公司资产；ShareFirst：第一大股东的股份占有比例；BoardSize：董事会规模；Q：企业的成长性；ACSize：企业审计委员会的规模；SOE：公司性质；ListAge：公司上市时间；Big10：企业内部审计的工作质量）
可以看出，我国在企业内部审计以及内部质量控制方面的研究成果已经颇有成效。随着社会的进步和发展，企业内部审计的工作范围和应用领域也变得更加广泛。我国作为一个能源生产和消耗大国，在能源企业内部进行企业的内部审计和控制质量研究是非常必要的，而相关部门似乎也已经充分意识到了这一点，我国的电力能源企业、石油能源企业等能源部门都加大了内部审计制度的建设力度，而会计和财务管理的工作一直都是内部审计工作的重点内容。为此，相关企业一定要注重对企业财务的公开化、透明化处理，在内部审计工作结构的框架下，对企业的各项工作进行有效的控制，及时发现其中存在的问题，对于一些任职资历不够的相关负责人员要及时的替换，保证企业各项工作的顺畅进行。在降低企业运营成本的同时，扩大企业的盈利空间，促进我国能源企业的进一步发展。
六、结语
总而言之，企业的内部审计工作与内部控制质量有着密不可分的联系，这二者相辅相成、互相促进。随着市场经济的不断变化以及企业的不断发展，审计工作的重要性将日益突出。为此，企业管理部门一定要招聘更多的高素质人才，按照相关法律法规的要求，促进企业内部控制质量的进一步提升。
参考文献：
[1]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015（01）.
[2]赵远洁.内部审计特征与内部控制质量研究[J].管理观察，2015（06）.
[3]韩传模，刘彬.审计委员会特征、内部控制缺陷与信息披露质量[A].中国会计学会教育分会.中国会计学会2012年学术年会论文集[C].中国会计学会教育分会，2012（12）.
[4]万文钢，余天京，刘文汉，邓仁杰，王劲，肖圣喜，杨爱丽，朱永明.内部审计质量管理实务研究——多重闭环控制的内部审计质量管理[A]..全国内部审计理论研讨优秀论文集2012[C]：2013（8）.
[5]卢传锋.审计人素质、内部控制质量与企业盈余能力的关系研究[J].中国注册会计师，2015（03）.
[6]李越冬，刘伟伟.内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述[J].会计之友，2012（24）.
[7]陈程，刘建民.审计委员会对内部控制影响研究述评[J].会计之友，2013（02）.
[8]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）.
[9]李万福，林斌，宋璐.内部控制在公司投资中的角色：效率促进还是抑制？[J].管理世界，2011（02）.
[10]朱涛.能源企业加强内部控制建设研究[J].中国集体经济，2012（25）.
【关键词】内部审计；内部控制；特征；研究
市场经济的不断发展逐渐衍生出了一些弊端，为了在企业发展过程中谋取更多的利益，部分企业没能将自身真正的财务情况呈现出来。也存在部分企业因为审计人员的工作态度不认真等原因，在审计报告中出现了各种错误，这种错误的信息会给审计资料的利用者带来很大的麻烦。为了促进企业内部审计工作的规范化，我国财政部门已经联合相关部门发布了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制审计指引》等多重管理制度，可见企业内部审计工作的重要性十分突出。
一、内部审计
内部审计是企业发展过程中一项重要的工作内容，因此，随着市场经济的不断发展，企业的内部审计工作也逐渐发生着细节上的变化。比如在本世纪初期，国际内部审计师协会（International Association of internal auditors）就在《国际内部审计专业实务框架》中指出，企业的内部审计活动应该具有明显的独立性，它是企业必须要进行的一项确认和咨询的活动，内部审计可以提高组织的运营效率，及时发现其中存在的弊端，为企业的发展创造出更大的价值。企业的内部审计工作必须要有相应规范、系统的操作流程，它能够对企业即将或正在面临的风险进行预测和管理，帮助企业实现最终的发展目标。
同样在本世纪初期，我国内部审计协会在其发布的《内部审计准则》中认为，内部审计工作是组织内部进行的一种独立、客观的监督和评价的行为，内部审计可以通过对企业的经营活动以及对内部控制的适当性、合法性以及有效性进行审查和评价，促进企业目标的实现和发展。
内部审计工作的工作内容主要包括4个方面：一是对实物进行内部审计，包括对企业的存货、固定资产、货币资金等进行审计。二是对企业的财务进行内部审计，这也是审计工作中最重要的一项工作内容，财务审计结果的公开度与透明度对于企业的盈利具有非常重要的作用。三是对企业内部的规则制度进行审计，主要包括企业发展过程中所指定的计划、任务、标准、流程等，比如“目标完成审计”就是其中的一种类型。最后是对企业的工作人员进行审计，这主要是指对相关的经济负责人在其就职期间的责任完成情况进行审计。在不同的领域和行业内，企业进行内部审计的相关活动也存在着一定的区别，比如对电力企业的内部审计工作就具有较强的综合性，包括事前审计、工程计算审计、对项目负责人进行的任期经济责任审计等等，在审计结束之后还需要对审计的效果进行评定。
目前，我国企业比较常用的审计方法包括顺查法、逆查法、抽查法、分析法、效益评价审计法等。此外，国家内部审计相关部门依照我国现行的《中华人民共和国审计法》以及《审计署关于内部审计工作的规定》制定了比较完整的内部设计准则，构建了比较完备的内部审计体系。
二、内部控制
早在20世纪70年代，美国准则委员会（ Financial Accounting Standards Board）就对企业的内部控制工作进行了一定的说明。内部控制是指企业为了实现其经营和发展的目标，保证其资产的稳定性和安全性，从企业内部的角度出发，进行的一系列自我调整、自我约束、自我规划、自我评价以及自我控制的方法和措施。
想要保证企业内部控制工作的科学性、合理性，首先要对企业进行内部控制的原因和必要性进行一定的分析，相关工作人员需要充分明确当前企业所面临的发展形势，并根据当前企业面临的问题制定相关的解决措施，简单来说，企业进行内部控制的实质就是要对其所面临的风险进行有效的预测，并制定具有针对性的解决方案。但是进行企业内部控制需要满足以下要求，首先，企业需要营造良好的内部环境，包括构建合理的治理结构、拥有深厚的企业文化等；其次，企业需要对风险进行有效评估；再次，企业需要在风险评估的基础上制定相对应的措施，将风险带来的伤害降到最低；此外，企业各个内部组织之间必须能够进行及时、有效的沟通与交流，管理人员也需要在人力资源部门的协调和配合之下形成全面有效的内部监督机制。一般而言，内部控制工作必须在在符合法律条件要求的情况下完成，内部控制工作要求遵从整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性以及发展性原则。
只有在充分尊重这些原则的基础上，企业的内部管理控制和内部会计控制工作才能够达到最佳的效果。总之，企业内部控制的工作可以全面提高企业会计工作信息资料的准确性，保证企业的各项生产及经营活动的顺利进行，并为企业的内部审计工作打下坚实的基础，方便其后续工作的顺利展开。
三、内部审计与内部控制质量之间的联系
总的来说，企业的内部控制和内部审计工作具有非常密切的联系，二者相辅相成，缺一不可。
企业的内部审计中最为重要的一项工作就是对企业的财务情况进行审计，这项工作直接影响并决定着企业财务报告的准确性与有效性，这对企业的内部控制工作起到了良好的促进和推动作用。有部分学者认为，企业内部审计工作的优劣直接决定了企业内部控制工作的好坏。但是近些年来，随着企业发展形势的不断变化，企业内部的内部审计和内部控制的工作也发生了微妙的变化，内部审计虽然对内部控制工作质量起到关键的决定性作用，但也是其中不可分割的一部分，企业对内部审计工作进行创新的同时也推动了企业内部控制质量的进步。
企业内部审计工作的有效性对企业内部控制工作的规模和质量具有重要的影响，这二者之间的发展呈现出明显的正相关性，当企业的内部控制工作相关部门达到一定的规模时，这项工作才能更加顺畅的进行。目前，我国很多企业尤其是国家主导的企业都已经认识到了企业的内部审计工作的重要性，因此，在为这项工作进行人才选拔的过程中，企业更加重视他们的专业态度和专业能力，这对企业内部控制质量的提升是非常有益的。 企业进行内部审计工作的主体是人，因此，审计工作负责人员的素质和能力对企业的整体内部审计部门的工作水平。企业在为审计部门选定相关的负责人员的过程中，首先要对其任职的经验进行调查和审核，通常，工作的年限在不同程度上影响着审计人员的任职资格、任职能力，不同的经验和阅历很可能会让他们在工作中做出不同的判断和选择。同时企业的内部审计工作对于相关从业人员的资质也就是其专业程度具有非常严格的要求，企业在聘用相关人才时，都会对其从业资格进行非常严格的认证，这样做的目的是为企业的内部审计工作选择最为适合的工作人员，只有这样才能将内部控制的质量维持在一个较高的水平，及时、准确的发现企业在经营过程中存在的问题，并制定具有针对性的解决方案，尽量降低企业可能面临的风险，帮助企业实现发展目标。
四、进行内部审计和内部控制质量研究的必要性
对企业的内部审计以及内部控制质量进行研究主要是基于三方面的考虑：
一是基于企业内部审计对于企业内部控制的评价进行考虑。内部审计的评价是由其工作人员在具体的工作过程中产生的，评价的内容主要为及时发现企业在运营过程中存在的问题，并在此基础上提出相应的解决办法，在这种不断的发现和解决问题的过程中，企业的内部控制质量也得到了不断的提升。企业内部控制质量的评价属于一种企业内部审计的工作方法，它对内部审计过程中存在的难点进行了系统的划分，并对内部审计的相关工作环节进行了系统的总结。
二是由于近些年来，我国相关政府部门对企业内部审计工作的重视程度逐渐提升。我国开展的最早的一次关于内部审计工作的回忆可以追溯到1991年，这次会议奠定了我国内部审计工作的基础，对企业的内部审计工作明确的规划与要求，随着市场经济的不断发展，国有企业与民营企业之间的竞争不断加剧，国家相关部门也对企业内部审计工作的重要作用有了更加全面和清晰的认知，因此，各个企业对内部审计工作的重视程度也在逐渐上升。
三是企业内部审计工作中企业的内部控制质量评价的界定也是非常关键的原因。在进行内部审计之前，工作人员需要对企业内部控制的具体环节的设计进行一定的了解，并在此基础上，对这项工作的准确性与合理性进行全面的评价。在内部控制工作被运行和实施后，需要对这项工作的具体效果进行评鉴。由于内部审计工作具有非常明显的独立性，导致它与其它任何财务工作都没有直接的关联性，因此，在进行内部审计的过程中，相关工作人员需要内部控制审计报告作为参考。为了有效提高企业内部控制的质量，改善企业在发展过程中存在的缺点和不足，企业一定要对内部管理和内部控制工作进行深入的分析和研究。
五、我国对于企业内部审计以及内部控制质量的研究
目前，我国的相关学者和相关工作人员对这项工作内容的研究已经颇具成果，研究成果表明，企业内部控制质量的好坏与企业的发展规模、业绩、成长性等因素有着非常重要的关系。王兵，张丽琴等人针对不同行业之间的企业内部控制质量与其因素之间的关系进行了系统的描述，如下。
Quality=α1IASize+α2Head+α3BoardSize+α4ShareFirst+α5A CSize+α6Big10+α7SOE+α8Size+α9ListAge+α10Q+α11YearDum my+α12IndustryDummy+ε
（Quality：内部控制指数；IASize：内部审计规模；Head：内部审计负责人特征；Size：公司资产；ShareFirst：第一大股东的股份占有比例；BoardSize：董事会规模；Q：企业的成长性；ACSize：企业审计委员会的规模；SOE：公司性质；ListAge：公司上市时间；Big10：企业内部审计的工作质量）
可以看出，我国在企业内部审计以及内部质量控制方面的研究成果已经颇有成效。随着社会的进步和发展，企业内部审计的工作范围和应用领域也变得更加广泛。我国作为一个能源生产和消耗大国，在能源企业内部进行企业的内部审计和控制质量研究是非常必要的，而相关部门似乎也已经充分意识到了这一点，我国的电力能源企业、石油能源企业等能源部门都加大了内部审计制度的建设力度，而会计和财务管理的工作一直都是内部审计工作的重点内容。为此，相关企业一定要注重对企业财务的公开化、透明化处理，在内部审计工作结构的框架下，对企业的各项工作进行有效的控制，及时发现其中存在的问题，对于一些任职资历不够的相关负责人员要及时的替换，保证企业各项工作的顺畅进行。在降低企业运营成本的同时，扩大企业的盈利空间，促进我国能源企业的进一步发展。
六、结语
总而言之，企业的内部审计工作与内部控制质量有着密不可分的联系，这二者相辅相成、互相促进。随着市场经济的不断变化以及企业的不断发展，审计工作的重要性将日益突出。为此，企业管理部门一定要招聘更多的高素质人才，按照相关法律法规的要求，促进企业内部控制质量的进一步提升。
参考文献：
[1]王兵，张丽琴.内部审计特征与内部控制质量研究[J].南京审计学院学报，2015（01）.
[2]赵远洁.内部审计特征与内部控制质量研究[J].管理观察，2015（06）.
[3]韩传模，刘彬.审计委员会特征、内部控制缺陷与信息披露质量[A].中国会计学会教育分会.中国会计学会2012年学术年会论文集[C].中国会计学会教育分会，2012（12）.
[4]万文钢，余天京，刘文汉，邓仁杰，王劲，肖圣喜，杨爱丽，朱永明.内部审计质量管理实务研究——多重闭环控制的内部审计质量管理[A]..全国内部审计理论研讨优秀论文集2012[C]：2013（8）.
[5]卢传锋.审计人素质、内部控制质量与企业盈余能力的关系研究[J].中国注册会计师，2015（03）.
[6]李越冬，刘伟伟.内部控制信息披露研究——基于国内外文献综述[J].会计之友，2012（24）.
[7]陈程，刘建民.审计委员会对内部控制影响研究述评[J].会计之友，2013（02）.
[8]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）.
[9]李万福，林斌，宋璐.内部控制在公司投资中的角色：效率促进还是抑制？[J].管理世界，2011（02）.
[10]朱涛.能源企业加强内部控制建设研究[J].中国集体经济，2012（25）.