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摘 要：随着科技的进步，财务智能化已成为企业管理的重要组成部分。如何有效利用财务数据信息实现正确经营决策显得愈加重要。本文阐述了建立高效智能财务系统的方案、最大限度地提高财务管理、财务诊断、财务决策水平和质量。
关键词：商业智能；财务分析；分析系统
中图分类号：TP319
在企业竞争日益激烈的今天，信息化已成为企业必然的选择。企业信息化实施的质量也直接或间接影响着企业竞争力的强弱。企业通过实施财务会计系统，已经提升了企业会计电算化水平，规范了财务管理乃至整个企业管理，为企业管理进程带来极大的推动作用，从而提升企业的管理水平，提高企业的效益。然而，随着市场经济的深入，互联网，大数据时代的到来，企业间跨国经营日趋增加，企业结构日益复杂，通过财务分析，有效利用财务数据信息实现正确经营决策显得愈加重要。有效的财务数据信息是得以良性运行和管理优化的前提。现实的情况是由于企业缺乏相应的管理手段和分析工具，无法及时分析财务报表，造成决策缺乏依据，控制不到位，系统反应迟钝，会计信息资源的价值被大大削弱。而基于新兴智能管理技术的智能财务分析系统的出现使上述问题迎刃而解，可以说，它的产生是财务管理由会计核算型向经营决策型转变的重大突破。
1 整体方案
从总体看，企业财务管理软件发展至今经历了大致三个阶段：即从计划性财务阶段-〉竞争性财务阶段-〉智能化财务阶段。智能化阶段更像是构建企业的神经系统，涉及人工智能、专家系统、数据分析与挖掘领域的设计思想和原则。主要功能是支持数据仓库多维数据集的应用，能实现OALP智能数据挖掘，提供多维分析方法及分析挖掘模型，风险分析及有效的预警预测，以及更加灵活的钻取功能，从整个架构来看：
（1）数据源：数据源（业务系统）即为企业的财务核算系统，一些系统外的数据（预算预测和现金收入等），需用用Excel导入数据仓库ODS（UFCONSOLIDATION）层。
（2）数据集成平台：包括在ETL系统中。采用基于SSIS工具的数据集成平台；UFCONSOLIDATION数据库作为ODS层存在，存放操作层数据，主要存放由财务核算系统直接映射后的财务数据、预算数据及其他手工数据。
（3）数据仓库平台：按照维度建模的方式整体规划财务数据仓库，建模不依赖于报表，而是应用于业务最细的粒度进行数据仓库建模，以保证数据仓库的最大灵活性。通过维度建模的四个标准步骤来构建分析主题、事实表、维度表和粒度。
（4）多维数据集：满足用户从多角度多层次进行立体化的数据查询和分析。基于事实和维的多维数据库模型，架构于数据仓库物理模型之上。主要通过MDX（multi-dimensional expressions）多维查询表达式来构建指标、命名集等元素。
（5）业务分析模型：利用多维数据模型将物理数据结构映射为逻辑业务模型，为多维分析、即席查询、报表等各种应用提供统一一致的数据视图，降低对企业数据访问的复杂性，同时提供对各种应用使用的结构的统一的管理。建立业务分析模型，包括集团合并报表分析模型，KPI分析模型，预算分析模型，预警分析模型、挖掘模型等。
（6）分析方案：结合财务分析需求，整合财务分析方案。主要包括整体绩效，指标监控，自定义分析主题，要素分析和模型分析。根据不同的数据需求建立起各类多维模型，并组成数据集市开放给不同的用户群体使用，满足不同层次用户对数据的分析提取需求。
（7）管控中心：包括ETL系统，数据仓库，分析模型，安全等管理控制。
2 分析体系
智能财务分析的定位应侧重于在决策支持的方面，更好的为决策层提供支持，以数据为支撑。财务管理的重心也应从核算为主的事后控制逐步走向预测、计划、监督为主的事前和事中控制。在充分发挥（财务会计）事后反映和监督职能的同时，积极拓展（管理会计）预测、决策、控制功能。相比之下，事前对经济发展前景的预测，事中对经济过程的监控显得更为重要。而这些功能的实现都需要数据和系统的有力支撑。
3 智能财务分析模型
3.1 杜邦模型分析
运用国际通用的企业管理理论和工具杜邦模型分析，对企业经营的历史数据和当期经营数据进行分析。并能够根据管理模型中各经营指标间的运算关系，进行经营决策的模拟和推演，得出决策模拟的结果，为企业经营决策提供有力的支持。
杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。
3.2 EVA模型分析
经济附加值（EVA，Economic Value Added），又称经济利润、经济增加值，是一定时期的企业税后营业净利润（NOPAT）与投入资本的资金成本的差额。经济附加值是基于税后营业净利润和产生这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。公司每年创造的经济增加值等于税后净营业利润与全部资本成本之间的差额。其中资本成本包括债务资本的成本，也包括股本资本的成本。目前，以可口可乐为代表的一些世界著名跨国公司大都使用EVA指标评价企业业绩。
3.3 五力分析
财务五力，包括收益力、安定力、活动力、成长力及生产力。企业这五种能力，均为衡量企业经营成绩的关键指标。财务五力分析，就是企业把各项财务报表数据，依此五种能力项目进行分析，以其结果判断企业经营效果，提供管理人员作为业务规划的依据；并提供投资、债权人作为投资、借款的参考。财务五力分析基本覆盖了企业经营中主要的方面。
4 结束语
智能财务分析在现在及未来都具有的广阔的市场空间，我们应当向国际上最先进的管理思想和信息技术看齐，学习他们的先进经验，开拓自己的思路，最大限度地提高财务管理、财务诊断、财务决策水平和质量。通过分析财务数据之间的关联关系，为企业良好的运营发展提供数据支持，使企业能够准确地捕捉商业契机、及时规避风险，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]王兴鹏.智能财务分析系统[J].中国会计电算化，2004（06）.
[2]刘友夫.浅议引入现金流量分析的财务分析体系[A].2010年度中国总会计师优秀论文选[C].北京：中国总会计师协会，2011.
[3]http：//www.chinaacc.com/new/635_652_201101/21le1907931200.shtml[OL].智库，2011，01.
作者简介：车书（1981.11-），女，讲师，硕士，研究方向：商业智能、数据分析、数据挖掘、报表开发、编程语言教学。
作者单位：广东轻工职业技术学院，广州 510300
关键词：商业智能；财务分析；分析系统
中图分类号：TP319
在企业竞争日益激烈的今天，信息化已成为企业必然的选择。企业信息化实施的质量也直接或间接影响着企业竞争力的强弱。企业通过实施财务会计系统，已经提升了企业会计电算化水平，规范了财务管理乃至整个企业管理，为企业管理进程带来极大的推动作用，从而提升企业的管理水平，提高企业的效益。然而，随着市场经济的深入，互联网，大数据时代的到来，企业间跨国经营日趋增加，企业结构日益复杂，通过财务分析，有效利用财务数据信息实现正确经营决策显得愈加重要。有效的财务数据信息是得以良性运行和管理优化的前提。现实的情况是由于企业缺乏相应的管理手段和分析工具，无法及时分析财务报表，造成决策缺乏依据，控制不到位，系统反应迟钝，会计信息资源的价值被大大削弱。而基于新兴智能管理技术的智能财务分析系统的出现使上述问题迎刃而解，可以说，它的产生是财务管理由会计核算型向经营决策型转变的重大突破。
1 整体方案
从总体看，企业财务管理软件发展至今经历了大致三个阶段：即从计划性财务阶段-〉竞争性财务阶段-〉智能化财务阶段。智能化阶段更像是构建企业的神经系统，涉及人工智能、专家系统、数据分析与挖掘领域的设计思想和原则。主要功能是支持数据仓库多维数据集的应用，能实现OALP智能数据挖掘，提供多维分析方法及分析挖掘模型，风险分析及有效的预警预测，以及更加灵活的钻取功能，从整个架构来看：
（1）数据源：数据源（业务系统）即为企业的财务核算系统，一些系统外的数据（预算预测和现金收入等），需用用Excel导入数据仓库ODS（UFCONSOLIDATION）层。
（2）数据集成平台：包括在ETL系统中。采用基于SSIS工具的数据集成平台；UFCONSOLIDATION数据库作为ODS层存在，存放操作层数据，主要存放由财务核算系统直接映射后的财务数据、预算数据及其他手工数据。
（3）数据仓库平台：按照维度建模的方式整体规划财务数据仓库，建模不依赖于报表，而是应用于业务最细的粒度进行数据仓库建模，以保证数据仓库的最大灵活性。通过维度建模的四个标准步骤来构建分析主题、事实表、维度表和粒度。
（4）多维数据集：满足用户从多角度多层次进行立体化的数据查询和分析。基于事实和维的多维数据库模型，架构于数据仓库物理模型之上。主要通过MDX（multi-dimensional expressions）多维查询表达式来构建指标、命名集等元素。
（5）业务分析模型：利用多维数据模型将物理数据结构映射为逻辑业务模型，为多维分析、即席查询、报表等各种应用提供统一一致的数据视图，降低对企业数据访问的复杂性，同时提供对各种应用使用的结构的统一的管理。建立业务分析模型，包括集团合并报表分析模型，KPI分析模型，预算分析模型，预警分析模型、挖掘模型等。
（6）分析方案：结合财务分析需求，整合财务分析方案。主要包括整体绩效，指标监控，自定义分析主题，要素分析和模型分析。根据不同的数据需求建立起各类多维模型，并组成数据集市开放给不同的用户群体使用，满足不同层次用户对数据的分析提取需求。
（7）管控中心：包括ETL系统，数据仓库，分析模型，安全等管理控制。
2 分析体系
智能财务分析的定位应侧重于在决策支持的方面，更好的为决策层提供支持，以数据为支撑。财务管理的重心也应从核算为主的事后控制逐步走向预测、计划、监督为主的事前和事中控制。在充分发挥（财务会计）事后反映和监督职能的同时，积极拓展（管理会计）预测、决策、控制功能。相比之下，事前对经济发展前景的预测，事中对经济过程的监控显得更为重要。而这些功能的实现都需要数据和系统的有力支撑。
3 智能财务分析模型
3.1 杜邦模型分析
运用国际通用的企业管理理论和工具杜邦模型分析，对企业经营的历史数据和当期经营数据进行分析。并能够根据管理模型中各经营指标间的运算关系，进行经营决策的模拟和推演，得出决策模拟的结果，为企业经营决策提供有力的支持。
杜邦模型最显著的特点是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过权益收益率来综合反映。采用这一方法，可使财务比率分析的层次更清晰、条理更突出，为报表分析者全面仔细地了解企业的经营和盈利状况提供方便。杜邦分析法有助于企业管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。
3.2 EVA模型分析
经济附加值（EVA，Economic Value Added），又称经济利润、经济增加值，是一定时期的企业税后营业净利润（NOPAT）与投入资本的资金成本的差额。经济附加值是基于税后营业净利润和产生这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。公司每年创造的经济增加值等于税后净营业利润与全部资本成本之间的差额。其中资本成本包括债务资本的成本，也包括股本资本的成本。目前，以可口可乐为代表的一些世界著名跨国公司大都使用EVA指标评价企业业绩。
3.3 五力分析
财务五力，包括收益力、安定力、活动力、成长力及生产力。企业这五种能力，均为衡量企业经营成绩的关键指标。财务五力分析，就是企业把各项财务报表数据，依此五种能力项目进行分析，以其结果判断企业经营效果，提供管理人员作为业务规划的依据；并提供投资、债权人作为投资、借款的参考。财务五力分析基本覆盖了企业经营中主要的方面。
4 结束语
智能财务分析在现在及未来都具有的广阔的市场空间，我们应当向国际上最先进的管理思想和信息技术看齐，学习他们的先进经验，开拓自己的思路，最大限度地提高财务管理、财务诊断、财务决策水平和质量。通过分析财务数据之间的关联关系，为企业良好的运营发展提供数据支持，使企业能够准确地捕捉商业契机、及时规避风险，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]王兴鹏.智能财务分析系统[J].中国会计电算化，2004（06）.
[2]刘友夫.浅议引入现金流量分析的财务分析体系[A].2010年度中国总会计师优秀论文选[C].北京：中国总会计师协会，2011.
[3]http：//www.chinaacc.com/new/635_652_201101/21le1907931200.shtml[OL].智库，2011，01.
作者简介：车书（1981.11-），女，讲师，硕士，研究方向：商业智能、数据分析、数据挖掘、报表开发、编程语言教学。
作者单位：广东轻工职业技术学院，广州 510300