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内外资税收差异较大，既不公允，也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋，合并内容主要包括：统一后的企业所得税税率为25％；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”；两税合并后的过渡期最长不宜超过5年；对内资企业工资实行据实全额扣除；统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下，并税对外企影响甚微，两税并轨已是箭在弦上。本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。