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摘 要：大型石化项目试车必须有效控制好成本，而推行全面预算管理是控制试车成本最有效的途径。本文以武汉乙烯项目投料试车为例，提出大型石化项目推行试车全面预算体系，通过明确职责分工、加强对业务预算控制和应用ERP系统控制等措施，探索降低试车成本的有效途径，以便指导大型石化项目的试车工作。
关键词：投料试车；成本控制；预算管理
中图分类号：F811.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-02
一、推行试车全面预算管理的重要性
1.武汉乙烯项目概况
中石化武汉分公司80万吨/年乙烯工程(以下简称“武汉乙烯”)是国家“十一五”重点项目。项目总投资为165.6亿元。包括9套主要生产装置及配套公用工程、辅助设施，计划2012年12月底建成，2013年3月投料试车。我们以 “四零一文明”为目标，坚持 “少投入、多产出、少排放，适时投入、快速产出、合格产出” 的原则，严格控制试车成本，努力提高试车效益。
2.推行全面预算管理的必要性
全面预算管理是一种系统化、战略化、人本化企业内部成本控制方法，主要是用来合理分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业经营管理目标。武汉乙烯投料试车全面预算管理的对象是装置从中交到试车成功期间的投入及整个试车期间的产出。我们推行全面预算管理，可以对投料试车工作统一规划、协调，对各种资源进行整体优化，对试车成本实行有效控制。从系统论的角度看，是以总体试车方案为基础，将试车投入，以货币的形式把量、本、费系统地整合在一起，整体优化各种资源，实现试车成本最低和效益最佳。从控制论的角度看，是通过预算的编制、执行、控制和考评，建立起一套责、权、利相结合的约束和激励机制，调动各单位控制试车成本的积极性。
二、推行试车全面预算管理主要措施
1.以试车需求为起点编制总预算
我们认真学习国内同类新建项目试车的成功经验，结合武汉乙烯试车实际情况，比选试车所需的各种资源消耗数据，按照武汉乙烯总体试车方案编制试车总预算草案。各部门根据自身的实际情况，深入研究总体试车预算草案，对总预算草案进一步优化。这样，以总体试车方案中资源需求的原始提报为起点，以预算项目主控部门为中心，采取“总体试车方案中的资源需求→试车成本预算需求→归口分级审查和优化→业务汇总预算→编制财务预算→编制资金预算”的流程，向前收集原材料、辅材、动力及其他消耗需求，充分进行物料能耗平衡，采用“先上后下、自下而上、上下结合”方式反复优化，汇总形成武汉乙烯试车总预算方案。
2.以业务流程为主线明确职责
大型乙烯项目原始投料试车涉及面广，是一项复杂的系统工程。为此，我们以内控业务流程为主线，通过ERP系统和内控制度，把投料试车的目标任务层层分解到个人。由内控业务流程的主管人员负责相关制度的收集、修订和完善，考核制度的执行等，使每一项业务流程有唯一的主管部门，每一个流程关键控制点有具体的负责人，形成高效试车预算责任体系。对所有试车预算项目确定机关主控部门和基层责任单位，完善内部试车预算管理体系和试车运行机制。将试车预算中心由财务部门前移至机关专业管理部门，既能增强专业管理部门的自律意识，有利于机关专业部门间的预算协调，调动各专业管理部门预算管理的积极性，提高基层责任单位试车预算的执行力，使试车消耗得到有效控制。
3.从业务层面抓好重大费用控制
我们知道重大费用占据试车成本较大比例，控制重大费用就是总体试车方案优化和试车预算控制最为关键的过程。因而，我们控制重大费用重点从缩短试车时间和减少试车物料消耗两方面下功夫。一是创造条件实现深度“倒开车”，改变以往靠裂解装置投料产出合格乙烯，再往下游输送打通全流程的做法，外购乙烯先对下游装置进行实物料试车，缩短项目整体试车时间。如聚丙烯、芳烃装置可以依托现有炼油厂的资源先行试车；聚乙烯装置和丁二烯装置靠外购乙烯、混合碳四实现提前开工；其余装置尽量依靠现有炼油厂资源或外购物料进行先试车。二是合理衔接辅助装置与主体装置开工进度。如热电联产装置煤耗是试车费用大户，我们在保证主体装置开工前平稳供汽的前提下，尽量缩短与主体装置试车的时间间隔，减少中间过程煤耗。三是合理重复利用试车物料。如聚合装置试车粒料、粉料可以逐级降等重复利用；机组油运油回收利用等，减少开工物料消耗。四是合理衔接好基建用电和生产用电，降低电力方面线路占用和使用费。
4.利用ERP功能进行试车预算分析
我们可以分装置建立内部订单，归集各装置自中交到试车期间预计发生的费用，在试车总预算框架下分月度下达到各单位。我们再利用ERP预算模块对执行单位的费用支出进行实时监控，对于达到当期预算95%的单位，ERP系统发出黄灯警告；对于超出预算的单位ERP系统将发出红灯警告；对于大幅超支单位ERP系统除发出警告后，还将进入锁定状态，无法正常过账。这样，可以有效地加强预算管理，提高预算执行力。同时，还可以利用ERP穿透查询功能，对试车预算进行多角度分析。首先，ERP系统由预算信息和会计核算信息集成，可以在业务开展的同时实现多角度动态预算分析，弥补了事后分析的不足。其次，ERP系统储存了大量生产运行业务数据和财务数据，如原材料、动力、“三剂”等消耗集成的数据，有利于各种数据对比，分析试车数据与预算数据的差异。最后，可以利用ERP的穿透分析功能进行数据追溯，即对某一汇总数据，进行层层追溯，甚至能得到构成汇总数据的各明细原始数据。这样就可以对不同来源的数据进行分析对比，了解数据背后的真象，对实际费用和预算数据进行对比，及时发现差异，及时调整。
5.注重试车全面预算管理的宣贯
武汉乙烯作为新建的大型项目，其原始投料试车过程参与人员众多，生产工艺流程复杂。我们只有全员高度重视试车预算，用好每一分钱，才能保证试车预算执行效果。为此，我们在推行试车全面预算之前，必须注重开展宣传和教育，让所有员工都理解“今天的试车成本，就是明天的还贷”，明确自己岗位在试车中的作用，以及要“控制什么？”和“怎么控制？”等，自觉按预算指标控制试车消耗。
6.建立全面预算管理的激励机制
我们要建立科学的投料试车约束和激励机制，充分调动员工的积极性。首先，抓好日常试车预算考核，把试车预算管理与现有的绩效管理紧密结合在一起，试车期间以试车成本考核为主要考核权重，用试车考核结果来决定单位月奖总数，鼓励员工控制试车成本。其次，设立试车重、难点专题攻关小组和重大试车费用单项奖励制度，对于目前电耗、煤耗、原料消耗，以及乙烯裂解装置从投料到产品合格时间、下游装置“倒开车”深度及其“倒开车”的物料消耗、初始产品合格率等重大预算项目，按照“确保、力争和奋斗”三个层次目标设立台阶奖，可以考虑按照责任单位所节约成本的一定份额进行奖励，真正做到责、权、利相结合。第三，建立试车安全责任追究制度，考虑到试车安全是一切工作的前提，把试车安全作为试车考核的否决指标，按照“谁主管，谁负责”的原则，在试车前签订试车安全责任书，对于试车中出现火灾、爆炸、人身伤亡、设备损坏、环境污染等事故，造成企业和员工重大损失的实行否决，并追究相应的责任。
三、试车全面预算应注意的问题
1.要与总体试车方案优化互动
我们知道，推行全面预算管理的目的就是要实现投料试车总目标，基础是总体试车方案，途径是通过预算编制、执行、控制和考评来控制试车成本。这就要求我们把预算管理与总体试车方案紧密结合在一起，试车预算方案修改必须与总体试车方案优化互动，按总体试车方案对试车预算方案进行修改。同时，试车预算的有效执行也保证了总体试车方案的执行。
2.要做到以财务为核心全员参与
武汉乙烯的试车预算草案在总体试车方案的基础上，应以财务部门为核心，全员参与，按照“自上而下”的方式编制完后，还必须按照“自下而上”的方式分级审核和优化。我们首先在预算编制环节让员工多参与，使预算容易被员工接受，减少管理层和员工之间的信息不对称而造成的负面影响；其次在预算执行过程中要多与员工进行互动，克服预算执行中的困难；第三在预算评价时多听取员工的意见，与员工一起追溯预算管理存在的不足，持续改进试车预算管理。充分调动员工参与预算管理的积极性，使各种预算指标成为员工试车中自觉追求。
3.要合理界定各项支出列支渠道
我们首先要严格按照《石油化工工程建设费用定额》列支各项费用，严禁为人为控制工程投资而将工程费用在投料试车费中列支，增加试车成本。其次要合理界定试车费的时间，将预算起止时间界定为各主体生产装置自发生生产费用开始到装置投产，辅助装置自发生生产费用开始到各生产装置投产为止。
四、展望
据了解，天津乙烯和镇海乙烯项目在试车成本控制上下了很大的功夫，取得了良好的效果。我们将认真学习兄弟企业的成功经验，进一步优化武汉乙烯项目总体试车方案，推行试车全面预算管理，对电费、燃料（煤）费等大宗费用进行动态跟踪，及时分析，不断优化，精打细算，及时解决试车中的各种问题，力争将武汉乙烯项目的总试车成本控制到最低。
参考文献：
[1]武汉乙烯总体投料试车方案.
[2]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究,1999(11).
关键词：投料试车；成本控制；预算管理
中图分类号：F811.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-02
一、推行试车全面预算管理的重要性
1.武汉乙烯项目概况
中石化武汉分公司80万吨/年乙烯工程(以下简称“武汉乙烯”)是国家“十一五”重点项目。项目总投资为165.6亿元。包括9套主要生产装置及配套公用工程、辅助设施，计划2012年12月底建成，2013年3月投料试车。我们以 “四零一文明”为目标，坚持 “少投入、多产出、少排放，适时投入、快速产出、合格产出” 的原则，严格控制试车成本，努力提高试车效益。
2.推行全面预算管理的必要性
全面预算管理是一种系统化、战略化、人本化企业内部成本控制方法，主要是用来合理分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业经营管理目标。武汉乙烯投料试车全面预算管理的对象是装置从中交到试车成功期间的投入及整个试车期间的产出。我们推行全面预算管理，可以对投料试车工作统一规划、协调，对各种资源进行整体优化，对试车成本实行有效控制。从系统论的角度看，是以总体试车方案为基础，将试车投入，以货币的形式把量、本、费系统地整合在一起，整体优化各种资源，实现试车成本最低和效益最佳。从控制论的角度看，是通过预算的编制、执行、控制和考评，建立起一套责、权、利相结合的约束和激励机制，调动各单位控制试车成本的积极性。
二、推行试车全面预算管理主要措施
1.以试车需求为起点编制总预算
我们认真学习国内同类新建项目试车的成功经验，结合武汉乙烯试车实际情况，比选试车所需的各种资源消耗数据，按照武汉乙烯总体试车方案编制试车总预算草案。各部门根据自身的实际情况，深入研究总体试车预算草案，对总预算草案进一步优化。这样，以总体试车方案中资源需求的原始提报为起点，以预算项目主控部门为中心，采取“总体试车方案中的资源需求→试车成本预算需求→归口分级审查和优化→业务汇总预算→编制财务预算→编制资金预算”的流程，向前收集原材料、辅材、动力及其他消耗需求，充分进行物料能耗平衡，采用“先上后下、自下而上、上下结合”方式反复优化，汇总形成武汉乙烯试车总预算方案。
2.以业务流程为主线明确职责
大型乙烯项目原始投料试车涉及面广，是一项复杂的系统工程。为此，我们以内控业务流程为主线，通过ERP系统和内控制度，把投料试车的目标任务层层分解到个人。由内控业务流程的主管人员负责相关制度的收集、修订和完善，考核制度的执行等，使每一项业务流程有唯一的主管部门，每一个流程关键控制点有具体的负责人，形成高效试车预算责任体系。对所有试车预算项目确定机关主控部门和基层责任单位，完善内部试车预算管理体系和试车运行机制。将试车预算中心由财务部门前移至机关专业管理部门，既能增强专业管理部门的自律意识，有利于机关专业部门间的预算协调，调动各专业管理部门预算管理的积极性，提高基层责任单位试车预算的执行力，使试车消耗得到有效控制。
3.从业务层面抓好重大费用控制
我们知道重大费用占据试车成本较大比例，控制重大费用就是总体试车方案优化和试车预算控制最为关键的过程。因而，我们控制重大费用重点从缩短试车时间和减少试车物料消耗两方面下功夫。一是创造条件实现深度“倒开车”，改变以往靠裂解装置投料产出合格乙烯，再往下游输送打通全流程的做法，外购乙烯先对下游装置进行实物料试车，缩短项目整体试车时间。如聚丙烯、芳烃装置可以依托现有炼油厂的资源先行试车；聚乙烯装置和丁二烯装置靠外购乙烯、混合碳四实现提前开工；其余装置尽量依靠现有炼油厂资源或外购物料进行先试车。二是合理衔接辅助装置与主体装置开工进度。如热电联产装置煤耗是试车费用大户，我们在保证主体装置开工前平稳供汽的前提下，尽量缩短与主体装置试车的时间间隔，减少中间过程煤耗。三是合理重复利用试车物料。如聚合装置试车粒料、粉料可以逐级降等重复利用；机组油运油回收利用等，减少开工物料消耗。四是合理衔接好基建用电和生产用电，降低电力方面线路占用和使用费。
4.利用ERP功能进行试车预算分析
我们可以分装置建立内部订单，归集各装置自中交到试车期间预计发生的费用，在试车总预算框架下分月度下达到各单位。我们再利用ERP预算模块对执行单位的费用支出进行实时监控，对于达到当期预算95%的单位，ERP系统发出黄灯警告；对于超出预算的单位ERP系统将发出红灯警告；对于大幅超支单位ERP系统除发出警告后，还将进入锁定状态，无法正常过账。这样，可以有效地加强预算管理，提高预算执行力。同时，还可以利用ERP穿透查询功能，对试车预算进行多角度分析。首先，ERP系统由预算信息和会计核算信息集成，可以在业务开展的同时实现多角度动态预算分析，弥补了事后分析的不足。其次，ERP系统储存了大量生产运行业务数据和财务数据，如原材料、动力、“三剂”等消耗集成的数据，有利于各种数据对比，分析试车数据与预算数据的差异。最后，可以利用ERP的穿透分析功能进行数据追溯，即对某一汇总数据，进行层层追溯，甚至能得到构成汇总数据的各明细原始数据。这样就可以对不同来源的数据进行分析对比，了解数据背后的真象，对实际费用和预算数据进行对比，及时发现差异，及时调整。
5.注重试车全面预算管理的宣贯
武汉乙烯作为新建的大型项目，其原始投料试车过程参与人员众多，生产工艺流程复杂。我们只有全员高度重视试车预算，用好每一分钱，才能保证试车预算执行效果。为此，我们在推行试车全面预算之前，必须注重开展宣传和教育，让所有员工都理解“今天的试车成本，就是明天的还贷”，明确自己岗位在试车中的作用，以及要“控制什么？”和“怎么控制？”等，自觉按预算指标控制试车消耗。
6.建立全面预算管理的激励机制
我们要建立科学的投料试车约束和激励机制，充分调动员工的积极性。首先，抓好日常试车预算考核，把试车预算管理与现有的绩效管理紧密结合在一起，试车期间以试车成本考核为主要考核权重，用试车考核结果来决定单位月奖总数，鼓励员工控制试车成本。其次，设立试车重、难点专题攻关小组和重大试车费用单项奖励制度，对于目前电耗、煤耗、原料消耗，以及乙烯裂解装置从投料到产品合格时间、下游装置“倒开车”深度及其“倒开车”的物料消耗、初始产品合格率等重大预算项目，按照“确保、力争和奋斗”三个层次目标设立台阶奖，可以考虑按照责任单位所节约成本的一定份额进行奖励，真正做到责、权、利相结合。第三，建立试车安全责任追究制度，考虑到试车安全是一切工作的前提，把试车安全作为试车考核的否决指标，按照“谁主管，谁负责”的原则，在试车前签订试车安全责任书，对于试车中出现火灾、爆炸、人身伤亡、设备损坏、环境污染等事故，造成企业和员工重大损失的实行否决，并追究相应的责任。
三、试车全面预算应注意的问题
1.要与总体试车方案优化互动
我们知道，推行全面预算管理的目的就是要实现投料试车总目标，基础是总体试车方案，途径是通过预算编制、执行、控制和考评来控制试车成本。这就要求我们把预算管理与总体试车方案紧密结合在一起，试车预算方案修改必须与总体试车方案优化互动，按总体试车方案对试车预算方案进行修改。同时，试车预算的有效执行也保证了总体试车方案的执行。
2.要做到以财务为核心全员参与
武汉乙烯的试车预算草案在总体试车方案的基础上，应以财务部门为核心，全员参与，按照“自上而下”的方式编制完后，还必须按照“自下而上”的方式分级审核和优化。我们首先在预算编制环节让员工多参与，使预算容易被员工接受，减少管理层和员工之间的信息不对称而造成的负面影响；其次在预算执行过程中要多与员工进行互动，克服预算执行中的困难；第三在预算评价时多听取员工的意见，与员工一起追溯预算管理存在的不足，持续改进试车预算管理。充分调动员工参与预算管理的积极性，使各种预算指标成为员工试车中自觉追求。
3.要合理界定各项支出列支渠道
我们首先要严格按照《石油化工工程建设费用定额》列支各项费用，严禁为人为控制工程投资而将工程费用在投料试车费中列支，增加试车成本。其次要合理界定试车费的时间，将预算起止时间界定为各主体生产装置自发生生产费用开始到装置投产，辅助装置自发生生产费用开始到各生产装置投产为止。
四、展望
据了解，天津乙烯和镇海乙烯项目在试车成本控制上下了很大的功夫，取得了良好的效果。我们将认真学习兄弟企业的成功经验，进一步优化武汉乙烯项目总体试车方案，推行试车全面预算管理，对电费、燃料（煤）费等大宗费用进行动态跟踪，及时分析，不断优化，精打细算，及时解决试车中的各种问题，力争将武汉乙烯项目的总试车成本控制到最低。
参考文献：
[1]武汉乙烯总体投料试车方案.
[2]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究,1999(11).