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[摘要]宏观供给侧结构性改革政策实施以来，煤炭行业在积极淘汰落后煤炭产能的同时，着力推动煤炭企业兼并重组和产能减量置换，优化煤炭生产结构，加快优质产能释放，不断提高煤炭有效供给质量，但也面临着许多问题。龙矿集团同样面临类似状况，表象是生产经营亏损，实际是产品结构不尽合理、过剩低质产品无法满足市场需求。这种因产品结构引发的供需失衡急需公司依托政策扶植，依靠增强自身竞争力来解决。
[关键词]财务创效;资本市场;成本变化
龙口矿区始建于1968年10月，1974年12月洼里煤矿建成投产，结束了“胶东无煤”的历史。1987年5月成立龙口矿务局，并先后建成了北皂煤矿、梁家煤矿。2003年3月龙口矿务局改制为龙口矿业集团有限公司，企业体制由厂矿制改为公司制，改制16年来，成功进行了海下采煤，成为全国唯一实施过海下采煤的企业;陆续推进西部矿区开发，完成外部3家电厂、油页岩综合利用产业、省级煤炭储备配送基地的建设，形成了“煤电油运”产业格局。2011年3月成为整合后的世界500强山东能源集团旗下的六家企业之一。
2016年以来，确立了“稳定、持续、高效”发展目标，调整形成了以煤炭生产为基础，生产服务业为配套，热电、物流、建工产业为支持的“113”产业体系，整体工作站到新的历史起点上。现资产总额216亿元，权属企业27家，经营领域横跨鲁、晋、蒙等省区。共有4对生产矿井，总产能880万吨/年，并在山西、内蒙古整体托管了4对矿井，总产能660万吨/年;拥有4座热电厂，总装机容量119.5MW，在胶州、莱州、海阳城域供暖方面占据主导地位。
一、成果实施背景
宏观供给侧结构性改革政策实施以来，煤炭行业在积极淘汰落后煤炭产能的同时，着力推动煤炭企业兼并重组和产能减量置换，优化煤炭生产结构，加快优质产能释放，不断提高煤炭有效供给质量，但也面临着许多问题。龙矿集团同样面临类似状况，表象是生产经营亏损，实际是产品结构不尽合理、过剩低质产品无法满足市场需求。这种因产品结构引发的供需失衡急需公司依托政策扶植，依靠提高自身竞争力来解决。
1.实施“财务创效”是主动适应煤炭产业发展新常态的客观需要。当前，正处于煤炭供给过剩期、消费需求萎缩期、市场竞争惨烈期、供给侧改革深化期，虽然市场经济呈阶段性企稳态势，但整体依然面临下行压力，资源优势无法替代管理优势，发展靠外部环境、市场变化无法实现可持续发展。严酷的外部环境已经对龙矿集团形成了巨大的压力。因此，希望通过实施“财务创效”，挖潜内部优势应对外部环境。
2.实施“财务创效”是破解企业当前发展难题的现实要求。面对内外部复杂的经济形势，龙矿集团陷入整体亏损境地，在这种形势下，一些在经济形势好的时候容易被掩盖、被忽视的薄弱环节和深层次问题更加显露出来，对企业推进稳定持续高效发展带来严峻挑战。因此，通过实施“财务创效”，止住出血点，培育增长点，全面提升管理水平，向管理要效益、要质量、要增长，对保持企业生产经营平稳运行良好势头至关重要。
3.实施“财务创效”是企业实现稳定、持续、高效发展的必然选择。当前，龙矿集团正处于转调项目培育期、深化改革攻坚期、资金需求高峰期、历史问题凸显期，面临着本部转调、资源萎缩、产能退出的关键阶段，整个企业无大的效益支撑点，现有资金还不足于参与市场大的项目开发。因此，运用“财务创效”，激发全员创效潜力，创造更加优异的价值，夯实稳定持续高效发展基础。
二、实施过程
2016年龙矿集团调整公司发展理念，提出“稳定、持续、高效”发展思路，全面推动亏损落后产能煤矿去产能退出，先后退出洼里煤矿、北皂煤矿和盘道煤业三对矿井。为缓解公司整合期的效益压力，全面推行财务创效做法。全集团公司上下提高思想认识、强化组织管理，以资产负债表项目要素为切入点，抓住传统业务创新突破、以点带面，采取以提高货币资金效率和盘活实物资产及技术创新压缩投入为要点的节支类创效、以挖掘政策扶持获取补贴为要点的开源式创效并举的财务创效措施，并配合措施先后出台系列文件，加强集团公司财务创效工作，进一步提升财务创效和经营管理水平。
（一）以“三个明确”激发全员创效积极性
为更好的促进企业发展，集团公司统筹规划、周密部署，加大财务创效政策利用的宣传力度，确保“财务创效”目标任务落到实处。一是明确组织保障。成立以总经理为组长，分管领导为副组长，机关各部门负责人、各基层单位负责人为成员的财务创效领导小组，负责财务创效政策落实、协调与沟通工作。领导小组下设财务创效办公室，办公室设在财务部，财务部长兼任办公室主任。二是明确考核机制。财务创效办公室每月对各单位创效情况进行调度，季度进行检查，年末进行考核，对创效完成情况按照《龙矿集团关于充分利用国家财税扶持政策的奖励办法》（龙矿集团发〔2016〕150号）文件进行考核兑现。三是明确创效责任。按照“全员参与、全程覆盖”原则，逐级制定财务创效活动配档表，做到“创效项目、责任人员、创效金额、完成时限”四个明确。
（二）以“两个创新”强化专业培训提高财务创效能力
根据税收政策变化及各单位实际情况，采取统一学习和自主学习、网络学习和现场学习相结合的形式，加强知识储备，提高管理人员业务素质及创效能力，规避和防范税收风险。一是创新网络培训模式。借助大成方略纳税人俱乐部网络培训平台，每周三的“税法直通车”现场直播，各单位自行组织培训，学习一周来国家、地方颁布的税收新政;定时参加现场财务管理培训，听取国内专家对政策的解读及实践工作的指导;定期组织财务、审计、经营管理等人员现场观看全国同步直播课程。二是创新高端学习模式。组织企业经营管理专业中层管理人员和各基层单位财务负责人近50人，分两批次赴厦门国家会计学院学习。举办“财务管理转型升级”专题培训，提升素质能力，拓展业务知识面;同时，组织企业办税人员30余人，到国家税务总局税务干部进修学院进行“大企业税收新政及税收风险防范”专题培训，进一步提高财务人員在企业涉税事项中的工作能力与服务能力。 通过形式多样的培训，开拓了视野，拓宽了思路，实现了思想和角色的转变，为财务创效积累了知识，整体素质能力有了大的提升。
（三）以“七减七增”提高资金使用效率，降低资金占用成本
围绕资金创效开展“七减七增”工作，即：减短债增长债、减高息增低息、减占用增流动、减税费增收益、减票据增现金、减债务增权益、减分散增集中，最大限度实现利润“现金化”，优化资金配置，确保资金安全。
一是在满足企业资金需求的前提下，减短债增长债。在年初即确定本年度重大融资方案，通过调整优化融资结构，适度压减融资存量，合理把控短期借款与中长期借款的占比，逐步提高中长期借款比例，降低倒贷款过程中产生的人力、物力成本。
二是实时了解资本市场成本变化，减高息增低息。与各金融机构保持顺畅的交流通道，增强对资本市场的关注度，及时了解各类融资信息，结合企业当年还贷额度的时点，在倒贷的过程中以新增的低息贷款置换原有的高息贷款，有效降低资金成本。
三是通过开展“四金”清理活动，减占用增流动。自2016年开始，企业对“四金”占用开展专项清理，为强化责任落实，要求各单位建立清欠档案，对清理工作实行销号管理，清理成效实行“月分析、季总结、年考核”的工作方式，减少了资金无效沉淀，提高资金使用效率。
四是充分利用国家减税降费政策，减税费增收益。供给侧结构性改革背景下，国家进一步实施减税降费政策。而在减税降费组合拳里，我们充分利用研发费用加计扣除政策、500万元以下设备一次性税前扣除政策，减少资金支出，减轻了企业负担，同时也减少为了筹集资金形成对银行的过度依赖。
五是掌控资金收支“两头”，减票据增现金。为提升资金时间价值，用最少的钱办最多的事，一方面加强资金流动性的管控，从资金流入关口把控好现金与应收票据的收取比例;另一方面最大限度使用承兑汇票，除工资、税金等必须用现款支付外，其他项目对外付款则首选银行承兑汇票，尽量增加现金存量，达到减票据增现金的目的。
六是增资扩股引进民间资本，减债务增权益。为减少财务杠杆作用，对权属公司以增资方式引进新投资人，以权益资金置换有息负债，优化资产负债结构。新资本约定退出机制，期限七年以上，给控股公司足够长的生产经营期，以到期置换投资。
七是利用好资金系统的功能，减分散增集中。在财务公司资金系统模块下，利用其数据的及时性功能，通过鼓励近期运营好、现金流较充足的单位，分期分批偿还部分内部借款，加强“收支两条线”管理和资金归集度考核等手段，最大限度发挥资金集中管理的规模效益。
（四）以“三个路径”盘活闲置资产，压缩投入降成本
为最大限度盘活闲置资产，本着可用调剂、闲置盘活、报废核销的原则，大力开展废旧物资、资源回收和修旧利废工作，提高资产利用率。一是突出“内部调剂”，积极构建闲置设备、配件调剂和废旧物资处理平台，对各单位物资采购计划进行选型比对，对同型号或可替代型号闲置设备、配件，优先内部调剂利用，盘活闲置资产，减少资金投入。二是突出“减量去劣”，研究制定龙矿集团低效、无效资产分阶段处置规划，依法合规按程序处置低效和无效资产，主动减量，集中精力发展核心业务，减少“出血量”，止住“出血点”。三是突出“资产租赁”，充分利用临港区位优势，利用“去产能”单位的自有土地、厂房、设施等资源，采用资产租赁等合作方式，探索引进民用洁净焦炭、洼里园区智慧能源等项目，盘活存量资产。
（五）以“八个紧抓”高效利用税收优惠政策
充分利用税收优惠政策推动财务创效。跟进政策导向、用好政策优惠是推动财务创效的根本手段。总体管控方面要求权属单位税收优惠要能用尽用，老政策不丢弃、新政策跟上去，常规性与一次性政策并举，各个层级各负其责、各个专业相互配合，以系统工程的态度对待税收创效。
一是紧抓研发费用加计扣除政策。由集团公司的财务与技术中心做指导，协助各单位做好研究开发费的核算、项目管理、税收备案工作，做到账目清晰、基础资料完整，确保加计扣除落到实处。
二是紧抓专用设备抵税政策。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。财务、经营、生产和技术等各专业加强协作，为各单位提供政策支持，各单位安排专人落实专用设备抵扣政策，确保专用设备税额成功抵免。
三是紧抓统借统还免征增值税政策。梳理权属各单位的资金占用情况，签订统借统还合同，完成统借统还减免税备案报批工作，减免内部统借统还利息的增值税支出。
四是紧抓居民供热企业减免税政策。按照财税〔2016〕94号《关于供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，使为居民供热企业享受减免土地使用税、房产税政策，协助热电企业将优惠政策落到实处。
五是紧抓土地使用税优惠政策。认真核实土地面积，落实土地使用税的缴纳、减免税办理情况。充分利用公园公共绿化用地、填海用地、大宗物流贸易用地等优惠政策，降低土地使用税支出。
六是紧抓资源税优惠政策，减少资源税支出。根据财税〔2014〕72号《关于实施煤炭资源税改革的通知》对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%，技术部门与财务部门相互配合，对符合减征条件的煤矿名单及有关资料及时到税务局备案。在计算煤炭计税销售额时，按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》（财税〔2015〕70号）的规定执行，销售额中包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用要单独开票，降低资源税支出。
七是紧抓残疾人工资加计扣除工作。根据财税〔2009〕70号《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，各单位按规定整理上报残疾人名單、工资等基础资料，降低税费支出。 八是紧抓增值税抵扣政策。根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，各单位材料费、维修费、建筑服务、检测费、住宿费、培训费等均要求取得增值税发票，增加进项税额，减少增值税支出。
（六）以“五个用好”产业行业政策挖掘政策创收空间
产业行业政策对企业的扶植力度同样不容小觑。尤其是在特殊时期出台的一次性扶植政策，可谓“机不可失时不再来”。财务创效在利用好这些政策方面措施十分有效。
一是用好“三供一业”分离移交政策。根据《国有企业职工家属区“三供一业”分离移交工作指导意见》（国办发〔2016〕45号）《中央企业职工家属区“三供一业”分离移交中央财政补助资金管理办法》（财资〔2016〕38号）和《中央企业职工家属区“三供一业”分离移交工作有关问题解答》（国资厅发改革〔2018〕7号），对设施维修维护费用，基建和改造工程项目的设计费用、旧设备设施拆除费用、施工费用、监理费用等做好预算，争取各项补贴落到实处。
二是用好去产能政策。对去产能奖补资金与产能置换补贴进行测算，争取收益最大化。
三是用好村庄搬迁政策，争取旧村搬迁政府补助资金。
四是用好国家安全改造资金、国家安全生产专项资金政策，及时掌握最新政策信息和动向。
五是用好“稳岗补贴”政策，根据人社部《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问题的通知》，在调整优化产业结构过程中对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴。人力资源部与基层单位按时准备资料，积极与社保部门联系，保证稳岗补贴按时补贴到位。
（七）以“四化建设”释放财务创效新动能。
以信息化提升管理效益、以自动化提升生产效率、以智能化提升决策水平、以标准化提升安全质量，全力打造智慧型企业，推进企业内涵提升，实现高质量发展。
三、实施效果
经过实施全员财务创效，优化资金配置，深挖经营潜力，严格精细管控，企业管理水平不断提高，各项经营指标创出近年最好水平，整体工作站到新的历史方位上。2018年累计实现财务创效4.76亿元，同比增加1.37亿元，连续两年效果显著。整体工作实现了“四个新突破”。
（一）资金创效取得新突破
认真落实能源集团“十强化、十创效”要求，深挖经营潜力，严格精细管控，运营质量不断提升。
一是坚持“开源节流、量入为出”原则，注重现金流精细化管理，实现经营现金净流量逐年递增;
二是持续压控“四金”占用，开展专项清理，强化指标考核，强化内部债务清理，累计清理“四金”占用13.7亿元、“三角债”10.6亿元;
三是积极拓宽融资路径，充分利用资金集中管理模式，通过合理统筹资金、争取优惠存款利率、筹划资金存储方式等措施提高资金收益，降低资金成本，2018年共实现资金创效8594.16万元。
（二）资产创效取得新突破
集团公司各单位转变思想观念，提高站位，积极开展资产质量清查，摸清家底，制定措施，在物资利用中降本增效，合理调剂、处置各类设备;大力开展废旧物资、资源回收和修旧利废工作，全方位挖潜增效，努力盘活集团公司闲置资产，依法合规处理部分历史遗留问题，2018年盘活资产创效25842.54万元，资产质量不断提升。
一是减少资金投入6233.12万元。北皂、洼里及盘道等去产能单位加大去产能后资产处置力度，全方位挖潜增效，积极与各单位联系，将闲置物资设备物资调剂至集团内部单位使用。
二是变现去产能矿井产能指标创效17165.28万元。根据国家发展和改革委员会、国家能源局、国家煤矿安全监察局《关于实施减量置换严控煤炭新增产能有关事项的通知》（发改能源〔2016〕1602号）、中央和国家机关发电《关于进一步做好建设煤矿产能置换有关事项的通知》（发改电〔2016〕606号）和《关于做好煤炭产能置换指标交易服务有关工作的通知》（发改电〔2016〕626号）等文件精神，公司多次分头联系，积极沟通，完成产能指标将对外销售。
三是实现溢价增盈创效417.78万元。通过科学研判国际原油和船燃油品市场，打破以抚矿页岩油招标加权均价定价销售的固定模式，采取“阶梯式”溢价定价销售的策略，共组织销售积压库存油，实现销售收入20652.69万元，加权溢价70.10元/吨。
四是加大生产矿井修旧利废力度节约材料费771.24万元。各生产单位大力开展修旧利废工作，不断健全市场化运作体系，实现了内部市场化全覆盖，有效激发了员工活力，促进废品废物再利用。五是盘活处置闲置资产创效235万元。积极处置闲置房产，尤其是具有潜在投资性的工业用房产地产等，利用所在地各方信息及时处置变现，盘活不动产。
（三）税收筹划创效取得新突破
公司财务创效办公室定期组织各职能部門、基层单位财务负责人等召开会议，针对各自掌握的国家政策、文件精神进行交流沟通，加大对财税费政策的梳理、分析和利用，2018年实现税收筹划创效4159.22万元。
一是利用设备、器具扣除有关企业所得税政策减少所得税支出790.65万元。根据财税〔2018〕54号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，公司积极按照政策要求，实现税收优惠。
二是利用去产能政策减免去产能企业房产税、土地使用税109.74万元。根据财税〔2018〕107号《关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知》，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，2年内免征房产税、城镇土地使用税，文件自2018年1月1日起执行。政策出台后2018年四季度即实现减免。 三是争取不同区域特殊行业税收优惠28万元。如争取山西省两项税收优惠政策：一是为本企业员工争取到下井补贴税收减免的政策优惠，每年能够使全矿员工得到约13万元实惠;二是将房产税的计税基础降低10%，由原政策的按房产80%计税，调整为按原值的70%计税，此政策的调整每年约节省资金15万元。
四是挖掘专用设备税收优惠减免所得税14.37万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按投资额的10%抵免企业所得税额。2018年通过事先筹划、事中控制、事后反馈等方法对本年购入固定资产进行管理，按照专用设备目录对各项设备投资进行梳理、对号入座。在做好自身工作的基础上加强与税务部门沟通，抵减企业所得税，开创集团公司专用设备抵税的先例。
五是规范集团内部资金信贷免缴增值税773.83万元。通过梳理统借统还业务流程，多次与税务沟通，做好统借统还利息免增值税的备案工作。
（四）政策创效取得新突破
集团公司各部门、各基层单位积极利用国家优惠政策，2018年实现政策创效8571.27万元。
一是利用地方政府城市建设政策，青岛龙发热电按照生产经营与重点项目建设双轮驱动发展原则，利用济青高铁及青岛地铁公司地铁M8线建设的有利时机，加大与青岛市、胶州市两级政府部门的沟通，明确表达企业诉求，争取政府理解与支持。为加快重点项目进程，确保工期按期完成，济青高铁项目由青岛铁路办牵头组织，胶州市政府各主管部门、设计院、施工单位、龙发热电等参加的平衡协调会前后共14次，最终合同顺利签订，各部门随时关注工程进展情况，本年协助办理余款4761. 33万元及时到账。
二是利用地方政府村庄搬迁政策，积极利用山西省政府村庄搬迁政策，多次与政府部门沟通，争取村庄搬迁补助2067.16万元，减轻企业负担，降低搬迁成本。
三是利用大用户直供电优惠政策，积极研讨电改新政策，实现降本增效。为利用好电改政策，从电网购买到低价电，降低用电成本，认真学习新电改政策，到政府有关部门咨询沟通，争取参与电力直接交易。实施电力直接交易之后，发电企业和电力用户可以自主协商进行电力直接交易，自行确定电量、电价等，然后委托电网企业输送给电力用户因参与电力直接交易。因参与电力直接交易，2018年累计降低电费支出397.12万元。
四、探讨
随着大数据、云计算、财务共享等模式在财务工作中的广泛应用，智能化将颠覆会计人的工作内容和方式，财务人员要打破思維惯性，不断研究新情况、分析新问题、学习新经验，创造性的开展工作，才能由“账房先生”转型到“管理会计”，强化财务管控，提升服务职能转型，以新思路新举措新作为推进公司稳健和谐发展。一是深化基础管理，抓好财务管理创效;二是加强资金管控，提高资金使用效率;三是完善预算机制，确保经营目标完成;四是构建和谐税企，营造良好外部环境;五是夯实资产管理，提升资产运营效益;六是加快财务转型，推动企业高质发展。确保各项政策落地生根，全面推动财务创效工作再上新台阶。
[关键词]财务创效;资本市场;成本变化
龙口矿区始建于1968年10月，1974年12月洼里煤矿建成投产，结束了“胶东无煤”的历史。1987年5月成立龙口矿务局，并先后建成了北皂煤矿、梁家煤矿。2003年3月龙口矿务局改制为龙口矿业集团有限公司，企业体制由厂矿制改为公司制，改制16年来，成功进行了海下采煤，成为全国唯一实施过海下采煤的企业;陆续推进西部矿区开发，完成外部3家电厂、油页岩综合利用产业、省级煤炭储备配送基地的建设，形成了“煤电油运”产业格局。2011年3月成为整合后的世界500强山东能源集团旗下的六家企业之一。
2016年以来，确立了“稳定、持续、高效”发展目标，调整形成了以煤炭生产为基础，生产服务业为配套，热电、物流、建工产业为支持的“113”产业体系，整体工作站到新的历史起点上。现资产总额216亿元，权属企业27家，经营领域横跨鲁、晋、蒙等省区。共有4对生产矿井，总产能880万吨/年，并在山西、内蒙古整体托管了4对矿井，总产能660万吨/年;拥有4座热电厂，总装机容量119.5MW，在胶州、莱州、海阳城域供暖方面占据主导地位。
一、成果实施背景
宏观供给侧结构性改革政策实施以来，煤炭行业在积极淘汰落后煤炭产能的同时，着力推动煤炭企业兼并重组和产能减量置换，优化煤炭生产结构，加快优质产能释放，不断提高煤炭有效供给质量，但也面临着许多问题。龙矿集团同样面临类似状况，表象是生产经营亏损，实际是产品结构不尽合理、过剩低质产品无法满足市场需求。这种因产品结构引发的供需失衡急需公司依托政策扶植，依靠提高自身竞争力来解决。
1.实施“财务创效”是主动适应煤炭产业发展新常态的客观需要。当前，正处于煤炭供给过剩期、消费需求萎缩期、市场竞争惨烈期、供给侧改革深化期，虽然市场经济呈阶段性企稳态势，但整体依然面临下行压力，资源优势无法替代管理优势，发展靠外部环境、市场变化无法实现可持续发展。严酷的外部环境已经对龙矿集团形成了巨大的压力。因此，希望通过实施“财务创效”，挖潜内部优势应对外部环境。
2.实施“财务创效”是破解企业当前发展难题的现实要求。面对内外部复杂的经济形势，龙矿集团陷入整体亏损境地，在这种形势下，一些在经济形势好的时候容易被掩盖、被忽视的薄弱环节和深层次问题更加显露出来，对企业推进稳定持续高效发展带来严峻挑战。因此，通过实施“财务创效”，止住出血点，培育增长点，全面提升管理水平，向管理要效益、要质量、要增长，对保持企业生产经营平稳运行良好势头至关重要。
3.实施“财务创效”是企业实现稳定、持续、高效发展的必然选择。当前，龙矿集团正处于转调项目培育期、深化改革攻坚期、资金需求高峰期、历史问题凸显期，面临着本部转调、资源萎缩、产能退出的关键阶段，整个企业无大的效益支撑点，现有资金还不足于参与市场大的项目开发。因此，运用“财务创效”，激发全员创效潜力，创造更加优异的价值，夯实稳定持续高效发展基础。
二、实施过程
2016年龙矿集团调整公司发展理念，提出“稳定、持续、高效”发展思路，全面推动亏损落后产能煤矿去产能退出，先后退出洼里煤矿、北皂煤矿和盘道煤业三对矿井。为缓解公司整合期的效益压力，全面推行财务创效做法。全集团公司上下提高思想认识、强化组织管理，以资产负债表项目要素为切入点，抓住传统业务创新突破、以点带面，采取以提高货币资金效率和盘活实物资产及技术创新压缩投入为要点的节支类创效、以挖掘政策扶持获取补贴为要点的开源式创效并举的财务创效措施，并配合措施先后出台系列文件，加强集团公司财务创效工作，进一步提升财务创效和经营管理水平。
（一）以“三个明确”激发全员创效积极性
为更好的促进企业发展，集团公司统筹规划、周密部署，加大财务创效政策利用的宣传力度，确保“财务创效”目标任务落到实处。一是明确组织保障。成立以总经理为组长，分管领导为副组长，机关各部门负责人、各基层单位负责人为成员的财务创效领导小组，负责财务创效政策落实、协调与沟通工作。领导小组下设财务创效办公室，办公室设在财务部，财务部长兼任办公室主任。二是明确考核机制。财务创效办公室每月对各单位创效情况进行调度，季度进行检查，年末进行考核，对创效完成情况按照《龙矿集团关于充分利用国家财税扶持政策的奖励办法》（龙矿集团发〔2016〕150号）文件进行考核兑现。三是明确创效责任。按照“全员参与、全程覆盖”原则，逐级制定财务创效活动配档表，做到“创效项目、责任人员、创效金额、完成时限”四个明确。
（二）以“两个创新”强化专业培训提高财务创效能力
根据税收政策变化及各单位实际情况，采取统一学习和自主学习、网络学习和现场学习相结合的形式，加强知识储备，提高管理人员业务素质及创效能力，规避和防范税收风险。一是创新网络培训模式。借助大成方略纳税人俱乐部网络培训平台，每周三的“税法直通车”现场直播，各单位自行组织培训，学习一周来国家、地方颁布的税收新政;定时参加现场财务管理培训，听取国内专家对政策的解读及实践工作的指导;定期组织财务、审计、经营管理等人员现场观看全国同步直播课程。二是创新高端学习模式。组织企业经营管理专业中层管理人员和各基层单位财务负责人近50人，分两批次赴厦门国家会计学院学习。举办“财务管理转型升级”专题培训，提升素质能力，拓展业务知识面;同时，组织企业办税人员30余人，到国家税务总局税务干部进修学院进行“大企业税收新政及税收风险防范”专题培训，进一步提高财务人員在企业涉税事项中的工作能力与服务能力。 通过形式多样的培训，开拓了视野，拓宽了思路，实现了思想和角色的转变，为财务创效积累了知识，整体素质能力有了大的提升。
（三）以“七减七增”提高资金使用效率，降低资金占用成本
围绕资金创效开展“七减七增”工作，即：减短债增长债、减高息增低息、减占用增流动、减税费增收益、减票据增现金、减债务增权益、减分散增集中，最大限度实现利润“现金化”，优化资金配置，确保资金安全。
一是在满足企业资金需求的前提下，减短债增长债。在年初即确定本年度重大融资方案，通过调整优化融资结构，适度压减融资存量，合理把控短期借款与中长期借款的占比，逐步提高中长期借款比例，降低倒贷款过程中产生的人力、物力成本。
二是实时了解资本市场成本变化，减高息增低息。与各金融机构保持顺畅的交流通道，增强对资本市场的关注度，及时了解各类融资信息，结合企业当年还贷额度的时点，在倒贷的过程中以新增的低息贷款置换原有的高息贷款，有效降低资金成本。
三是通过开展“四金”清理活动，减占用增流动。自2016年开始，企业对“四金”占用开展专项清理，为强化责任落实，要求各单位建立清欠档案，对清理工作实行销号管理，清理成效实行“月分析、季总结、年考核”的工作方式，减少了资金无效沉淀，提高资金使用效率。
四是充分利用国家减税降费政策，减税费增收益。供给侧结构性改革背景下，国家进一步实施减税降费政策。而在减税降费组合拳里，我们充分利用研发费用加计扣除政策、500万元以下设备一次性税前扣除政策，减少资金支出，减轻了企业负担，同时也减少为了筹集资金形成对银行的过度依赖。
五是掌控资金收支“两头”，减票据增现金。为提升资金时间价值，用最少的钱办最多的事，一方面加强资金流动性的管控，从资金流入关口把控好现金与应收票据的收取比例;另一方面最大限度使用承兑汇票，除工资、税金等必须用现款支付外，其他项目对外付款则首选银行承兑汇票，尽量增加现金存量，达到减票据增现金的目的。
六是增资扩股引进民间资本，减债务增权益。为减少财务杠杆作用，对权属公司以增资方式引进新投资人，以权益资金置换有息负债，优化资产负债结构。新资本约定退出机制，期限七年以上，给控股公司足够长的生产经营期，以到期置换投资。
七是利用好资金系统的功能，减分散增集中。在财务公司资金系统模块下，利用其数据的及时性功能，通过鼓励近期运营好、现金流较充足的单位，分期分批偿还部分内部借款，加强“收支两条线”管理和资金归集度考核等手段，最大限度发挥资金集中管理的规模效益。
（四）以“三个路径”盘活闲置资产，压缩投入降成本
为最大限度盘活闲置资产，本着可用调剂、闲置盘活、报废核销的原则，大力开展废旧物资、资源回收和修旧利废工作，提高资产利用率。一是突出“内部调剂”，积极构建闲置设备、配件调剂和废旧物资处理平台，对各单位物资采购计划进行选型比对，对同型号或可替代型号闲置设备、配件，优先内部调剂利用，盘活闲置资产，减少资金投入。二是突出“减量去劣”，研究制定龙矿集团低效、无效资产分阶段处置规划，依法合规按程序处置低效和无效资产，主动减量，集中精力发展核心业务，减少“出血量”，止住“出血点”。三是突出“资产租赁”，充分利用临港区位优势，利用“去产能”单位的自有土地、厂房、设施等资源，采用资产租赁等合作方式，探索引进民用洁净焦炭、洼里园区智慧能源等项目，盘活存量资产。
（五）以“八个紧抓”高效利用税收优惠政策
充分利用税收优惠政策推动财务创效。跟进政策导向、用好政策优惠是推动财务创效的根本手段。总体管控方面要求权属单位税收优惠要能用尽用，老政策不丢弃、新政策跟上去，常规性与一次性政策并举，各个层级各负其责、各个专业相互配合，以系统工程的态度对待税收创效。
一是紧抓研发费用加计扣除政策。由集团公司的财务与技术中心做指导，协助各单位做好研究开发费的核算、项目管理、税收备案工作，做到账目清晰、基础资料完整，确保加计扣除落到实处。
二是紧抓专用设备抵税政策。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。财务、经营、生产和技术等各专业加强协作，为各单位提供政策支持，各单位安排专人落实专用设备抵扣政策，确保专用设备税额成功抵免。
三是紧抓统借统还免征增值税政策。梳理权属各单位的资金占用情况，签订统借统还合同，完成统借统还减免税备案报批工作，减免内部统借统还利息的增值税支出。
四是紧抓居民供热企业减免税政策。按照财税〔2016〕94号《关于供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》，使为居民供热企业享受减免土地使用税、房产税政策，协助热电企业将优惠政策落到实处。
五是紧抓土地使用税优惠政策。认真核实土地面积，落实土地使用税的缴纳、减免税办理情况。充分利用公园公共绿化用地、填海用地、大宗物流贸易用地等优惠政策，降低土地使用税支出。
六是紧抓资源税优惠政策，减少资源税支出。根据财税〔2014〕72号《关于实施煤炭资源税改革的通知》对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%，技术部门与财务部门相互配合，对符合减征条件的煤矿名单及有关资料及时到税务局备案。在计算煤炭计税销售额时，按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的补充通知》（财税〔2015〕70号）的规定执行，销售额中包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用要单独开票，降低资源税支出。
七是紧抓残疾人工资加计扣除工作。根据财税〔2009〕70号《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，各单位按规定整理上报残疾人名單、工资等基础资料，降低税费支出。 八是紧抓增值税抵扣政策。根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，各单位材料费、维修费、建筑服务、检测费、住宿费、培训费等均要求取得增值税发票，增加进项税额，减少增值税支出。
（六）以“五个用好”产业行业政策挖掘政策创收空间
产业行业政策对企业的扶植力度同样不容小觑。尤其是在特殊时期出台的一次性扶植政策，可谓“机不可失时不再来”。财务创效在利用好这些政策方面措施十分有效。
一是用好“三供一业”分离移交政策。根据《国有企业职工家属区“三供一业”分离移交工作指导意见》（国办发〔2016〕45号）《中央企业职工家属区“三供一业”分离移交中央财政补助资金管理办法》（财资〔2016〕38号）和《中央企业职工家属区“三供一业”分离移交工作有关问题解答》（国资厅发改革〔2018〕7号），对设施维修维护费用，基建和改造工程项目的设计费用、旧设备设施拆除费用、施工费用、监理费用等做好预算，争取各项补贴落到实处。
二是用好去产能政策。对去产能奖补资金与产能置换补贴进行测算，争取收益最大化。
三是用好村庄搬迁政策，争取旧村搬迁政府补助资金。
四是用好国家安全改造资金、国家安全生产专项资金政策，及时掌握最新政策信息和动向。
五是用好“稳岗补贴”政策，根据人社部《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问题的通知》，在调整优化产业结构过程中对采取有效措施不裁员、少裁员，稳定就业岗位的企业，由失业保险基金给予稳定岗位补贴。人力资源部与基层单位按时准备资料，积极与社保部门联系，保证稳岗补贴按时补贴到位。
（七）以“四化建设”释放财务创效新动能。
以信息化提升管理效益、以自动化提升生产效率、以智能化提升决策水平、以标准化提升安全质量，全力打造智慧型企业，推进企业内涵提升，实现高质量发展。
三、实施效果
经过实施全员财务创效，优化资金配置，深挖经营潜力，严格精细管控，企业管理水平不断提高，各项经营指标创出近年最好水平，整体工作站到新的历史方位上。2018年累计实现财务创效4.76亿元，同比增加1.37亿元，连续两年效果显著。整体工作实现了“四个新突破”。
（一）资金创效取得新突破
认真落实能源集团“十强化、十创效”要求，深挖经营潜力，严格精细管控，运营质量不断提升。
一是坚持“开源节流、量入为出”原则，注重现金流精细化管理，实现经营现金净流量逐年递增;
二是持续压控“四金”占用，开展专项清理，强化指标考核，强化内部债务清理，累计清理“四金”占用13.7亿元、“三角债”10.6亿元;
三是积极拓宽融资路径，充分利用资金集中管理模式，通过合理统筹资金、争取优惠存款利率、筹划资金存储方式等措施提高资金收益，降低资金成本，2018年共实现资金创效8594.16万元。
（二）资产创效取得新突破
集团公司各单位转变思想观念，提高站位，积极开展资产质量清查，摸清家底，制定措施，在物资利用中降本增效，合理调剂、处置各类设备;大力开展废旧物资、资源回收和修旧利废工作，全方位挖潜增效，努力盘活集团公司闲置资产，依法合规处理部分历史遗留问题，2018年盘活资产创效25842.54万元，资产质量不断提升。
一是减少资金投入6233.12万元。北皂、洼里及盘道等去产能单位加大去产能后资产处置力度，全方位挖潜增效，积极与各单位联系，将闲置物资设备物资调剂至集团内部单位使用。
二是变现去产能矿井产能指标创效17165.28万元。根据国家发展和改革委员会、国家能源局、国家煤矿安全监察局《关于实施减量置换严控煤炭新增产能有关事项的通知》（发改能源〔2016〕1602号）、中央和国家机关发电《关于进一步做好建设煤矿产能置换有关事项的通知》（发改电〔2016〕606号）和《关于做好煤炭产能置换指标交易服务有关工作的通知》（发改电〔2016〕626号）等文件精神，公司多次分头联系，积极沟通，完成产能指标将对外销售。
三是实现溢价增盈创效417.78万元。通过科学研判国际原油和船燃油品市场，打破以抚矿页岩油招标加权均价定价销售的固定模式，采取“阶梯式”溢价定价销售的策略，共组织销售积压库存油，实现销售收入20652.69万元，加权溢价70.10元/吨。
四是加大生产矿井修旧利废力度节约材料费771.24万元。各生产单位大力开展修旧利废工作，不断健全市场化运作体系，实现了内部市场化全覆盖，有效激发了员工活力，促进废品废物再利用。五是盘活处置闲置资产创效235万元。积极处置闲置房产，尤其是具有潜在投资性的工业用房产地产等，利用所在地各方信息及时处置变现，盘活不动产。
（三）税收筹划创效取得新突破
公司财务创效办公室定期组织各职能部門、基层单位财务负责人等召开会议，针对各自掌握的国家政策、文件精神进行交流沟通，加大对财税费政策的梳理、分析和利用，2018年实现税收筹划创效4159.22万元。
一是利用设备、器具扣除有关企业所得税政策减少所得税支出790.65万元。根据财税〔2018〕54号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，公司积极按照政策要求，实现税收优惠。
二是利用去产能政策减免去产能企业房产税、土地使用税109.74万元。根据财税〔2018〕107号《关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政策的通知》，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，2年内免征房产税、城镇土地使用税，文件自2018年1月1日起执行。政策出台后2018年四季度即实现减免。 三是争取不同区域特殊行业税收优惠28万元。如争取山西省两项税收优惠政策：一是为本企业员工争取到下井补贴税收减免的政策优惠，每年能够使全矿员工得到约13万元实惠;二是将房产税的计税基础降低10%，由原政策的按房产80%计税，调整为按原值的70%计税，此政策的调整每年约节省资金15万元。
四是挖掘专用设备税收优惠减免所得税14.37万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按投资额的10%抵免企业所得税额。2018年通过事先筹划、事中控制、事后反馈等方法对本年购入固定资产进行管理，按照专用设备目录对各项设备投资进行梳理、对号入座。在做好自身工作的基础上加强与税务部门沟通，抵减企业所得税，开创集团公司专用设备抵税的先例。
五是规范集团内部资金信贷免缴增值税773.83万元。通过梳理统借统还业务流程，多次与税务沟通，做好统借统还利息免增值税的备案工作。
（四）政策创效取得新突破
集团公司各部门、各基层单位积极利用国家优惠政策，2018年实现政策创效8571.27万元。
一是利用地方政府城市建设政策，青岛龙发热电按照生产经营与重点项目建设双轮驱动发展原则，利用济青高铁及青岛地铁公司地铁M8线建设的有利时机，加大与青岛市、胶州市两级政府部门的沟通，明确表达企业诉求，争取政府理解与支持。为加快重点项目进程，确保工期按期完成，济青高铁项目由青岛铁路办牵头组织，胶州市政府各主管部门、设计院、施工单位、龙发热电等参加的平衡协调会前后共14次，最终合同顺利签订，各部门随时关注工程进展情况，本年协助办理余款4761. 33万元及时到账。
二是利用地方政府村庄搬迁政策，积极利用山西省政府村庄搬迁政策，多次与政府部门沟通，争取村庄搬迁补助2067.16万元，减轻企业负担，降低搬迁成本。
三是利用大用户直供电优惠政策，积极研讨电改新政策，实现降本增效。为利用好电改政策，从电网购买到低价电，降低用电成本，认真学习新电改政策，到政府有关部门咨询沟通，争取参与电力直接交易。实施电力直接交易之后，发电企业和电力用户可以自主协商进行电力直接交易，自行确定电量、电价等，然后委托电网企业输送给电力用户因参与电力直接交易。因参与电力直接交易，2018年累计降低电费支出397.12万元。
四、探讨
随着大数据、云计算、财务共享等模式在财务工作中的广泛应用，智能化将颠覆会计人的工作内容和方式，财务人员要打破思維惯性，不断研究新情况、分析新问题、学习新经验，创造性的开展工作，才能由“账房先生”转型到“管理会计”，强化财务管控，提升服务职能转型，以新思路新举措新作为推进公司稳健和谐发展。一是深化基础管理，抓好财务管理创效;二是加强资金管控，提高资金使用效率;三是完善预算机制，确保经营目标完成;四是构建和谐税企，营造良好外部环境;五是夯实资产管理，提升资产运营效益;六是加快财务转型，推动企业高质发展。确保各项政策落地生根，全面推动财务创效工作再上新台阶。