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［摘 要］ Excel具有强大的数据处理和数据分析功能，而且界面友好，操作简单，易学易用，可用它来构建财务管理系统。根据企业价值最大化的总目标，可把企业财务管理系统分为7个子系统，利用Excel的VBA和宏，建立友好系统管理界面。在创建系统时，可利用Excel的接口功能，建立与企业管理的其他子系统的数据链接。
［关键词］ Excel；财务管理系统；构建
［中图分类号］F273.4；F270.7 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2007）02-0042-03
一、引 言
Excel具有强大的数据处理和数据分析功能，与传统的财务软件比，Excel不仅提供了数据输入、输出、显示等数据处理功能，还提供了数据分析功能，使得利用Excel来解决财务管理与分析中的各种实际问题变得方便和简单。利用Excel提供的绘图、文档处理、数据库管理、统计图形等功能，能够很轻松地对表格中的数据进行计算、统计、排序、分类、查询及图表制作等数据分析和处理工作；利用Excel提供的大量函数创建数据库管理和宏的功能，可以完成较为复杂的任务。而Excel界面友好，操作简单，易学易用的特性，为中小企业财务人员根据自身管理的需要，自建灵活多变的财务管理系统提供了极大的方便。
目前市场上的财务管理软件大多作为会计软件的附属物，停留在记账、审核及对会计指标的简单综合分析的层次上，没有充分发挥财务管理的其他职能，因而往往导致人们认识上的误解，从而无法适应现代企业财务管理的要求。另外，市场上的财务管理软件通用性差，成本高，而每个企业又各具特点，这为各类企业进行科学的财务管理造成了极大的障碍。故构建成本低、灵活性大、适用性强而又比较简单的财务管理系统十分必要。本文拟以Excel提供的工具，在构建财务管理系统上作一些初步探讨。
二、系统目标
以一般的多种经营的加工型企业为例，在资金来源上，可以在市场上以多种方式筹资；在投资上，可以自由选择有利的项目；在生产上，假定各个生产环节都可以有自己的最终产品，同一个企业内部的各个生产环节之间可以是离散的，也可以是连续的，各种产品相对独立，成本不一，一般是来料加工，或生产自己设计的产品；在资源的使用上，有一定的约束条件。因此，要有效地筹集资金、组织好资本运营，充分调动职工积极性，使自己的产品满足用户多方面的需求，加强财务管理是必要的，这不仅能提高整个企业的管理水平，而且可以降低产品成本，提高企业的信誉。Excel为企业的财务管理提供了强大的工具，它可以在各种预算的基础上，引入闭环成本控制，通过技术经济分析，纠正实绩与计划、目标的偏离，从而将高质量、低成本、使用户满意的产品推向市场。
为此，Excel下的财务管理系统的总目标是：一是加强财务管理，使企业管理更为合理；二是降低产品成本，增强产品技术含量；三是在资源约束条件下，使企业收益最大化。
三、系统构建
(一)Excel环境下企业财务管理系统设计的基本思想
根据目前大多数人对财务管理的认识，财务管理的内容是对企业的资金活动全程的控制、协调、监督、反馈、决策，包括财务预测、筹资与投资决策、耗资(成本费用)、收入、分配、风险控制、企业并购等环节。为此，笔者认为系统应能形成上述财务信息的集成。这主要包括以下两个层面：
一方面，财务管理子系统本身的信息集成，即数据库、知识库和模型库的集成。Excel提供的函数及宏工具、VBA编程及数据挖掘技术，为模型库的建立提供了很大方便。模型库主要包括筹资模型、投资决策模型、成本分析与控制、营运资金管理、财务分析与预测等模型；数据库中包括各种原始数据、报表及其他财务数据，Excel提供了与其他类型的数据库相连的链接工具；知识库是财务管理人员的经验知识。另一方面，财务管理系统仅为企业管理系统的一个子系统，除本子系统的信息需要集成之外，还要与其他管理子系统进行集成。
(二)Excel环境下财务管理系统的模块设计
Excel环境下企业财务管理系统的结构如图1所示，整个系统由7个子系统组成：筹资管理系统、投资管理系统、营运资金管理系统、销售与收益管理系统、成本费用管理系统、财务综合评价系统及企业风险管理系统。
1． 筹资管理子系统
根据中小企业的实际特性，筹资管理子系统由长期筹资决策方案拟定、长期借款方案比较、融资租赁方案比较、长期借款与融资租赁比较等子系统构成。其基本思想是：首先，在最优的资本结构原则下，选择边际资本成本最低、风险较小的筹资方法；其次，在筹资方法确定的条件下，选择最优筹资渠道；三是从同类筹资渠道中，以还款的利率、时间、方式等选择最优筹资方案。主要技术和工具包括单双变量模拟运算、规划求解、数据分析、控件、复合函数及宏单变量求解等。
2． 投资管理子系统
投资管理子系统主要完成固定资产的继续使用、维修、改造与更新选择的方案比较、固定资产更新时机选择；投资方案可行性评价、方案选优与组合决策，以及并购目标企业的价值评估和影响分析。由于Excel本身的财务函数及加载宏工具后的规划求解功能，使得构建投资决策系统非常方便和快捷，而且还可以根据企业的实际情况调整决策目标以及重新组合投资方案。各中小企业可以根据自身规模、业务以及投资的资金来源等特点，选择子模块。该子系统的管理思想是：固定资产在平均使用费用最低时更新，组合方案中净现值最大的方案最优，继续使用、维修、改造与更新设备的选择标准是年均净现值与修正的内部收益率较高者；而企业并购则主要分析目标企业的价值，以及并购成功后对企业可能造成的影响。主要技术和工具包括宏(Macro)VBA、控件、数据分析及宏单变量求解技术和工具。
3．营运资金管理子系统
该子系统的主要目标是确定公司合理的现金持有量、加强应收账款的管理及存货的管理。故该子系统主要包括应该账款赊销策略分析模型、最佳现金持有量模型及最优经济订货批量决策模型。现金持有模型的总目标是找出资金持有成本、管理成本和短缺成本总和最低的现金持有量方案，可用鲍曼模型或者利用Excel的宏编辑符合企业自身特点的自定义函数，直接计算求得；而应收账款模型则是通过权衡扩大销售带来的收益与随之产生的管理应收账款的直接和间接成本，从而制定科学合理的信用政策；而存货管理的目标则是在企业满足正常经营情况下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高。主要技术和工具包括数据宏(Macro)VBA、复合函数、控件、数据分析及宏单变量求解技术和工具。
4． 销售与收益管理子系统
面对激烈的市场竞争，企业应该采用市场为核心的市场链流程重组模型，使企业面对用户，形成以客户为中心的服务理念，所以销售及其收益管理在企业经济活动中的地位越来越重要。建立销售及收益管理子系统，可以及时准确地从企业的账务处理子系统或销售资料中提取数据，进行动态或静态分析。该子系统主要由销售流向、销售业绩分析、销售模型预测及利润管理模型组成。主要技术和工具包括数据透视表(Pivot Table)、宏(Macro)和控件、数据分析及宏单变量求解技术等。
5. 成本费用管理子系统
成本管理子系统有别于成本会计核算系统，该系统的主要目标是从企业生产的产品或提供的服务的市场价格出发，反推企业具有竞争力的目标成本，并对照分析企业成本费用的结构及存在的问题，做出成本费用决策。该子系统主要包括企业的平均单位产品的成本费用数量及其结构分析、市场同类产品的价格、企业成本变动最大空间等模块。主要技术及工具包括Excel各种计算、定义功能、函数组合、控件及Macro VBA、数据分析、规划求解及控件等。
6． 财务综合评价子系统
财务综合评价系统的主要目的是评价企业的资产流动性、负债水平及偿还债务的能力等方面的财务状况；评价企业资产管理水平，进而评价企业的经营管理水平；评价企业的获利能力；评价企业的发展趋势。该子系统主要包括偿债能力评价、发展能力评价、盈利能力评价、营运能力及综合能力评价5个子模块。每个模块综合采用比率分析法、比较分析法、图解分析法进行分析和评价。该系统的数据可以利用Microsoft Query从外部数据库获取，采用的主要技术是Excel图表功能、计算功能及与Query—ODBC通讯获取外部数据的功能。
7． 企业风险管理子系统
企业风险管理系统的主要目标是监控企业的风险，随时做出预警报告。根据Altman在1968年提出的Z计分的企业风险评估模型（Z=1x1 w2x2 … wnxn）和20世纪80年代以来普遍认同的用来描述企业所面临的风险程度的逻辑回归模型
，以及杨淑娥、何红渠、柴建利等人的关于财务风险评价的论述，本文采用的风险评估体系主要包括以下几个模块：融资风险模块，主要包括经营杠杆、财务杠杆及总杠杆的计算和评价；投资风险的分析；企业综合风险计分及其评价，包括Z计分和逻辑计分及评价。主要技术及工具包括Excel各种计算、图表、规划求解及控件等。
（三）Excel环境下财务管理系统界面设计
为了减少不必要的操作，以及为了使不太熟悉Excel的财务管理人员与企业管理者都能非常方便地使用本系统，有必要应用Visual Basic for Application宏技术和各种工具，将各子系统下的模块及各子系统有机地链接起来，设计友好界面。可以选择各种按钮，编辑相应的宏程序，使其与相应的宏按钮链接；同时，在每个工作簿中建立相应的用户界面。目标是使财务管理人员通过驱动各类模型界面上的宏按钮，进入该工作簿的各个分析模型，在每个工作表分析模型中，又通过各种驱动宏按钮完成各种管理、分析和决策工作。财务管理人员使用宏按钮控制工作表，完成各种操作。
四、与其他管理系统的联系
企业在设计财务管理系统时，还应充分考虑到它与其他管理子系统之间的联系问题。财务管理系统的财务分析数据应作为DSS系统的输入数据，以便DSS系统做出最优决策；同时，财务管理子系统的输出数据应作为生产管理、物资供应管理、经销管理等子系统的成本控制项，对这些分系统进行控制，同时这些分系统的输出信息又作为财务管理系统的输入数据。而基于服务器的数据源，通过ODBC（Open Database Connectivity），利用Excel软件本身的数据导入功能，Microsoft Excel可以对任何支持ODBC的数据库进行数据访问；而作为资料输出时，一般办公软件都能直接使用Excel所产生的电子表格资料。因而，在用Excel构建财务管理系统时，能更好地贯彻系统集成的思想。同时，由于Microsoft Excel本身所具有的安全性、吞吐量、可靠性、可维护性等高性能指标，使以Excel构建的财务管理系统既能贯彻系统集成的思想，也具有Microsoft Excel本身所具有的优良性能。
五、结 论
企业财务管理所面临着经营环境日益复杂多变，用相对比较固定的数据处理系统是难以实现企业财务管理的目标。Excel为构建财务管理系统提供了非常简便易行的工具。用Excel构建的财务管理系统信息处理量大，可靠性高，系统环境变化后的可维护性强，能有效贯彻系统集成思想，是提高企业财务管理水平的便捷有效的工具。
主要参考文献
［1］ 韩良智． Excel在财务管理与分析中的应用［M］． 北京：中国水利水电出版社，2004．
［2］ 张瑞君． 计算机财务管理［M］． 北京：中国人民大学出版社，2005．
［3］ 杨淑娥等． 财务管理研究［M］． 北京：经济科学出版社，2002．
［4］ 何红渠等． 企业经营风险预测模型探讨［J］． 财会通讯，2003，(9)．
［5］ 柴建利． 上市公司财务风险预测模型的实证研究［J］． 河北：河北工业大学学报，2003，（10）．
［关键词］ Excel；财务管理系统；构建
［中图分类号］F273.4；F270.7 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2007）02-0042-03
一、引 言
Excel具有强大的数据处理和数据分析功能，与传统的财务软件比，Excel不仅提供了数据输入、输出、显示等数据处理功能，还提供了数据分析功能，使得利用Excel来解决财务管理与分析中的各种实际问题变得方便和简单。利用Excel提供的绘图、文档处理、数据库管理、统计图形等功能，能够很轻松地对表格中的数据进行计算、统计、排序、分类、查询及图表制作等数据分析和处理工作；利用Excel提供的大量函数创建数据库管理和宏的功能，可以完成较为复杂的任务。而Excel界面友好，操作简单，易学易用的特性，为中小企业财务人员根据自身管理的需要，自建灵活多变的财务管理系统提供了极大的方便。
目前市场上的财务管理软件大多作为会计软件的附属物，停留在记账、审核及对会计指标的简单综合分析的层次上，没有充分发挥财务管理的其他职能，因而往往导致人们认识上的误解，从而无法适应现代企业财务管理的要求。另外，市场上的财务管理软件通用性差，成本高，而每个企业又各具特点，这为各类企业进行科学的财务管理造成了极大的障碍。故构建成本低、灵活性大、适用性强而又比较简单的财务管理系统十分必要。本文拟以Excel提供的工具，在构建财务管理系统上作一些初步探讨。
二、系统目标
以一般的多种经营的加工型企业为例，在资金来源上，可以在市场上以多种方式筹资；在投资上，可以自由选择有利的项目；在生产上，假定各个生产环节都可以有自己的最终产品，同一个企业内部的各个生产环节之间可以是离散的，也可以是连续的，各种产品相对独立，成本不一，一般是来料加工，或生产自己设计的产品；在资源的使用上，有一定的约束条件。因此，要有效地筹集资金、组织好资本运营，充分调动职工积极性，使自己的产品满足用户多方面的需求，加强财务管理是必要的，这不仅能提高整个企业的管理水平，而且可以降低产品成本，提高企业的信誉。Excel为企业的财务管理提供了强大的工具，它可以在各种预算的基础上，引入闭环成本控制，通过技术经济分析，纠正实绩与计划、目标的偏离，从而将高质量、低成本、使用户满意的产品推向市场。
为此，Excel下的财务管理系统的总目标是：一是加强财务管理，使企业管理更为合理；二是降低产品成本，增强产品技术含量；三是在资源约束条件下，使企业收益最大化。
三、系统构建
(一)Excel环境下企业财务管理系统设计的基本思想
根据目前大多数人对财务管理的认识，财务管理的内容是对企业的资金活动全程的控制、协调、监督、反馈、决策，包括财务预测、筹资与投资决策、耗资(成本费用)、收入、分配、风险控制、企业并购等环节。为此，笔者认为系统应能形成上述财务信息的集成。这主要包括以下两个层面：
一方面，财务管理子系统本身的信息集成，即数据库、知识库和模型库的集成。Excel提供的函数及宏工具、VBA编程及数据挖掘技术，为模型库的建立提供了很大方便。模型库主要包括筹资模型、投资决策模型、成本分析与控制、营运资金管理、财务分析与预测等模型；数据库中包括各种原始数据、报表及其他财务数据，Excel提供了与其他类型的数据库相连的链接工具；知识库是财务管理人员的经验知识。另一方面，财务管理系统仅为企业管理系统的一个子系统，除本子系统的信息需要集成之外，还要与其他管理子系统进行集成。
(二)Excel环境下财务管理系统的模块设计
Excel环境下企业财务管理系统的结构如图1所示，整个系统由7个子系统组成：筹资管理系统、投资管理系统、营运资金管理系统、销售与收益管理系统、成本费用管理系统、财务综合评价系统及企业风险管理系统。
1． 筹资管理子系统
根据中小企业的实际特性，筹资管理子系统由长期筹资决策方案拟定、长期借款方案比较、融资租赁方案比较、长期借款与融资租赁比较等子系统构成。其基本思想是：首先，在最优的资本结构原则下，选择边际资本成本最低、风险较小的筹资方法；其次，在筹资方法确定的条件下，选择最优筹资渠道；三是从同类筹资渠道中，以还款的利率、时间、方式等选择最优筹资方案。主要技术和工具包括单双变量模拟运算、规划求解、数据分析、控件、复合函数及宏单变量求解等。
2． 投资管理子系统
投资管理子系统主要完成固定资产的继续使用、维修、改造与更新选择的方案比较、固定资产更新时机选择；投资方案可行性评价、方案选优与组合决策，以及并购目标企业的价值评估和影响分析。由于Excel本身的财务函数及加载宏工具后的规划求解功能，使得构建投资决策系统非常方便和快捷，而且还可以根据企业的实际情况调整决策目标以及重新组合投资方案。各中小企业可以根据自身规模、业务以及投资的资金来源等特点，选择子模块。该子系统的管理思想是：固定资产在平均使用费用最低时更新，组合方案中净现值最大的方案最优，继续使用、维修、改造与更新设备的选择标准是年均净现值与修正的内部收益率较高者；而企业并购则主要分析目标企业的价值，以及并购成功后对企业可能造成的影响。主要技术和工具包括宏(Macro)VBA、控件、数据分析及宏单变量求解技术和工具。
3．营运资金管理子系统
该子系统的主要目标是确定公司合理的现金持有量、加强应收账款的管理及存货的管理。故该子系统主要包括应该账款赊销策略分析模型、最佳现金持有量模型及最优经济订货批量决策模型。现金持有模型的总目标是找出资金持有成本、管理成本和短缺成本总和最低的现金持有量方案，可用鲍曼模型或者利用Excel的宏编辑符合企业自身特点的自定义函数，直接计算求得；而应收账款模型则是通过权衡扩大销售带来的收益与随之产生的管理应收账款的直接和间接成本，从而制定科学合理的信用政策；而存货管理的目标则是在企业满足正常经营情况下，尽可能使存货投资最少，存货周转率最高。主要技术和工具包括数据宏(Macro)VBA、复合函数、控件、数据分析及宏单变量求解技术和工具。
4． 销售与收益管理子系统
面对激烈的市场竞争，企业应该采用市场为核心的市场链流程重组模型，使企业面对用户，形成以客户为中心的服务理念，所以销售及其收益管理在企业经济活动中的地位越来越重要。建立销售及收益管理子系统，可以及时准确地从企业的账务处理子系统或销售资料中提取数据，进行动态或静态分析。该子系统主要由销售流向、销售业绩分析、销售模型预测及利润管理模型组成。主要技术和工具包括数据透视表(Pivot Table)、宏(Macro)和控件、数据分析及宏单变量求解技术等。
5. 成本费用管理子系统
成本管理子系统有别于成本会计核算系统，该系统的主要目标是从企业生产的产品或提供的服务的市场价格出发，反推企业具有竞争力的目标成本，并对照分析企业成本费用的结构及存在的问题，做出成本费用决策。该子系统主要包括企业的平均单位产品的成本费用数量及其结构分析、市场同类产品的价格、企业成本变动最大空间等模块。主要技术及工具包括Excel各种计算、定义功能、函数组合、控件及Macro VBA、数据分析、规划求解及控件等。
6． 财务综合评价子系统
财务综合评价系统的主要目的是评价企业的资产流动性、负债水平及偿还债务的能力等方面的财务状况；评价企业资产管理水平，进而评价企业的经营管理水平；评价企业的获利能力；评价企业的发展趋势。该子系统主要包括偿债能力评价、发展能力评价、盈利能力评价、营运能力及综合能力评价5个子模块。每个模块综合采用比率分析法、比较分析法、图解分析法进行分析和评价。该系统的数据可以利用Microsoft Query从外部数据库获取，采用的主要技术是Excel图表功能、计算功能及与Query—ODBC通讯获取外部数据的功能。
7． 企业风险管理子系统
企业风险管理系统的主要目标是监控企业的风险，随时做出预警报告。根据Altman在1968年提出的Z计分的企业风险评估模型（Z=1x1 w2x2 … wnxn）和20世纪80年代以来普遍认同的用来描述企业所面临的风险程度的逻辑回归模型
，以及杨淑娥、何红渠、柴建利等人的关于财务风险评价的论述，本文采用的风险评估体系主要包括以下几个模块：融资风险模块，主要包括经营杠杆、财务杠杆及总杠杆的计算和评价；投资风险的分析；企业综合风险计分及其评价，包括Z计分和逻辑计分及评价。主要技术及工具包括Excel各种计算、图表、规划求解及控件等。
（三）Excel环境下财务管理系统界面设计
为了减少不必要的操作，以及为了使不太熟悉Excel的财务管理人员与企业管理者都能非常方便地使用本系统，有必要应用Visual Basic for Application宏技术和各种工具，将各子系统下的模块及各子系统有机地链接起来，设计友好界面。可以选择各种按钮，编辑相应的宏程序，使其与相应的宏按钮链接；同时，在每个工作簿中建立相应的用户界面。目标是使财务管理人员通过驱动各类模型界面上的宏按钮，进入该工作簿的各个分析模型，在每个工作表分析模型中，又通过各种驱动宏按钮完成各种管理、分析和决策工作。财务管理人员使用宏按钮控制工作表，完成各种操作。
四、与其他管理系统的联系
企业在设计财务管理系统时，还应充分考虑到它与其他管理子系统之间的联系问题。财务管理系统的财务分析数据应作为DSS系统的输入数据，以便DSS系统做出最优决策；同时，财务管理子系统的输出数据应作为生产管理、物资供应管理、经销管理等子系统的成本控制项，对这些分系统进行控制，同时这些分系统的输出信息又作为财务管理系统的输入数据。而基于服务器的数据源，通过ODBC（Open Database Connectivity），利用Excel软件本身的数据导入功能，Microsoft Excel可以对任何支持ODBC的数据库进行数据访问；而作为资料输出时，一般办公软件都能直接使用Excel所产生的电子表格资料。因而，在用Excel构建财务管理系统时，能更好地贯彻系统集成的思想。同时，由于Microsoft Excel本身所具有的安全性、吞吐量、可靠性、可维护性等高性能指标，使以Excel构建的财务管理系统既能贯彻系统集成的思想，也具有Microsoft Excel本身所具有的优良性能。
五、结 论
企业财务管理所面临着经营环境日益复杂多变，用相对比较固定的数据处理系统是难以实现企业财务管理的目标。Excel为构建财务管理系统提供了非常简便易行的工具。用Excel构建的财务管理系统信息处理量大，可靠性高，系统环境变化后的可维护性强，能有效贯彻系统集成思想，是提高企业财务管理水平的便捷有效的工具。
主要参考文献
［1］ 韩良智． Excel在财务管理与分析中的应用［M］． 北京：中国水利水电出版社，2004．
［2］ 张瑞君． 计算机财务管理［M］． 北京：中国人民大学出版社，2005．
［3］ 杨淑娥等． 财务管理研究［M］． 北京：经济科学出版社，2002．
［4］ 何红渠等． 企业经营风险预测模型探讨［J］． 财会通讯，2003，(9)．
［5］ 柴建利． 上市公司财务风险预测模型的实证研究［J］． 河北：河北工业大学学报，2003，（10）．