论文部分内容阅读
【摘要】营收资金的安全管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，营收资金管理对移动通信行业的资金流管理和经济活动的正常开展会产生重要的影响。本文从自有渠道过夜资金稽核、社会渠道网点营收资金回收稽核等方面阐述了营收资金管理存在的问题，并针对这些问题提出了相关对策建议。
【关键词】营收资金；资金流管理；三级稽核
一、移动通信企业营收资金管理的范围和意义
1.移动通信企业营收资金管理的范围
移动通信企业的营收资金主要是指由移动通信公司属下营业厅（包括自有实体营业厅、网上营业厅等）或其授权委托的代理机构（包括社会代理点、电子收费平台、银行等金融机构的代收、托收等）向移动通信客户收取的相关通信、增值业务、信息服务、销售通信商品及其他与日常经营活动有关等收入款项所取得的货币资金。营收资金管理是企业资金管理的重要组成部分，构成企业主要的经营现金流入项目，涉及自有营业厅、社会待办点、金融机构、第三方电子平台等方面。
2.移动通信企业营收资金管理的重要意义
（1）对资金流管理的重要性
营收资金是移动通信企业资金管理的重要组成部分，是企业日常生产经营的“血液”，是企业生存与发展的命脉，也是整个移动通信企业资金流归集的重要途径。营收资金管理贯穿于企业经营管理的全过程，不仅是企业财务管理工作的重中之重，同时也是企业管理的不可或缺的组成部分，不容忽视。
（2）对内控管理的重要性
营收资金管理的是内控管理的一个重要方面，营收资金管理的好坏在一定程度上反映了一个企业内控管理的水平。营收资金的安全管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理对企业流动资金的周转和企业经营活动的开展有着直接影响，是企业生存与发展的基础。
二、目前营收资金管理中存在的主要问题
移动通信企业的营收资金根据资金回收来源的不同方式主要分为自有渠道和社会代办渠道两方面。具体包括移动通信企业属下的实体自有营业厅、网上营业厅、淘宝网点店、授权委托的社会代理点、电子收费平台、银行代收及托收等。营收资金的回收稽核是收入全流程稽核的有效组成部分，是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段。目前营收资金管理中的问题主要集中在稽核方面的问题。
1.自有渠道资金稽核的存在问题
（1）过夜资金存放的安全问题
由于自有实体营业厅的营收款在每天下午均有押运公司上门收款，但在押运公司上门收款后到营业下班前这段时间所收取的款项即过夜资金，由于这部分资金是直接存放在营业厅内，如何保管好这部分资金，使其能安全存放就是一个主要问题。
（2）延迟稽核的问题
由于过夜资金要在第二天才送缴银行，对当天的营收款稽核会造成一定的差异，从而会导致延迟稽核的发生。如何保证过夜资金稽核的及时性，保证营收款稽核的完整性，也是做好稽核工作的一个难题。
2.社会渠道网点营收资金回收稽核的存在问题
（1）社会代理店的营收资金回收稽核问题
由于移动通信企业社会网点较多较分散，管理难度大。部分偏远、较小的代理点，由于没有对公银行账户，不能使用E支付划扣方式，会造成营收款缴纳不及时，出现延迟缴纳问题。部分代理点没有足额缴纳保证金，收取的营业款超出保证金额度，没有及时送缴营业款，存在欠缴款情况。
（2）银行代收、划扣、托收的营收资金回收稽核问题
银行代收、划扣、托收的营收资金回收稽核问题主要是由于银行账户余额不足，导致划扣、托收不成功，银行账号有误，划扣有误要进行退费处理等问题。没有定期进行对账处理，双方代收金额有差异。
（3）电子平台、网上营业厅的营收资金回收稽核问题
电子平台、网上营业厅的营收资金回收稽核主要反映在电子平台数据与移动通信企业系统数据不同步，导致到账单边帐问题。对单边帐数据未及时进行对账处理，导致到账回收金额与系统金额不一致的问题。
三、移动通信企业加强营收资金管理的对策
针对移动通信企业中营收资金稽核问题，本文提出相应的对策建议。
1.自有渠道过夜资金稽核的解决对策
（1）制定并严格执行确保过夜资金存放安全的规章制度
针对过夜资金的存放要制定相应的资金存放规章制度。在资源配置上，要配备相应的保险柜以及必要的防盗设施。在人员安排上要专人负责、保险柜的密码和钥匙要分开人员保管。要配备相应的保安人员，加强晚上的安保检查。
（2）完善稽核制度，保证三级稽核的实施
加强三级稽核制度，即营业厅的一级稽核、账务部门的二级稽核、财务部门的三级稽核。在一级稽核方面，要保证营业厅的营收款班清班结，及时送缴银行。在收费系统中设置过夜资金超限额短信预警机制，如金额重大，则及时上报相关领导，启动应急处理流程，加派保安力量，确保过夜资金得以安全、完整地妥善管理。每天监控前一日收费系统中的过夜资金是否已经送存指定银行，有效的确保营业款项得以及时清缴。账务部门的二级稽核、财务部门的三级稽核要执行到位，及时对上一级的稽核结果进行复核，保证稽核结果的完整性和准确性。
2.社会渠道网点营收资金稽核问题的解决对策
（1）针对社会代理网点大力推行E支付电子化划扣，加强保证金管理制度
大力推行E支付电子化划扣方式，实行银行实时划扣各代理网点的营收款項，使各代理网点的营收资金能及时入账。对于偏远、较小的社会渠道代理网点，可推行网点分级管理制度，让小的代理网点并入到大的代理网点进行管理，由大网点统一缴纳小网点的营收资金，使到资金能及时回收。切实执行代理点的信用评级制度，与代理点按照公司规定签订代办业务协议，规范代理点营业款项的及时缴存。进一步加强账务部门和财务部门的二级稽核制度，对代理点营收资金回笼情况及时进行监控。及时评估业务保证金的额度，避免出现代理点每天收缴的营收资金比保证金额度小的情况，导致营收资金回收延迟造成损失。对于出现延迟缴交营收资金的社会代理网点，要加大处罚力度。未及时缴存的营收资金超出保证金额度后，经催缴仍未收到的要立即停止其代办业务权限。在支付代理点的酬金时，要与营收资金的回收相联系，对于未及时缴纳营收资金的，按其造成的影响，相应采取不同的酬金发放模式：如采取延迟发放、抵扣营收款、停止发放等措施。
（2）针对银行代收、划扣托收加强对账管理，规范退费操作
账务部门要建立与代收费银行的每日对账制度。将移动通信企业收费系统的数据与取得的银行数据进行核对，发现差异及时与银行方面进行沟通、跟进解决。财务部门要坚持每月进行银行对账，对未达账项产生的原因要进行详细分析，并及时处理，避免资金风险隐藏在银行未达账项中。对于由于余额不足，造成划扣、托收不成功的，要及时通知用户补足账户金额，进行补划扣。对于银行账号有误，划扣有误要进行退费处理的，要加强退费数据的审核及退费权限的设置，与银行及时对账，对退款业务要逐笔进行稽核，减少由于退费造成的营收资金的损失。
（3）针对电子化平台加强单边账稽核，及时制定新稽核规范
账务部门要建立定期与电子平台数据进行对账的制度，对出现单边账的情况进行分析，对由于操作不当等原因产生的单边账要进行及时通报和处理，并出台规范的业务操作流程。对于现时新出现的网上淘宝店，由于淘宝店的收款因为客户确认时间的不一致，出现一定的延迟滞后，针对新的情况应及时制定相关网点营收资金的稽核新流程规范，加强事后的营收资金稽核，保证营收资金回收安全。
总而言之，营收资金对企业的整个资金流的影响是多方面的，随着新的营收模式的不断推进，企业应积极关注营收资金回收的变化，及时更新调整营收资金的稽核制度，保证企业的营收资金安全。
参考文献：
[1]张冬燕.电信企业营收资金管理的风险及防范措施[J].中国外资，2012（09）
[2]刘敏.浅议电信企业营收资金管理[J].企业研究，2013（03）
【关键词】营收资金；资金流管理；三级稽核
一、移动通信企业营收资金管理的范围和意义
1.移动通信企业营收资金管理的范围
移动通信企业的营收资金主要是指由移动通信公司属下营业厅（包括自有实体营业厅、网上营业厅等）或其授权委托的代理机构（包括社会代理点、电子收费平台、银行等金融机构的代收、托收等）向移动通信客户收取的相关通信、增值业务、信息服务、销售通信商品及其他与日常经营活动有关等收入款项所取得的货币资金。营收资金管理是企业资金管理的重要组成部分，构成企业主要的经营现金流入项目，涉及自有营业厅、社会待办点、金融机构、第三方电子平台等方面。
2.移动通信企业营收资金管理的重要意义
（1）对资金流管理的重要性
营收资金是移动通信企业资金管理的重要组成部分，是企业日常生产经营的“血液”，是企业生存与发展的命脉，也是整个移动通信企业资金流归集的重要途径。营收资金管理贯穿于企业经营管理的全过程，不仅是企业财务管理工作的重中之重，同时也是企业管理的不可或缺的组成部分，不容忽视。
（2）对内控管理的重要性
营收资金管理的是内控管理的一个重要方面，营收资金管理的好坏在一定程度上反映了一个企业内控管理的水平。营收资金的安全管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是财务管理的核心。资金的使用与管理对企业流动资金的周转和企业经营活动的开展有着直接影响，是企业生存与发展的基础。
二、目前营收资金管理中存在的主要问题
移动通信企业的营收资金根据资金回收来源的不同方式主要分为自有渠道和社会代办渠道两方面。具体包括移动通信企业属下的实体自有营业厅、网上营业厅、淘宝网点店、授权委托的社会代理点、电子收费平台、银行代收及托收等。营收资金的回收稽核是收入全流程稽核的有效组成部分，是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段。目前营收资金管理中的问题主要集中在稽核方面的问题。
1.自有渠道资金稽核的存在问题
（1）过夜资金存放的安全问题
由于自有实体营业厅的营收款在每天下午均有押运公司上门收款，但在押运公司上门收款后到营业下班前这段时间所收取的款项即过夜资金，由于这部分资金是直接存放在营业厅内，如何保管好这部分资金，使其能安全存放就是一个主要问题。
（2）延迟稽核的问题
由于过夜资金要在第二天才送缴银行，对当天的营收款稽核会造成一定的差异，从而会导致延迟稽核的发生。如何保证过夜资金稽核的及时性，保证营收款稽核的完整性，也是做好稽核工作的一个难题。
2.社会渠道网点营收资金回收稽核的存在问题
（1）社会代理店的营收资金回收稽核问题
由于移动通信企业社会网点较多较分散，管理难度大。部分偏远、较小的代理点，由于没有对公银行账户，不能使用E支付划扣方式，会造成营收款缴纳不及时，出现延迟缴纳问题。部分代理点没有足额缴纳保证金，收取的营业款超出保证金额度，没有及时送缴营业款，存在欠缴款情况。
（2）银行代收、划扣、托收的营收资金回收稽核问题
银行代收、划扣、托收的营收资金回收稽核问题主要是由于银行账户余额不足，导致划扣、托收不成功，银行账号有误，划扣有误要进行退费处理等问题。没有定期进行对账处理，双方代收金额有差异。
（3）电子平台、网上营业厅的营收资金回收稽核问题
电子平台、网上营业厅的营收资金回收稽核主要反映在电子平台数据与移动通信企业系统数据不同步，导致到账单边帐问题。对单边帐数据未及时进行对账处理，导致到账回收金额与系统金额不一致的问题。
三、移动通信企业加强营收资金管理的对策
针对移动通信企业中营收资金稽核问题，本文提出相应的对策建议。
1.自有渠道过夜资金稽核的解决对策
（1）制定并严格执行确保过夜资金存放安全的规章制度
针对过夜资金的存放要制定相应的资金存放规章制度。在资源配置上，要配备相应的保险柜以及必要的防盗设施。在人员安排上要专人负责、保险柜的密码和钥匙要分开人员保管。要配备相应的保安人员，加强晚上的安保检查。
（2）完善稽核制度，保证三级稽核的实施
加强三级稽核制度，即营业厅的一级稽核、账务部门的二级稽核、财务部门的三级稽核。在一级稽核方面，要保证营业厅的营收款班清班结，及时送缴银行。在收费系统中设置过夜资金超限额短信预警机制，如金额重大，则及时上报相关领导，启动应急处理流程，加派保安力量，确保过夜资金得以安全、完整地妥善管理。每天监控前一日收费系统中的过夜资金是否已经送存指定银行，有效的确保营业款项得以及时清缴。账务部门的二级稽核、财务部门的三级稽核要执行到位，及时对上一级的稽核结果进行复核，保证稽核结果的完整性和准确性。
2.社会渠道网点营收资金稽核问题的解决对策
（1）针对社会代理网点大力推行E支付电子化划扣，加强保证金管理制度
大力推行E支付电子化划扣方式，实行银行实时划扣各代理网点的营收款項，使各代理网点的营收资金能及时入账。对于偏远、较小的社会渠道代理网点，可推行网点分级管理制度，让小的代理网点并入到大的代理网点进行管理，由大网点统一缴纳小网点的营收资金，使到资金能及时回收。切实执行代理点的信用评级制度，与代理点按照公司规定签订代办业务协议，规范代理点营业款项的及时缴存。进一步加强账务部门和财务部门的二级稽核制度，对代理点营收资金回笼情况及时进行监控。及时评估业务保证金的额度，避免出现代理点每天收缴的营收资金比保证金额度小的情况，导致营收资金回收延迟造成损失。对于出现延迟缴交营收资金的社会代理网点，要加大处罚力度。未及时缴存的营收资金超出保证金额度后，经催缴仍未收到的要立即停止其代办业务权限。在支付代理点的酬金时，要与营收资金的回收相联系，对于未及时缴纳营收资金的，按其造成的影响，相应采取不同的酬金发放模式：如采取延迟发放、抵扣营收款、停止发放等措施。
（2）针对银行代收、划扣托收加强对账管理，规范退费操作
账务部门要建立与代收费银行的每日对账制度。将移动通信企业收费系统的数据与取得的银行数据进行核对，发现差异及时与银行方面进行沟通、跟进解决。财务部门要坚持每月进行银行对账，对未达账项产生的原因要进行详细分析，并及时处理，避免资金风险隐藏在银行未达账项中。对于由于余额不足，造成划扣、托收不成功的，要及时通知用户补足账户金额，进行补划扣。对于银行账号有误，划扣有误要进行退费处理的，要加强退费数据的审核及退费权限的设置，与银行及时对账，对退款业务要逐笔进行稽核，减少由于退费造成的营收资金的损失。
（3）针对电子化平台加强单边账稽核，及时制定新稽核规范
账务部门要建立定期与电子平台数据进行对账的制度，对出现单边账的情况进行分析，对由于操作不当等原因产生的单边账要进行及时通报和处理，并出台规范的业务操作流程。对于现时新出现的网上淘宝店，由于淘宝店的收款因为客户确认时间的不一致，出现一定的延迟滞后，针对新的情况应及时制定相关网点营收资金的稽核新流程规范，加强事后的营收资金稽核，保证营收资金回收安全。
总而言之，营收资金对企业的整个资金流的影响是多方面的，随着新的营收模式的不断推进，企业应积极关注营收资金回收的变化，及时更新调整营收资金的稽核制度，保证企业的营收资金安全。
参考文献：
[1]张冬燕.电信企业营收资金管理的风险及防范措施[J].中国外资，2012（09）
[2]刘敏.浅议电信企业营收资金管理[J].企业研究，2013（03）