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契约经济学将契约分为完全契约与不完全契约,注册会计师与财产所有者之间签订的就是一种不完全契约。契约的不完全会导致事前的最优契约失效,当事人在面临被“敲竹杠”的风险时会做出无效率的专用性投资,使当事人的利益受损。契约的不完全主要是由于有限理性与机会主义行为的存在,及非对称信息的存在。从注册会计师与财产所有者之间签订的契约来看,主要表现在以下几个方面: