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摘 要：风险是无处不在的，审计行业中也存在许多风险，如何更好地避免业务中出现的风险和如何更好地去解决这些存在的风险是很重要的。本文分析了验资业务中所存在的风险，从管理体制、监督体制、人员业务素质以及注册会计师行业管理等方面提出了风险治理的对策，进一步确保注册会计师专业的素质和国家的经济安全。
关键词：风险 注册会计师 管理措施 经济安全
1、验资业务中风险的构成
1.1、某些中介机构虚假伪造证明
目前，市场经济中虚假的投资现象很普遍，他们联系的验资业务的最大目的是获取巨额的代理费用，不管是投资人签发的出资协议，还是银行或其它单位出具的出资证明，都是有可能是中介机构代办的或是伪造的。尤其是要警惕某些中介机构的有关人员，他们大都具有一定的会计、审计、投资、金融等专业的知识，对会计事务所承办的验资业务的操作规程和专业要求比较熟悉。甚至有些中介机构提供资金、金融机构提供的伪证作为掩护，所以其中的欺诈风险的隐蔽性是很大的。
1.2、部分从业人员业务不实
有一部分经常跳槽的员工有可能存在职业道德问题，特别是被撤销的会计事务所分流出来的人员，其职业道德和专业水平更值得怀疑，他们常常为了追求更多的自身利益而不顾及会计事务所的社会声誉和业务质量，使验资业务存在风险隐患。
1.3、压缩注册会计师出具验资报告的时间
委托人或联系人对出具报告的时间要求特别紧，通常有两种情况需要警惕：一是提供给注册会计师的检验资料与事实不符，转移注册会计师的注意力，从而影响注册会计师的审验程序和取证的工作，委托人或联系人通常会谎称对出具验资报告的时间要求特别紧；二是被审验单位的投入资本是由中介机构代垫的，为了节约资金的周转成本，验资业务的联系人于是会有很多的借口和要求注册会计师必须尽快的出具验资报告。
注册会计师在验资业务中存在风险原因的分析
2.1、从业人员素质问题
注册会计师行业的从业人员都必须要经过严格的专业考试，想要成为一名注册会计师是很不容易的，但做好一名注册会计师在当下也是很不容易的事情，注册会计师因为多与企业、公司以及政府部门打交道，处理的业务都是和金钱相关，就不免有时会受到利益的诱惑，从而破坏了职业道德操守，增加了经济的风险，同时注册会计师不能很好的坚持客观的原则，在进行验资业务的过程中没有把自己立于客观的立场，不以客观事实为依据。在分析问题，处理问题时受到了委托单位意见的左右，伪造客观的事实。
2.2、注册会计师行业管理存在问题
注册会计师行业的管理十分复杂，首先，注册会计师的考试是由中国注册协会负责，而注册会计师的管理是由财政部负责管理的，各地的注册会计师以及事物所由各地财政部门负责，注册会计师的再教育一般是委托地方的院校进行的，所以这就形成了管理上面的不便，太过于分散，不能很好的去落实责任。其次，我国有关注册会计师行业的法律也不健全，在进行验资业务时不免会被人钻法律的漏洞。
2.3、行业监管机制的不完善
我国的注册会计师行业是以政府监管为主的，行业监管为辅的形式。我国经济虽然处于上升阶段，但会计各方面还都不是很健全，使得在处理业务过程中会存在很多的问题。同时，注册会计师行业的自律机制做的也不到位使得注册会计师执业过程中严重违反规定和法律，业务效率低下，质量不高，经济风险高，危害国家经济健康发展。
3、规避注册会计师验资业务风险的对策
3.1、重塑会计行业的职业道德及业务素质
对于注册会计师如何提高职业道德和业务素质方面，首先应推动行业诚信道德建设的工作，加大对行业的考察力度以及严格把关考试力度，其次希望有关部门能够加强执业质量监督检查工作，把工作中存在的潜在风险作为监管的重点。再次，在行业内希望行业协会能够重视和制定好一个详细的细化的职业道德准则和业务素质的考核制度。全面的提升注册会计师行业队伍的专业素质、执业能力和职业道德水平。
3.2、健全会计行业的监督管理机制
注册会计师行业的监管的主体部门要明确好政府监管、市场监管和行业自律的三者的监督管理责任，避免重复的监督和管理，从而也可以降低监管成本，同时也可以提高监督管理的效率。建立一个健全的法律上的机制，健全防范的机制以确保各种经济秩序有效运行，对出现的问题都可以有法律上权威的解释和处理办法，起到好的沟通和引导作用，还要加大法律的惩治力度和打击力度。用法律武器来抵制违法违规的行为。
3.3、加强审计制度的完善性，提高审计独立性
提高审计独立性，完善好审计制度：
（1）保证审计工作的开展自由，注册会计师在进行业务的调查与被审计单位的有关情况、相关人员、获取有关证据等应不受到限制，给与宽松自由的工作环境。
（2）改进立法。运用规范、监督、惩罚等途径对注册会计师的违规行为进行约束，同时加强对行业的制度保护。三是要重视注册会计师的后续培训与再教育，保证执业能力和专业知识的更新，加强审计业务的质量控制以及审计的风险意识的提高。
3.4、健全业务管理与质量控制制度
为了有效防范和控制验资业务的风险，会计师事务所应建立严格的内部业务控制制度，来保证制度的有效性。同时还要严格地控制业务的承接，在验资的时候注意投入资产的真实性，特别是要注意相关手续的法律文件或者是证明手续。要做到每一步都是细致和精准的，不能马虎不重视业务的审查，风险无处不在，业务处理慎之又慎，才能确保经济安全和履行社会责任。
参考文献：
[1]斯惠文.论提高会计人员素质[J].辽宁会计通讯，2009.（8）.
[2]何磊.注册会计师审计风险分析及控制研究[J].辽宁大学出版，2007.
[3]窦小丰.注册会计师风险管理研究[J].辽宁会计通讯，2007.
[4]马俞.注册会计师风险的防范[J].会计通讯，2007.（2）.
[5]管劲松.审计风险[J].北京：对外经贸大学出版，2009.
[6]李金华.审计要论[J].北京：中国财经出版社，2008.
[7]苏玉梅.浅谈注册会计师职业道德修养[J].财经会计.2008.12.
关键词：风险 注册会计师 管理措施 经济安全
1、验资业务中风险的构成
1.1、某些中介机构虚假伪造证明
目前，市场经济中虚假的投资现象很普遍，他们联系的验资业务的最大目的是获取巨额的代理费用，不管是投资人签发的出资协议，还是银行或其它单位出具的出资证明，都是有可能是中介机构代办的或是伪造的。尤其是要警惕某些中介机构的有关人员，他们大都具有一定的会计、审计、投资、金融等专业的知识，对会计事务所承办的验资业务的操作规程和专业要求比较熟悉。甚至有些中介机构提供资金、金融机构提供的伪证作为掩护，所以其中的欺诈风险的隐蔽性是很大的。
1.2、部分从业人员业务不实
有一部分经常跳槽的员工有可能存在职业道德问题，特别是被撤销的会计事务所分流出来的人员，其职业道德和专业水平更值得怀疑，他们常常为了追求更多的自身利益而不顾及会计事务所的社会声誉和业务质量，使验资业务存在风险隐患。
1.3、压缩注册会计师出具验资报告的时间
委托人或联系人对出具报告的时间要求特别紧，通常有两种情况需要警惕：一是提供给注册会计师的检验资料与事实不符，转移注册会计师的注意力，从而影响注册会计师的审验程序和取证的工作，委托人或联系人通常会谎称对出具验资报告的时间要求特别紧；二是被审验单位的投入资本是由中介机构代垫的，为了节约资金的周转成本，验资业务的联系人于是会有很多的借口和要求注册会计师必须尽快的出具验资报告。
注册会计师在验资业务中存在风险原因的分析
2.1、从业人员素质问题
注册会计师行业的从业人员都必须要经过严格的专业考试，想要成为一名注册会计师是很不容易的，但做好一名注册会计师在当下也是很不容易的事情，注册会计师因为多与企业、公司以及政府部门打交道，处理的业务都是和金钱相关，就不免有时会受到利益的诱惑，从而破坏了职业道德操守，增加了经济的风险，同时注册会计师不能很好的坚持客观的原则，在进行验资业务的过程中没有把自己立于客观的立场，不以客观事实为依据。在分析问题，处理问题时受到了委托单位意见的左右，伪造客观的事实。
2.2、注册会计师行业管理存在问题
注册会计师行业的管理十分复杂，首先，注册会计师的考试是由中国注册协会负责，而注册会计师的管理是由财政部负责管理的，各地的注册会计师以及事物所由各地财政部门负责，注册会计师的再教育一般是委托地方的院校进行的，所以这就形成了管理上面的不便，太过于分散，不能很好的去落实责任。其次，我国有关注册会计师行业的法律也不健全，在进行验资业务时不免会被人钻法律的漏洞。
2.3、行业监管机制的不完善
我国的注册会计师行业是以政府监管为主的，行业监管为辅的形式。我国经济虽然处于上升阶段，但会计各方面还都不是很健全，使得在处理业务过程中会存在很多的问题。同时，注册会计师行业的自律机制做的也不到位使得注册会计师执业过程中严重违反规定和法律，业务效率低下，质量不高，经济风险高，危害国家经济健康发展。
3、规避注册会计师验资业务风险的对策
3.1、重塑会计行业的职业道德及业务素质
对于注册会计师如何提高职业道德和业务素质方面，首先应推动行业诚信道德建设的工作，加大对行业的考察力度以及严格把关考试力度，其次希望有关部门能够加强执业质量监督检查工作，把工作中存在的潜在风险作为监管的重点。再次，在行业内希望行业协会能够重视和制定好一个详细的细化的职业道德准则和业务素质的考核制度。全面的提升注册会计师行业队伍的专业素质、执业能力和职业道德水平。
3.2、健全会计行业的监督管理机制
注册会计师行业的监管的主体部门要明确好政府监管、市场监管和行业自律的三者的监督管理责任，避免重复的监督和管理，从而也可以降低监管成本，同时也可以提高监督管理的效率。建立一个健全的法律上的机制，健全防范的机制以确保各种经济秩序有效运行，对出现的问题都可以有法律上权威的解释和处理办法，起到好的沟通和引导作用，还要加大法律的惩治力度和打击力度。用法律武器来抵制违法违规的行为。
3.3、加强审计制度的完善性，提高审计独立性
提高审计独立性，完善好审计制度：
（1）保证审计工作的开展自由，注册会计师在进行业务的调查与被审计单位的有关情况、相关人员、获取有关证据等应不受到限制，给与宽松自由的工作环境。
（2）改进立法。运用规范、监督、惩罚等途径对注册会计师的违规行为进行约束，同时加强对行业的制度保护。三是要重视注册会计师的后续培训与再教育，保证执业能力和专业知识的更新，加强审计业务的质量控制以及审计的风险意识的提高。
3.4、健全业务管理与质量控制制度
为了有效防范和控制验资业务的风险，会计师事务所应建立严格的内部业务控制制度，来保证制度的有效性。同时还要严格地控制业务的承接，在验资的时候注意投入资产的真实性，特别是要注意相关手续的法律文件或者是证明手续。要做到每一步都是细致和精准的，不能马虎不重视业务的审查，风险无处不在，业务处理慎之又慎，才能确保经济安全和履行社会责任。
参考文献：
[1]斯惠文.论提高会计人员素质[J].辽宁会计通讯，2009.（8）.
[2]何磊.注册会计师审计风险分析及控制研究[J].辽宁大学出版，2007.
[3]窦小丰.注册会计师风险管理研究[J].辽宁会计通讯，2007.
[4]马俞.注册会计师风险的防范[J].会计通讯，2007.（2）.
[5]管劲松.审计风险[J].北京：对外经贸大学出版，2009.
[6]李金华.审计要论[J].北京：中国财经出版社，2008.
[7]苏玉梅.浅谈注册会计师职业道德修养[J].财经会计.2008.12.