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摘 要:2008年以来受次贷危机、人民币升值以及通货膨胀等国内外因素的影响,中国企业正面临着前所未有的风险和挑战,信用风险管理逐步成为影响企业生存和发展的关键要素。本文从企业角度浅探应收账款风险管理的重要性。
关键词:应收账款;信用风险管理
中图分类号:F230 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)05-48-02
应收账款是指企业在经营过程中由于提供劳务、销售商品及其他原因等经营行为而形成的对接受服务方或购货方的一项债权,也是企业向接受服务方或购货方提供的一种短期信用。在财务核算上包括应收账款、其它应收款、应收票据、预付账款及其他具有债权性质的款项。为加强公司财务管理,降低公司财务风险,保护公司的财产安全,统一规范应收账款管理的标准和程序,提高应收账款回收率;应收账款的管理目标是有效地利用商业信用促进本公司业务发展,扩大市场份额,达到客户和公司双赢的局面。合理的利用应收账款政策可以为公司扩大销售,增强竞争力,赢得更多的客户资源,带来更大的经济效益。同时防范因应收账款管理不当所带来的风险,可以保证企业资产的安全,减少营运资金在应收账款上的占用,从而提高公司资金的使用效率,增加资金效益。笔者结合我公司对应收账款的风险与管理试做初探。
应收账款管理是一项涉及到市场业务、单证操作、风险控制审核、财务核算等多部门、多环节的复杂系统工程。要求单位各部门在明确分工,各司其职的基础上,相互配合,积极协作,共同管理负责,并明确各部门的权限与职责,确保应收账款管理落到实处。
譬如,成立信用风险管理部门,由公司总经理挂帅,各销售部、财务部、市场部、商务部、法律部等相关部门主管组成。信用管理部门就是通过制定企业信用政策,指导和协调内部各部门的业务活动。信用风险管理工作的理想开展方式是从上往下,并且需要企业全员参与,进而融入企业的文化,在企业的流程中得到固化;定期组织召开应收账款协调小组会议,研究解决重大应收账款问题,并制定本公司应收账款动态跟踪考核标准,并对本公司应收账款相关责任人做出奖惩;业务部门的相关业务员为应收账款第一责任人,负责责任范围内应收账款的催收;负责调查了解客户信用状况,收集客户相关资料,并建立客户档案。同时,将调查结果、客户档案及时交给信用管理部门,并随时跟踪主要客户的信用变化情况;负责在授权范围内与客户签订合同或协议,在合同或协议中应明确收费金额,收费方式和收费期限及逾期处理办法等条款。在合同或协议签订后,将有关结算条款的部分以书面形式及时交给信用管理部门。在信用管理部门下负责结算的财务人员,在收到业务部门转来的客户档案后负责对客户的信用状况进行评估。业务人员离岗后,其责任范围内的应收账款由部门负责人承担。
财务部在收到业务部门交付的合同或协议有关条款后,严格按照条款进行审核,全部无误后开具收款发票、单证。杜绝由业务部门自行开具收单证的情况。根据开具的收款发票、单证及时准确地做好收款核算工作。保证及时向业务部门提供应收账款的准确信息。定期与业务人员核对应收账款,避免应收账款信息失真。如可以在每月5日前向业务人员提供客户欠费的详细资料,包括欠费客户名称、欠费金额、超出期限的时间等,并督促或配合业务人员与客户进行对账。业务部门按照财务部门提供的应收账款超期客户名单,责成业务员建立专门催收计划,每月与客户核对应收账款余额,取得客户对本期应收账款余额的截止性确认,妥善保存对账和确认资料,以备后续追索。并督促催收工作。财务人员与业务人员必须共同做好每月一次的应收账款的对账工作,建立对账记录。
财务部门应随时跟踪每一客户的应收账款余额是否超过公司确定的信用额度;记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级提供事实依据,要充分重视账龄分析,根据稳健性原则,财务人员应当在每个月末利用用友软件“应收账款管理系统”中的数据,编制出账龄分析表,将分析结果及时通知到相关部门及管理层,提请其尽早做出适当举措,做好事中管理。按月对业务部门及业务人员进行应收账款考核。对于超期未收回的应收账款,业务部门必须在60天内收回。逾期未收回的,在考核预算完成情况时抵减相关责任部门的当期利润,并对直接责任人进行必要的经济或行政处罚。对已形成逾期的应收账款,积极组织业务部、财务部和法律部人员商讨,上门追要,同时财务部根据谨慎性原则,计提相应坏账损失,待收回款项时,再做调整;对于确实无法收回的应收账款,比照应收账款核销条件无误后,经上级主管机关、税务机关备案批准后,可以核销应收账款。
企业在应收账款管理的过程中,应遵循下列原则:
1、安全原则
应收账款作为企业的一项资产,出现坏账则意味着资产的损失。因此应通过严格的内部管理制度避免坏账的产生。单位财务按建立的应收账款内部管理制度,审核应收账款形成的合法性,是否符合单位的信用政策,对应收账款的记录必须经过业务部门的核准和确认,防止虚挂错挂,定期和业务员核对客户的应收账款余额。在当前次贷危机和金融危机下,在对外国际贸易中,由于汇率的变动往往会给单位带来较大的风险,应该选择较坚挺的货币作为结算币种,以减少外汇汇兑损失,同时,做好外汇市场的预测、分析工作,正确选择结算期,运用适当方法转移外汇风险,做到资产的相对安全。
2、流动性原则
由于客户的信用政策和付款方式不同,在工作中不断提高应收账款向现金转化的平均速度,对客户以承兑票据方式付款,要设立台账,以便票据备查,财务人员要经常追踪监控,及时入账,避免遗忘。除考虑资金成本外,可以向银行申请贴现。业务人员应在销售发票送寄客户后,及时催要账款,建立奖惩制度,对业务人员收款核定收款率,完成和超额完成指标的给予奖励,完不成的扣发奖金和工资,提高应收账款周转率,确保公司资金周转正常。
3、差别化管理原则
差别化管理在应收账款管理当中是指针对不同信用级别的客户分别应用不同的应收账款政策,由于市场竞争激烈,客户要求苛刻,针对不同客户群,单位规定赊销分级管理权限,分别确定合理的客户信用条件和信用政策,避免信用期过长,单位资金被他人无偿占用,以及单位要用自己的现金为他人垫交税金,由此培育和发展公司的优质客户群体。
4、稳健性原则
为真实反映应收账款价值,企业应按会计核算中谨慎性原则的要求,在每年年终时,对应收账款进行全面检查,预计各项应收账款发生坏账的可能性,公司可按集团规定,对逾期账款按账龄计提相应坏账准备,用于防范今后的坏账风险,由于坏账准备对当期的利润和税收影响较大,因此财务上必须按照会计制度的要求,正确计提坏账准备,进行正确的会计处理。同时对坏账按授权原则和方法进行坏账的审批,报最高管理层进行最终的审核和批准,对坏账的批准,慎重行事。公司对于发生的坏账损失,应查明原因,明确责任。
综上所述,企业应收账款的管理应遵循安全性、流动性、稳健性等原则,做好风险预测,成立客户信用管理小组,加强客户档案搜集和更新,及时跟踪维护管理,这样才有利于资金的回笼和更好的利用。财务部门应建立严格、科学、合理的结算制度,根据不同的结算方式做好相应的财务处理,保证应收款项入账的及时性、准确性。
在当前不容乐观的经济环境中,依靠主观判断或单一的手段去加强客户风险及应收账款的管理,是远远不够的。建立健全信用风险管理体系、规范相关管理流程、加强客户风险的科学评估和管理、引进专门的信用风险管理人才并设立信息控制部门、充分利用第三方专业信用风险管理机构的商业信息及信息控制技术资源,是企业增加自身抗风险能力的当务之急。
作者简介:
钱丞真,女,会计师,南通外运狼山港储运公司财务经理。
关键词:应收账款;信用风险管理
中图分类号:F230 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)05-48-02
应收账款是指企业在经营过程中由于提供劳务、销售商品及其他原因等经营行为而形成的对接受服务方或购货方的一项债权,也是企业向接受服务方或购货方提供的一种短期信用。在财务核算上包括应收账款、其它应收款、应收票据、预付账款及其他具有债权性质的款项。为加强公司财务管理,降低公司财务风险,保护公司的财产安全,统一规范应收账款管理的标准和程序,提高应收账款回收率;应收账款的管理目标是有效地利用商业信用促进本公司业务发展,扩大市场份额,达到客户和公司双赢的局面。合理的利用应收账款政策可以为公司扩大销售,增强竞争力,赢得更多的客户资源,带来更大的经济效益。同时防范因应收账款管理不当所带来的风险,可以保证企业资产的安全,减少营运资金在应收账款上的占用,从而提高公司资金的使用效率,增加资金效益。笔者结合我公司对应收账款的风险与管理试做初探。
应收账款管理是一项涉及到市场业务、单证操作、风险控制审核、财务核算等多部门、多环节的复杂系统工程。要求单位各部门在明确分工,各司其职的基础上,相互配合,积极协作,共同管理负责,并明确各部门的权限与职责,确保应收账款管理落到实处。
譬如,成立信用风险管理部门,由公司总经理挂帅,各销售部、财务部、市场部、商务部、法律部等相关部门主管组成。信用管理部门就是通过制定企业信用政策,指导和协调内部各部门的业务活动。信用风险管理工作的理想开展方式是从上往下,并且需要企业全员参与,进而融入企业的文化,在企业的流程中得到固化;定期组织召开应收账款协调小组会议,研究解决重大应收账款问题,并制定本公司应收账款动态跟踪考核标准,并对本公司应收账款相关责任人做出奖惩;业务部门的相关业务员为应收账款第一责任人,负责责任范围内应收账款的催收;负责调查了解客户信用状况,收集客户相关资料,并建立客户档案。同时,将调查结果、客户档案及时交给信用管理部门,并随时跟踪主要客户的信用变化情况;负责在授权范围内与客户签订合同或协议,在合同或协议中应明确收费金额,收费方式和收费期限及逾期处理办法等条款。在合同或协议签订后,将有关结算条款的部分以书面形式及时交给信用管理部门。在信用管理部门下负责结算的财务人员,在收到业务部门转来的客户档案后负责对客户的信用状况进行评估。业务人员离岗后,其责任范围内的应收账款由部门负责人承担。
财务部在收到业务部门交付的合同或协议有关条款后,严格按照条款进行审核,全部无误后开具收款发票、单证。杜绝由业务部门自行开具收单证的情况。根据开具的收款发票、单证及时准确地做好收款核算工作。保证及时向业务部门提供应收账款的准确信息。定期与业务人员核对应收账款,避免应收账款信息失真。如可以在每月5日前向业务人员提供客户欠费的详细资料,包括欠费客户名称、欠费金额、超出期限的时间等,并督促或配合业务人员与客户进行对账。业务部门按照财务部门提供的应收账款超期客户名单,责成业务员建立专门催收计划,每月与客户核对应收账款余额,取得客户对本期应收账款余额的截止性确认,妥善保存对账和确认资料,以备后续追索。并督促催收工作。财务人员与业务人员必须共同做好每月一次的应收账款的对账工作,建立对账记录。
财务部门应随时跟踪每一客户的应收账款余额是否超过公司确定的信用额度;记录不能按时收款的次数,向业务部门提出预警报告,为今后评定客户信用等级提供事实依据,要充分重视账龄分析,根据稳健性原则,财务人员应当在每个月末利用用友软件“应收账款管理系统”中的数据,编制出账龄分析表,将分析结果及时通知到相关部门及管理层,提请其尽早做出适当举措,做好事中管理。按月对业务部门及业务人员进行应收账款考核。对于超期未收回的应收账款,业务部门必须在60天内收回。逾期未收回的,在考核预算完成情况时抵减相关责任部门的当期利润,并对直接责任人进行必要的经济或行政处罚。对已形成逾期的应收账款,积极组织业务部、财务部和法律部人员商讨,上门追要,同时财务部根据谨慎性原则,计提相应坏账损失,待收回款项时,再做调整;对于确实无法收回的应收账款,比照应收账款核销条件无误后,经上级主管机关、税务机关备案批准后,可以核销应收账款。
企业在应收账款管理的过程中,应遵循下列原则:
1、安全原则
应收账款作为企业的一项资产,出现坏账则意味着资产的损失。因此应通过严格的内部管理制度避免坏账的产生。单位财务按建立的应收账款内部管理制度,审核应收账款形成的合法性,是否符合单位的信用政策,对应收账款的记录必须经过业务部门的核准和确认,防止虚挂错挂,定期和业务员核对客户的应收账款余额。在当前次贷危机和金融危机下,在对外国际贸易中,由于汇率的变动往往会给单位带来较大的风险,应该选择较坚挺的货币作为结算币种,以减少外汇汇兑损失,同时,做好外汇市场的预测、分析工作,正确选择结算期,运用适当方法转移外汇风险,做到资产的相对安全。
2、流动性原则
由于客户的信用政策和付款方式不同,在工作中不断提高应收账款向现金转化的平均速度,对客户以承兑票据方式付款,要设立台账,以便票据备查,财务人员要经常追踪监控,及时入账,避免遗忘。除考虑资金成本外,可以向银行申请贴现。业务人员应在销售发票送寄客户后,及时催要账款,建立奖惩制度,对业务人员收款核定收款率,完成和超额完成指标的给予奖励,完不成的扣发奖金和工资,提高应收账款周转率,确保公司资金周转正常。
3、差别化管理原则
差别化管理在应收账款管理当中是指针对不同信用级别的客户分别应用不同的应收账款政策,由于市场竞争激烈,客户要求苛刻,针对不同客户群,单位规定赊销分级管理权限,分别确定合理的客户信用条件和信用政策,避免信用期过长,单位资金被他人无偿占用,以及单位要用自己的现金为他人垫交税金,由此培育和发展公司的优质客户群体。
4、稳健性原则
为真实反映应收账款价值,企业应按会计核算中谨慎性原则的要求,在每年年终时,对应收账款进行全面检查,预计各项应收账款发生坏账的可能性,公司可按集团规定,对逾期账款按账龄计提相应坏账准备,用于防范今后的坏账风险,由于坏账准备对当期的利润和税收影响较大,因此财务上必须按照会计制度的要求,正确计提坏账准备,进行正确的会计处理。同时对坏账按授权原则和方法进行坏账的审批,报最高管理层进行最终的审核和批准,对坏账的批准,慎重行事。公司对于发生的坏账损失,应查明原因,明确责任。
综上所述,企业应收账款的管理应遵循安全性、流动性、稳健性等原则,做好风险预测,成立客户信用管理小组,加强客户档案搜集和更新,及时跟踪维护管理,这样才有利于资金的回笼和更好的利用。财务部门应建立严格、科学、合理的结算制度,根据不同的结算方式做好相应的财务处理,保证应收款项入账的及时性、准确性。
在当前不容乐观的经济环境中,依靠主观判断或单一的手段去加强客户风险及应收账款的管理,是远远不够的。建立健全信用风险管理体系、规范相关管理流程、加强客户风险的科学评估和管理、引进专门的信用风险管理人才并设立信息控制部门、充分利用第三方专业信用风险管理机构的商业信息及信息控制技术资源,是企业增加自身抗风险能力的当务之急。
作者简介:
钱丞真,女,会计师,南通外运狼山港储运公司财务经理。