论文部分内容阅读
【摘 要】企业需要通过积极履行社会责任保持自身的可持续发展，同时是让外界了解企业相关信息的一个有效途径。文章通过对我国汽车制造业上市企业2014—2018年的社会责任报告数据进行归集收纳，将有关社会责任信息披露的相关内容进行统计、分析和描述，对我国汽车制造业上市企业社会责任信息披露的现状及质量水平做出简要的分析，提出增强我国企业社会责任信息披露程度的建议，完善企业相关信息内容的披露指引与规范。
【关键词】社会责任报告;社会责任信息披露;汽车制造业
【中图分类号】F270 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）11-0243-03
0 引言
随着经济水平的不断提高，我国从高速度发展的目标转至高质量发展的目标，同时对企业的发展提出了新的要求。党的十九大报告中指出，我们应树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念，增强绿水青山就是金山银山的意识。但当企业以传统的利润最大化为目标时，往往会将一系列的社会、环境等问题搁置一旁，例如环境污染、员工个人权益、消费者权益等一系列问题便接踵而至。在当今大环境下，越来越多的企业逐渐意识到，当成为社会中的一部分时，需要承担相应的社会责任，使国家、社会能够稳步、有序地发展。
与此同时，我国监管部门也陆续推出一系列的政策措施与要求规范，引导企业主动地承担相应的社会责任并进行披露报告。2006年，深圳证券交易所发布了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》，对上市公司有关社会责任方面的披露做出了相应的规范指导。2008年，上海证券交易所发布《上市公司环境信息披露指引》，不断地完善上市企业在环境保护等社会责任相关方面披露制度。2010年，深圳证券交易所规定处于“深圳100指数”的上市公司应按照深圳证券交易所《上市公司规范运作指引》等相关规定披露社会责任报告。但是，每个行业都具有不同的行业特征，且人们对于不同的行业有着不同的预期。因此，需要针对不同的行业，有目的地进行分析，以便能够实施更有针对性的指导与监督。
1 文献综述
企业社会责任指企业在创造利润、承担相应的法律责任的同时，还需要保证消费者、企业员工、社会等利益相关者的合法权利。企业社会责任最早是由欧利文·谢尔顿所提出，后经过不断地发展，在20世纪90年代，企业社会责任信息披露成为国际潮流趋势。赵颖、马连福（2007）提出，国外企业在进行社会信息披露时，外在的驱动因素包括规章制度和立法压力、投资者及其他利益相关者的需求等;而内在影响因素包括成本和利益、战略、企业绩效、公司规模、行业属性等内容[1]。沈洪涛（2007）通过对1999—2004年A股公司进行分析，认为企业规模越大、盈利能力越好的企业更倾向于披露社会责任信息[2]。何红渠、赵孟雪（2016）通过对医药制造行业上市公司的数据采集进行分析，提出社会责任信息披露需要有相应的法律法规加以规范，提升其披露质量[3]。刘姝雯、刘建秋、阳旸等人（2019）以A股非金融企业为研究样本，发现企业社会责任能够通过信号传递与融资渠道两种机制抑制企业金融化行为[4]。毛小敏（2019）通过实证检验发现，企业的股权集中程度与社会责任信息披露呈现显著的正相关关系[5]。当企业的董事长与总经理由同一人承担时，权利便会过度集中，进而加深小股东等其他利益相关方对信息披露质量的担忧。因此，企业便会提高信息披露程度来获取信任。
每个行业具有各自的行业特点，导致企业的发展形式不同，所面临的问题也并不相同。因此，面对社会责任信息披露情况的分析，分行业、有针对性地分析更有利于提高我国企业社会责任信息的披露质量。鉴于此，本文通过对我国汽车制造行业近5年内企业社会责任报告披露的研究，分析该行业上市公司社会责任信息披露的总体情况，以及统计出近几年的发展趋势，为提高汽车制造行业企业社会责任信息披露质量及相关政策提供帮助。
2 我国汽车制造业社会责任信息披露现状
本文主要统计了汽车制造行业2014—2018年上市公司披露的社会责任报告情况，对社会责任信息报告披露现状进行分析。相应数据来源包括上海证券交易所、深圳证券交易市、和讯网、国泰安数据库和关键定量指标数据库等网站。
2.1 报告发布区域分析
本文对105份社会责任报告的企业注册地进行统计，并且将企业所在省市地域按照2011年国家统计局发布的划分办法，按照东部、中部、西部和东北4个区域进行划分，并计算各地区所占比例，具体情况见表1。
从表1可以看出，在105份报告中，中部地区的发布比例最高，达47.83%，东北部地区为28.57%，而东部与西部地区分别为17.36%与17.54%，两者相差不大。中部地区因其整体在汽车制造行业上市企业数量较少，企业规模较大，企业的发展也较好。因此，该地区的企业对社会责任的重视程度也就相对较高。东部地区虽然发布报告的数量高达130份，但在该地区的企业数量也最多，并且拥有较多的中小企业，因此发布企业社会责任报告的比例较低。在汽车制造业上市企业105份报告中，总比例仅为20.96%，以整體角度来看，汽车制造业上市企业在企业社会责任报告发布履行方面实施情况并不理想，仍需相关监管部门加强宣传，完善指导规范，提高企业的积极性。
2.2 报告发布的股权性质分析
本文通过相关网站的搜索，对上市企业的股权性质进行查阅统计，根据上市企业前十名持股股东的性质及实际控制人关系等信息，将其股权性质分为国有企业和非国有企业。具体统计情况见表2。
由表2可知，在近5年内，企业社会责任报告发布数量基本保持不变，但所占比例却在逐年减少，且在近5年内，汽车制造行业新上市企业越来越多，特别是非国有企业逐年递增。企业数量虽在不断增加，但报告发布数量却无明显增加，由此导致该比例呈现明显下降的趋势。此外，我国目前社会责任报告大多是由大型国有企业进行披露，而非国有的企业披露社会责任报告的积极性并不强。可见，在我国汽车制造行业中，上市企业对社会责任报告的重视程度仍不够深，特别是在非国有企业的重视程度并无增加，仍需相关部门、机构加大对企业发布社会责任报告的指引力度，提高重视程度。 2.3 报告发布的公司上市板块分析
目前，我国境内共有上海证券交易所与深圳证券交易所两个场所，由于不同的上市板块的管理制度与性质并不相同，因此本文依照沪市主板、深市主板、中小板和创业板4个板块，分为沪市主板、深市、深市主板、深市中小板、深市创业板这几项进行统计分析，报告比例具体情况见表3。
由表3可以看出，在中小板中，只有极少数企业发布社会责任报告，而创业板中更是无一家公司发布社会责任报告，因此导致深市社会责任报告发布率明显偏低。此外，沪市主板上市企业发布的社会责任报告情况也并不乐观，虽在2018年有着少许的增加，但整体上却呈现下降的趋势。深市主板上市公司发布的社会责任报告无较大变化，在2017年增加至66.67%后，又回落至前3年的58.33%的水平，整体水平较为优秀。究其原因：一方面在于在深市主板上市的汽车制造业企业更愿意单独披露社会责任方面信息，另一方面在于深圳证券交易所要求纳入“深证指数”的企业应随年度报告一起发布独立的社会责任报告。因此，在深市主板上市的企业社会责任报告的信息发布率较好。这也侧面证实了在目前情况下企业社会责任报告披露仍需相关监管机构发文要求，强制披露相关的信息内容。
3 结论与建议
目前，我国的相关监管机构并未强制要求所有的上市企业都做出信息披露，社会责任信息披露大部分情况下属于自愿披露的范畴。因此，上市企业对社会责任信息披露的积极性与信息的披露情况，可以在一定程度上反映该企业的内部控制建设的完善程度与对社会责任观念的重视程度。
在我国汽车制造业企业社会责任报告披露中，大部分为国有上市企业进行披露，而其余上市企业特别是民营上市企业披露社会责任信息的积极性并不高。可见，目前上市企业负责人的观念还没有转变，对企业社会责任报告披露还未重视起来，反映部分上市企业在履行社会责任方面仍有欠缺，还未达到基本的要求。并且，在社会责任报告中，对于自身不足的信息披露仅有极个别企业进行披露，大部分企业仅选择对企业自身有利的信息披露。相关的监管部门并未对企业社会责任报告的编制信息做出详细的指引，并且也并未对该信息的发布做出强制要求，导致有一部分企业仅披露一部分有利于企业自身的信息，或不报告该部分信息。因此，随着社会责任报告的重要性日益增加，相关监管部门应根据我国基本国情与企业所处行业的特征，及时制定出更详细具体且更具有针对性的披露规范与指引，在对企业不足的披露及第三方审验等相关方面应加强要求，以标准的规范提升披露质量，助力企业实现可持续发展。
参 考 文 献
[1]赵颖，马连福.海外企业社会责任信息披露研究综述及启示[J].证券市场导报，2007（8）：14-22.
[2]沈洪涛.公司特征与公司社会责任信息披露——来自我国上市公司的经驗证据[J].会计研究，2007（3）：9-16.
[3]何红渠，赵孟雪.上市公司社会责任信息披露现状分析——基于医药制造业2010—2014年的社会责任报告[J].财会通讯，2016（31）：9-13.
[4]刘姝雯，刘建秋，阳旸，等.企业社会责任与企业金融化：金融工具还是管理工具？[J].会计研究，2019（9）：57-64.
[5]毛小敏.公司治理对企业社会责任信息披露的影响研究——来自我国上市公司的经验证据[J].财会学习，2019（22）：142-143.
【关键词】社会责任报告;社会责任信息披露;汽车制造业
【中图分类号】F270 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）11-0243-03
0 引言
随着经济水平的不断提高，我国从高速度发展的目标转至高质量发展的目标，同时对企业的发展提出了新的要求。党的十九大报告中指出，我们应树立尊重自然、顺应自然、保护自然的生态文明理念，增强绿水青山就是金山银山的意识。但当企业以传统的利润最大化为目标时，往往会将一系列的社会、环境等问题搁置一旁，例如环境污染、员工个人权益、消费者权益等一系列问题便接踵而至。在当今大环境下，越来越多的企业逐渐意识到，当成为社会中的一部分时，需要承担相应的社会责任，使国家、社会能够稳步、有序地发展。
与此同时，我国监管部门也陆续推出一系列的政策措施与要求规范，引导企业主动地承担相应的社会责任并进行披露报告。2006年，深圳证券交易所发布了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》，对上市公司有关社会责任方面的披露做出了相应的规范指导。2008年，上海证券交易所发布《上市公司环境信息披露指引》，不断地完善上市企业在环境保护等社会责任相关方面披露制度。2010年，深圳证券交易所规定处于“深圳100指数”的上市公司应按照深圳证券交易所《上市公司规范运作指引》等相关规定披露社会责任报告。但是，每个行业都具有不同的行业特征，且人们对于不同的行业有着不同的预期。因此，需要针对不同的行业，有目的地进行分析，以便能够实施更有针对性的指导与监督。
1 文献综述
企业社会责任指企业在创造利润、承担相应的法律责任的同时，还需要保证消费者、企业员工、社会等利益相关者的合法权利。企业社会责任最早是由欧利文·谢尔顿所提出，后经过不断地发展，在20世纪90年代，企业社会责任信息披露成为国际潮流趋势。赵颖、马连福（2007）提出，国外企业在进行社会信息披露时，外在的驱动因素包括规章制度和立法压力、投资者及其他利益相关者的需求等;而内在影响因素包括成本和利益、战略、企业绩效、公司规模、行业属性等内容[1]。沈洪涛（2007）通过对1999—2004年A股公司进行分析，认为企业规模越大、盈利能力越好的企业更倾向于披露社会责任信息[2]。何红渠、赵孟雪（2016）通过对医药制造行业上市公司的数据采集进行分析，提出社会责任信息披露需要有相应的法律法规加以规范，提升其披露质量[3]。刘姝雯、刘建秋、阳旸等人（2019）以A股非金融企业为研究样本，发现企业社会责任能够通过信号传递与融资渠道两种机制抑制企业金融化行为[4]。毛小敏（2019）通过实证检验发现，企业的股权集中程度与社会责任信息披露呈现显著的正相关关系[5]。当企业的董事长与总经理由同一人承担时，权利便会过度集中，进而加深小股东等其他利益相关方对信息披露质量的担忧。因此，企业便会提高信息披露程度来获取信任。
每个行业具有各自的行业特点，导致企业的发展形式不同，所面临的问题也并不相同。因此，面对社会责任信息披露情况的分析，分行业、有针对性地分析更有利于提高我国企业社会责任信息的披露质量。鉴于此，本文通过对我国汽车制造行业近5年内企业社会责任报告披露的研究，分析该行业上市公司社会责任信息披露的总体情况，以及统计出近几年的发展趋势，为提高汽车制造行业企业社会责任信息披露质量及相关政策提供帮助。
2 我国汽车制造业社会责任信息披露现状
本文主要统计了汽车制造行业2014—2018年上市公司披露的社会责任报告情况，对社会责任信息报告披露现状进行分析。相应数据来源包括上海证券交易所、深圳证券交易市、和讯网、国泰安数据库和关键定量指标数据库等网站。
2.1 报告发布区域分析
本文对105份社会责任报告的企业注册地进行统计，并且将企业所在省市地域按照2011年国家统计局发布的划分办法，按照东部、中部、西部和东北4个区域进行划分，并计算各地区所占比例，具体情况见表1。
从表1可以看出，在105份报告中，中部地区的发布比例最高，达47.83%，东北部地区为28.57%，而东部与西部地区分别为17.36%与17.54%，两者相差不大。中部地区因其整体在汽车制造行业上市企业数量较少，企业规模较大，企业的发展也较好。因此，该地区的企业对社会责任的重视程度也就相对较高。东部地区虽然发布报告的数量高达130份，但在该地区的企业数量也最多，并且拥有较多的中小企业，因此发布企业社会责任报告的比例较低。在汽车制造业上市企业105份报告中，总比例仅为20.96%，以整體角度来看，汽车制造业上市企业在企业社会责任报告发布履行方面实施情况并不理想，仍需相关监管部门加强宣传，完善指导规范，提高企业的积极性。
2.2 报告发布的股权性质分析
本文通过相关网站的搜索，对上市企业的股权性质进行查阅统计，根据上市企业前十名持股股东的性质及实际控制人关系等信息，将其股权性质分为国有企业和非国有企业。具体统计情况见表2。
由表2可知，在近5年内，企业社会责任报告发布数量基本保持不变，但所占比例却在逐年减少，且在近5年内，汽车制造行业新上市企业越来越多，特别是非国有企业逐年递增。企业数量虽在不断增加，但报告发布数量却无明显增加，由此导致该比例呈现明显下降的趋势。此外，我国目前社会责任报告大多是由大型国有企业进行披露，而非国有的企业披露社会责任报告的积极性并不强。可见，在我国汽车制造行业中，上市企业对社会责任报告的重视程度仍不够深，特别是在非国有企业的重视程度并无增加，仍需相关部门、机构加大对企业发布社会责任报告的指引力度，提高重视程度。 2.3 报告发布的公司上市板块分析
目前，我国境内共有上海证券交易所与深圳证券交易所两个场所，由于不同的上市板块的管理制度与性质并不相同，因此本文依照沪市主板、深市主板、中小板和创业板4个板块，分为沪市主板、深市、深市主板、深市中小板、深市创业板这几项进行统计分析，报告比例具体情况见表3。
由表3可以看出，在中小板中，只有极少数企业发布社会责任报告，而创业板中更是无一家公司发布社会责任报告，因此导致深市社会责任报告发布率明显偏低。此外，沪市主板上市企业发布的社会责任报告情况也并不乐观，虽在2018年有着少许的增加，但整体上却呈现下降的趋势。深市主板上市公司发布的社会责任报告无较大变化，在2017年增加至66.67%后，又回落至前3年的58.33%的水平，整体水平较为优秀。究其原因：一方面在于在深市主板上市的汽车制造业企业更愿意单独披露社会责任方面信息，另一方面在于深圳证券交易所要求纳入“深证指数”的企业应随年度报告一起发布独立的社会责任报告。因此，在深市主板上市的企业社会责任报告的信息发布率较好。这也侧面证实了在目前情况下企业社会责任报告披露仍需相关监管机构发文要求，强制披露相关的信息内容。
3 结论与建议
目前，我国的相关监管机构并未强制要求所有的上市企业都做出信息披露，社会责任信息披露大部分情况下属于自愿披露的范畴。因此，上市企业对社会责任信息披露的积极性与信息的披露情况，可以在一定程度上反映该企业的内部控制建设的完善程度与对社会责任观念的重视程度。
在我国汽车制造业企业社会责任报告披露中，大部分为国有上市企业进行披露，而其余上市企业特别是民营上市企业披露社会责任信息的积极性并不高。可见，目前上市企业负责人的观念还没有转变，对企业社会责任报告披露还未重视起来，反映部分上市企业在履行社会责任方面仍有欠缺，还未达到基本的要求。并且，在社会责任报告中，对于自身不足的信息披露仅有极个别企业进行披露，大部分企业仅选择对企业自身有利的信息披露。相关的监管部门并未对企业社会责任报告的编制信息做出详细的指引，并且也并未对该信息的发布做出强制要求，导致有一部分企业仅披露一部分有利于企业自身的信息，或不报告该部分信息。因此，随着社会责任报告的重要性日益增加，相关监管部门应根据我国基本国情与企业所处行业的特征，及时制定出更详细具体且更具有针对性的披露规范与指引，在对企业不足的披露及第三方审验等相关方面应加强要求，以标准的规范提升披露质量，助力企业实现可持续发展。
参 考 文 献
[1]赵颖，马连福.海外企业社会责任信息披露研究综述及启示[J].证券市场导报，2007（8）：14-22.
[2]沈洪涛.公司特征与公司社会责任信息披露——来自我国上市公司的经驗证据[J].会计研究，2007（3）：9-16.
[3]何红渠，赵孟雪.上市公司社会责任信息披露现状分析——基于医药制造业2010—2014年的社会责任报告[J].财会通讯，2016（31）：9-13.
[4]刘姝雯，刘建秋，阳旸，等.企业社会责任与企业金融化：金融工具还是管理工具？[J].会计研究，2019（9）：57-64.
[5]毛小敏.公司治理对企业社会责任信息披露的影响研究——来自我国上市公司的经验证据[J].财会学习，2019（22）：142-143.