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摘 要：“营改增”作为中国近年来税务制度改革领域最为关键的内容，充分调整了宏观税制结构，在一定意义上降低了广大中小企业的税负水平，也有助于改进社会经济的整体结构和社会经济发展模式。“营改增”措施的推行，对于不同行业有着各不相同的影响，也会影响到企业税收筹划的效果，需要学术界和企业界通过不断探讨，研究出更富于成效的企业税收筹划方案。本文梳理“营改增”措施对于企业税收筹划工作的意义，在此基础上有针对性地提出应对措施。
关键词：营改增;税收筹划;影响
随着“营改增”的出台，不仅便于在产品、服务以及劳务之间进行一体化征税，进一步调整宏观税制结构，而且对于各行业的课税水平有着重要影响。所以对于各个行业、各个企业来说，要以积极的态度应对税收环境的调整，同时根据企业实际经营情况和营收特点，综合分析“营改增”所形成的影响，借助于“营改增”的出台，通过科学、合理的税收筹划措施，妥善推进财税管理方面的工作，进而以此为契机调整好经营、发展的宏观战略，推动企业各项业务的开展。
一、营改增后企业纳税筹划需要解决的问题
（一）没有按照企业实际情况合理转化纳税身份
在“营改增”中，其具体条款对于纳税人需要予以课税资金有详细规定，例如企业营业额如果持续一年时间都超过所规定标准，就认定为一般纳税人，需要根据相关计算方式核算、缴纳税款。如果不满足上述条件，认定为小规模纳税人，参照3%的企业税率承担税款。但对于大部分中小型企业以及小微企业来说，如果缺乏对于二者的了解和分析，这样就难以根据相关条款合理降税。
（二）企业缺乏纳税筹划的系统考虑
在营改增条件下，企业借助于科学、合理的纳税筹划，可以在降低赋税负担、节约企业资金方面发挥重要作用。但在大部分中小企业中，对于纳税筹划问题缺乏综合、系统的认识，例如很多企业在进项税抵扣问题上认识不清，很少能结合服务类费用以及可进行抵扣的企业进项税额做出分析，在选择适宜的合作伙伴、改进抵扣方式等方面也缺乏系统考虑，这样就难以做到抵扣资金占税额比例的最大化。
（三）相关工作人员能力有待提高
无论是企业整体纳税方案形成，还是工作细节的执行，都需要依靠财税工作人员来达成。特别是在营改增全面出台以后，对于企业财税工作人员在综合能力和业务水平方面的要求进一步提高。如果其不能准确理解新的纳税规定，不能在此基础上灵活有效地调整策略，就容易在工作中出现错误以及纰漏，不仅影响财税工作效果，也会影响企业发展。
二、营改增条件下改进纳税筹划工作的策略
（一）合理调整纳税身份
在课税规定中，针对不同类型的纳税人，课税标准以及计算方法都有很大差别，所以企业应该根据具体情况，科学、合理地调整纳税身份，从而有效降低赋税水平，节约企业经营资金。这就需要企业不仅准确了解业务开展情况以及在营业收入、盈利情况上的变化情况，而且深入了解相关规定的详细内容，综合考虑企业在一般纳税人以及小规模纳税人两种情况下的税负水平差别，详细统计两种情况下分别应缴纳的额度，对其进行比对，得出相对更适合企业的方案。如果原来属于一般纳税人，但是在另一种条件下可以显著减轻综合税负，就可以借助于设立分公司、适当拆分经营业务等措施调整纳税身份，从而减轻税务负担。
（二）充分完善企业纳税筹划系统
企业为了达成降低税负水平、节约经营资金的效果，应该通盘进行纳税方案的筹划，建设综合纳税协调系统。通过不断完善企业纳税筹划系统，综合分析有关进项税抵扣的各项规定，有助于根据企业经营情况，拟定更为可行、更有效果的财税方案。企业根据相关方案，可以采取相对来说更合适的纳税抵扣方式，在其资金安排方面，也便于选择抵扣税额的相关类型。例如在有关条款中规定，对于企业具有属于公益性质的经营活动，可以不必缴纳税款。所以企业可以根据实际业务需要，将其与公益领域的活动相关联，从而在一定程度上降低税负水平。再如在营改增条款中谈到，诸如技术开发、科技转让以及信息咨询等相关内容的服务，可以适当免去相关增值税。这有助于企业尽量多地投入资源进行技术研发，打造更强的竞争力。
（三）提高納税筹划人员的工作能力
在正式出台“营改增”的条件下，企业推行纳税统筹的环境更为复杂，所以企业应该加强对于纳税筹划岗位工作人员的业务培训，充分提高其各方面的业务水平。另外企业可以制定更为科学、合理的考核办法，鼓励工作人员钻研业务，更充分地发挥纳税筹划工作在降低企业税负、增强企业发展能力方面的作用。
三、结语
综上所述，通过推进“营改增”，可以把此前作为企业基于营业额缴纳的税款转换为企业基于产品、服务增值部分的税款，这样有助于避免重复纳税，改进工作效率。“营改增”的规定对于不同企业的影响有很大差异，所以在营改增举措正式出台的条件下，对于大部分企业来说，在其纳税筹划方面还有很多可以改进之处，应该基于对营改增条款的全面了解，不断改进企业在纳税筹划方面的能力，达到降低企业综合税负水平、节约经营成本的效果。
参考文献：
[1]娄晴.“营改增”对企业税收筹划的影响研究[J].中国市场，2019（07）：129-131.
[2]张晓燕.营改增背景下企业税收筹划对策的思考[J].中国商论，2018（28）：26-27.
[3]贾灵恩.基于“营改增”政策背景下的企业税收筹划的探讨[J].财经界，2018（09）：76-77.
[4]王红春.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国集体经济，2018（21）：82-83.
关键词：营改增;税收筹划;影响
随着“营改增”的出台，不仅便于在产品、服务以及劳务之间进行一体化征税，进一步调整宏观税制结构，而且对于各行业的课税水平有着重要影响。所以对于各个行业、各个企业来说，要以积极的态度应对税收环境的调整，同时根据企业实际经营情况和营收特点，综合分析“营改增”所形成的影响，借助于“营改增”的出台，通过科学、合理的税收筹划措施，妥善推进财税管理方面的工作，进而以此为契机调整好经营、发展的宏观战略，推动企业各项业务的开展。
一、营改增后企业纳税筹划需要解决的问题
（一）没有按照企业实际情况合理转化纳税身份
在“营改增”中，其具体条款对于纳税人需要予以课税资金有详细规定，例如企业营业额如果持续一年时间都超过所规定标准，就认定为一般纳税人，需要根据相关计算方式核算、缴纳税款。如果不满足上述条件，认定为小规模纳税人，参照3%的企业税率承担税款。但对于大部分中小型企业以及小微企业来说，如果缺乏对于二者的了解和分析，这样就难以根据相关条款合理降税。
（二）企业缺乏纳税筹划的系统考虑
在营改增条件下，企业借助于科学、合理的纳税筹划，可以在降低赋税负担、节约企业资金方面发挥重要作用。但在大部分中小企业中，对于纳税筹划问题缺乏综合、系统的认识，例如很多企业在进项税抵扣问题上认识不清，很少能结合服务类费用以及可进行抵扣的企业进项税额做出分析，在选择适宜的合作伙伴、改进抵扣方式等方面也缺乏系统考虑，这样就难以做到抵扣资金占税额比例的最大化。
（三）相关工作人员能力有待提高
无论是企业整体纳税方案形成，还是工作细节的执行，都需要依靠财税工作人员来达成。特别是在营改增全面出台以后，对于企业财税工作人员在综合能力和业务水平方面的要求进一步提高。如果其不能准确理解新的纳税规定，不能在此基础上灵活有效地调整策略，就容易在工作中出现错误以及纰漏，不仅影响财税工作效果，也会影响企业发展。
二、营改增条件下改进纳税筹划工作的策略
（一）合理调整纳税身份
在课税规定中，针对不同类型的纳税人，课税标准以及计算方法都有很大差别，所以企业应该根据具体情况，科学、合理地调整纳税身份，从而有效降低赋税水平，节约企业经营资金。这就需要企业不仅准确了解业务开展情况以及在营业收入、盈利情况上的变化情况，而且深入了解相关规定的详细内容，综合考虑企业在一般纳税人以及小规模纳税人两种情况下的税负水平差别，详细统计两种情况下分别应缴纳的额度，对其进行比对，得出相对更适合企业的方案。如果原来属于一般纳税人，但是在另一种条件下可以显著减轻综合税负，就可以借助于设立分公司、适当拆分经营业务等措施调整纳税身份，从而减轻税务负担。
（二）充分完善企业纳税筹划系统
企业为了达成降低税负水平、节约经营资金的效果，应该通盘进行纳税方案的筹划，建设综合纳税协调系统。通过不断完善企业纳税筹划系统，综合分析有关进项税抵扣的各项规定，有助于根据企业经营情况，拟定更为可行、更有效果的财税方案。企业根据相关方案，可以采取相对来说更合适的纳税抵扣方式，在其资金安排方面，也便于选择抵扣税额的相关类型。例如在有关条款中规定，对于企业具有属于公益性质的经营活动，可以不必缴纳税款。所以企业可以根据实际业务需要，将其与公益领域的活动相关联，从而在一定程度上降低税负水平。再如在营改增条款中谈到，诸如技术开发、科技转让以及信息咨询等相关内容的服务，可以适当免去相关增值税。这有助于企业尽量多地投入资源进行技术研发，打造更强的竞争力。
（三）提高納税筹划人员的工作能力
在正式出台“营改增”的条件下，企业推行纳税统筹的环境更为复杂，所以企业应该加强对于纳税筹划岗位工作人员的业务培训，充分提高其各方面的业务水平。另外企业可以制定更为科学、合理的考核办法，鼓励工作人员钻研业务，更充分地发挥纳税筹划工作在降低企业税负、增强企业发展能力方面的作用。
三、结语
综上所述，通过推进“营改增”，可以把此前作为企业基于营业额缴纳的税款转换为企业基于产品、服务增值部分的税款，这样有助于避免重复纳税，改进工作效率。“营改增”的规定对于不同企业的影响有很大差异，所以在营改增举措正式出台的条件下，对于大部分企业来说，在其纳税筹划方面还有很多可以改进之处，应该基于对营改增条款的全面了解，不断改进企业在纳税筹划方面的能力，达到降低企业综合税负水平、节约经营成本的效果。
参考文献：
[1]娄晴.“营改增”对企业税收筹划的影响研究[J].中国市场，2019（07）：129-131.
[2]张晓燕.营改增背景下企业税收筹划对策的思考[J].中国商论，2018（28）：26-27.
[3]贾灵恩.基于“营改增”政策背景下的企业税收筹划的探讨[J].财经界，2018（09）：76-77.
[4]王红春.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析[J].中国集体经济，2018（21）：82-83.