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1993年财政部颁布并实施了新的会计制度，这对于转变企业经营机制，建立现代企业制度，以适应市场经济建设的需要，具有很大的推动作用，但同时在新制度运行过程中也碰到了许多新问题和新情况、对此，财政部相应出台了一系列针对性的措施和管理办法，并相应增加了一些会计科目，对于这些科目的性质及如何进行会计核算，许多财会人员还存在模糊认识，理解还不明确，本文拟就这个问题谈一些看法，请财会同仁批评指正。1993年颁发并实施的《工业企业会计制度》共设有会计科目60个，1994年实行新税制改革，由于增值税实行价外计税，与企业成