【摘 要】电网企业现金流预算工作已开展多年，但在实际工作中仍存在较多问题，影响现金流预算的工作质量。通过对目前电网企业现金流编控情况的分析，有针对性提出现金流预算编控体系建设，有助于电网企业进一步优化流程、提高现金流预算的准确性、增强控制力，从而为建设“一强三优”的电网企业提供更好的资金保障。
　　【关键词】电网企业；现金预算；编控体系；一强三优
　　一、电网企业现金流预算存在的问题
　　1.部门沟通欠畅，预算编制机制需要健全
　　月度现金预算编制包含了生产成本、工程、税金等，涉及采购订单、工程项目、会计科目等内容，由于缺乏相互配合的意识，部门间沟通不畅，常常出现部门之间相互推诿的现象，增加了预算填报难度。
　　2.市场变化莫测，预算准确性不高
　　作为电网公司主营业务收入的电费收入难以预测，存在很多不确定因素：一是购网电量的预测存在不确定因素。二是分类电量的预测准确性难以把握。三是客户交纳的银行承兑汇票影响现金流入。上述原因造成电费收入预测不准确。
　　3.考评机制欠完善，绩效评价乏力
　　目前，基层单位普遍缺少有效绩效评价标准和绩效传导机制，为此需要进一步明确部门间管理界面，细化工作标准和流程，建立定期评价标准。构建长效评级传导机制。
　　二、电网企业现金流预算编控体系统探讨
　　1.组织体系
　　现金流量管理的组织系统是现金流量管理的主体。按照资金预算管理程序，构建资金管理决策层、管理执行层和具体操作层的现金流量预算管理的组织系统。其中：1、资金管理委员会是现金流量预算管理的最高决策机构。2、资金管理委员会下设资金管理委员会办公室，作为资金管理委员会的工作机构。3、企业其他部门、各基层单位作为现金流量预算编控的具体操作层。
　　2.执行体系
　　（1）预算编制
　　①编制原则：年度预算与月度预算融合；业务预算与现金预算融合；建立常态编审工作机制；充分发挥信息系统集成优势；建立信息交互机制。
　　②编制流程：基层单位层面，由业务部门发起申请，财务部门汇总预审，编制本单位月度现金流量预算，将预算期现金流动信息上报省公司；省公司层面，省公司财务部门会同有关业务部门，对市、县公司上报的月度现金流量预算进行审核，编制本单位月度现金流量预算及融资计划上报国网总部，同时向基层单位反馈审核意见。
　　③编制内容：收入预算，主要包括：销售收入、其他业务收入、营业外收入、省公司拨款等；支出预算，主要包括：购电费支出、资本性支出、成本性支出，其他支出等。
　　（2）预算执行控制
　　①制度控制：建立指标制度保证体系；建立指标分解和考核体系；建立检查监督机制。
　　②系统控制：通过财务管控、ERP系统、员工报销系统等的有效集成，预算编制及资金支付流程在系统中固化，从而从信息化技术上抓落实，实现现金流量预算对每笔支付按照年度总量、月度申报、分项支出和付款时间层层控制，现金流量预算执行刚性得以强化。同时通过系统的有效集成，实现现金流量预算执行情况的实时在线监控，从而合理安排现金流量，减少资金沉淀，防范金融风险和财务风险。
　　（3）预算调整
　　①预算调整条件：公司经营计划发生重大变化；客观环境发生重大变化，需要调整有关预算指标；发生不可抗力的事件；不影响预算目标的费用预算之间的调整；其他急需付款的事项。
　　②制定预算调整流程：由预算调整申请部门线下填写预算调整申请表，说明调整内容和原因，交部门主任审批后，报财务资产部审核；财务资产部审核后，提出调整建议，上报总会计师审议批准。
　　（4）预算考核
　　①纵向考核：考评结果主要用于确定《企业负责人年度业绩考核管理暂行办法》中的“财务集约化管理年度任务完成率”指标分值、财务集约化、信息化工作动态通报和年度管理评价、财务先进单位评选等方面
　　②横向考核：财务部对月度现金预算执行情况开展分析，将分析结果反馈至业务部门，对月度现金流量预算执行偏差率超标部门，在经济责任制中予以考核。
　　3.保障体系
　　为有效保障现金预算的编控体系执行，需要从制度、技术和资金备付来加以完善，保障整个体系的良性运转。
　　（1）制度保障
　　需要制订一系列管理规定，如：现金流量预算内部工作机制等，从制度上保障现金预算编控的职责、流程以及评价、考核。
　　（2）技术保障（信息系统）
　　需要建立财务信息标准高度统一，财务业务高度集成，操作处理规范化、业务流程标准化、应用集成通用化、信息反映多维化、系统功能实用化的一体化财务信息工作平台，将为现金预算编控体系建设提供了强有力的技术支持。
　　（3）备付保障（备付管理）
　　一是建立大额资金支付按日审批制度；二是开发业务系统银行账户资金调拨功能，实现调拨指令由业务系统生成后通过资金结算系统通道提交至银行并自动生成业务凭证；三是研究解决银行存款考核指标与公司低备付率的协调统一，加大业务部与银行在融资方面的合作范围，促进银财企关系更加融洽与和谐。