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[摘要]小型企业财务管理水平落后、涉税会计人员业务水平参差不齐，不仅影响税收征管的效率，而且阻碍企业发展。本文在分析其现状及成因的同时，并提出加强涉税人员管理，提高企业财务管理水平的建议。
[关键词]税收征管 涉税会计 培训考核
中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用。据统计，我国注册的中小企业所实现的工业总产值占全国的60％、利税占全国的40％，中小企业分布广、群体数量大，给税收征管工作带来较大难度，企业财务管理水平落后、会计人员素质低下，不仅影响企业的发展，而且关系到税收征管工作的顺利进行。笔者在调查中发现，现阶段小企业财务管理方式及涉税会计人员在工作中存在诸多的问题，有自身及外在的多方面原因，具体表现在以下方面：
一、缺乏培训机制，会计人员所备知识滞后于税制革新
根据法律。我国目前对会计人员的管理方式是统一由各级财政部门发证、年检、继续教育，采用统领的管理方式。根据规定，具有中专或高中学历的人员即可考取会计从业资格证书，通过比较不难发现会计行业的从业门槛较低，使得中小企业的会计人员的素质参差不齐。财政部门会计管理机构组织的继续教育培训侧重于理论和政策方面知识，没有考虑涉税会计人员的个体差异及所从属企业的特征，对提高涉税人员的实际业务水平帮助甚微。随着我国经济体制的不断改革，税制改革相应日益频繁。要求涉税会计人员及时适应变化的纳税环境，掌握新政策，执行新规定，储备积累业务知识，并不断提高自身综合素质水平，显然税务部门的要求与财政部门的管理不同步，税务机关又缺少相应的机构对涉税会计人员进行纳税技能知识培训，导致从源头上影响税收征管工作的顺利进行。
二、税务机关重征轻管，会计信息失真较为普遍
我国小企业具有总体规模较小、经营方式灵活多变的特点，从而增加了税务管理的难度，税务部门在完成税收任务后往往将企业放任自流。再有企业普通工作人员流动性强、公司人员总体素质不高等特点，决定了企业的财务会计管理水平偏低的现状，表现在以下方面：第一、会计基础规范化薄弱。部分企业建账不规范或不依法建账，再者账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账，一方面应付税务检查，另一方面为企业内部提供会计信息。在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等。第二、内部会计控制职能缺失。内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制，但是小企业的管理者常干预会计工作，部分会计人员受利益驱使，往往接管理者的意图行事，忽视会计行业的基本原则，限制会计监督职能的发挥，增加企业的经营风险。第三、企业内部各项管理制度有待建立。小企业会计稽核制度、现金及应收账款管理制度、成本核算制度等基本制度，总的来说残缺不全，或者名存实亡。这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。
三、税务机关对涉税人员缺少监管考核机制
由于会计行业从业门槛较低，人才市场中明显反映供大于求，致使企业更有选择为命是从的会计人员的空间，企业涉税会计人员服务于企业业主，受利益驱使，必然想方设法维护企业利益减少税收，方法是五花八门：多开农副产品或废旧物资进项发票；收入不记账减少销项税额：虚提工人工资、折旧及管理费用增加成本，从而使企业利润“长亏不倒”等等。为税务机关查账征收设置障碍，在税务稽查征管过程中，税务人员也十分清楚以上做法，但由于企业会计人员流动频繁，许多管理惩教措施无法实施，造成会计人员造假账避税、逃税的违法成本较低的局面，久而久之，对涉税会计人员遵守诚信职业道德疏于监督与管理。
随着我国财税体制的不断完善和发展，深化税收征管改革，为企业提供优良的纳税环境愈来愈重要，既要完成国家的征收任务，又要管理企业规范发展，两者应相符相承：管理是基础，征收是目标；只有将企业的纳税管理基础夯实，才能保证完成国家的税收，国家的富足才能扶持企业更好的发展。针对税收征管环节中涉税会计人员存在的问题，提出以下建议。
一、整合资源，扩展涉税会计人员继续教育的新思路
税务机关协调同级财政部门会计管理机构，建立针对企业涉税会计人员继续教育和培训的新模式，以税务实践专家为核心、以面对面的教育为手段，以解决广大企业涉税会计工作中的实际需要为目的教学模式。根据税管辖域内企业的生产经营特征，将涉税会计人员进行分类，如生产制造、委托加工、食品加工、出口退税等会计行业人员。根据其实际需要。和面临的实践问题进行分类教育指导。当然，治标不能忘治本。提高业务素质的同时，还要提升涉税会计人员的职业道德素质，培养诚信务实的素养。以座谈会的形式定期召集企业会计和相关管理人员进行沟通交流，宣传新政策，贯彻新法规。并列举现实涉税案件的例子，剖析会计在违法违纪环节的危害，用会计虽然受人指使，但受到法律严惩的事实告诫会计人员遵纪守法的重要性。
二、实施等级考核监督，细化管理体制
为规范涉税会计行为，促进企业提高财务会计管理水平和依法办税能力，对辖区内涉税会计人员实行A、B、C、D四类信用等级管理，制定《国税局涉税会计信用等级实施方案》，首先对税收辖区内涉税会计人员及业务核算水平调查摸底。根据涉税会计人员的从业资格相关信息、审查涉税会计人员日常核算行为、接受评估检查的情况以及遵守税收征管法相关规定等方面考察评定涉税会计人员信用等级。建立涉税会计人员信息库，实行动态管理。对取得A类信用等级的涉税会计。因具有较高的会计核算水平和较强的依法办税能力。因此对其服务的企业实行较为粗放的管理模式，管理上主要以纳税辅导为主。对取得B类信用等级的涉税会计，除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收等方面进行常规管理外。重点是加强日常涉税政策辅导和宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理。对取得C类、D类信用等级的涉税会计，因会计核算水平和依法办税能力较低，因此对其服务的企业实行较为严格的管理模式。适当加大纳税评估和税收检查的力度，并着重从日常涉税政策、帐务处理等方面加强辅导，帮助其改进财务会计管理水平，提高依法办税能力。同时定期在税务网站上公布等级管理信息，利于监督，促进税收征管。
三、促进企业提高财务管理水平，维护企业健康持续发展
在日常的工作中，税务机关应征、管并重，特别在管理上摸索出适应小企业发展的方式，这一点我们应借鉴国外的先进经验。小企业不可能像大企业那样复杂，会计准则中许多深奥的核算知识并不适用小企业，如新会计准则中提到的资产的公允价值、权益工具的使用等。企业的会计核算只要满足纳税需求、满足业主对企业现金控制和管理的需求，适应银行贷款管理的需求就足够了。税务机关应指导企业做到以下几点：(一)根据我国颁布的《小企业会计制度》，规范小企业会计核算方法，帮助小企业实现科学化管理的需求。税务机关统一制定区域内小企业会计核算标准，严格要求企业执行会计基础规范化，以便于加强会计监督，避免会计信息失真、财务管理混乱的风险。(二)引导企业建立内部会计控制，利于保护企业资产安全完整，检查会计数据准确性及可靠性。如建立内部稽核、牵制制度，涉及企业款项和财物收付、结算及登记的工作岗位，均实行不相容职责的分离原则。以起到相互制约的作用。(三)督促企业完善内部财务管理制度。主要完善现金管理制度、成本核算和财务分析制度，为企业经营管理服务。充分发挥管理会计职能，研究和掌握企业经营活动的规律。促进企业取得更好的经济效益。
[关键词]税收征管 涉税会计 培训考核
中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用。据统计，我国注册的中小企业所实现的工业总产值占全国的60％、利税占全国的40％，中小企业分布广、群体数量大，给税收征管工作带来较大难度，企业财务管理水平落后、会计人员素质低下，不仅影响企业的发展，而且关系到税收征管工作的顺利进行。笔者在调查中发现，现阶段小企业财务管理方式及涉税会计人员在工作中存在诸多的问题，有自身及外在的多方面原因，具体表现在以下方面：
一、缺乏培训机制，会计人员所备知识滞后于税制革新
根据法律。我国目前对会计人员的管理方式是统一由各级财政部门发证、年检、继续教育，采用统领的管理方式。根据规定，具有中专或高中学历的人员即可考取会计从业资格证书，通过比较不难发现会计行业的从业门槛较低，使得中小企业的会计人员的素质参差不齐。财政部门会计管理机构组织的继续教育培训侧重于理论和政策方面知识，没有考虑涉税会计人员的个体差异及所从属企业的特征，对提高涉税人员的实际业务水平帮助甚微。随着我国经济体制的不断改革，税制改革相应日益频繁。要求涉税会计人员及时适应变化的纳税环境，掌握新政策，执行新规定，储备积累业务知识，并不断提高自身综合素质水平，显然税务部门的要求与财政部门的管理不同步，税务机关又缺少相应的机构对涉税会计人员进行纳税技能知识培训，导致从源头上影响税收征管工作的顺利进行。
二、税务机关重征轻管，会计信息失真较为普遍
我国小企业具有总体规模较小、经营方式灵活多变的特点，从而增加了税务管理的难度，税务部门在完成税收任务后往往将企业放任自流。再有企业普通工作人员流动性强、公司人员总体素质不高等特点，决定了企业的财务会计管理水平偏低的现状，表现在以下方面：第一、会计基础规范化薄弱。部分企业建账不规范或不依法建账，再者账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账，一方面应付税务检查，另一方面为企业内部提供会计信息。在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等。第二、内部会计控制职能缺失。内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制，但是小企业的管理者常干预会计工作，部分会计人员受利益驱使，往往接管理者的意图行事，忽视会计行业的基本原则，限制会计监督职能的发挥，增加企业的经营风险。第三、企业内部各项管理制度有待建立。小企业会计稽核制度、现金及应收账款管理制度、成本核算制度等基本制度，总的来说残缺不全，或者名存实亡。这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。
三、税务机关对涉税人员缺少监管考核机制
由于会计行业从业门槛较低，人才市场中明显反映供大于求，致使企业更有选择为命是从的会计人员的空间，企业涉税会计人员服务于企业业主，受利益驱使，必然想方设法维护企业利益减少税收，方法是五花八门：多开农副产品或废旧物资进项发票；收入不记账减少销项税额：虚提工人工资、折旧及管理费用增加成本，从而使企业利润“长亏不倒”等等。为税务机关查账征收设置障碍，在税务稽查征管过程中，税务人员也十分清楚以上做法，但由于企业会计人员流动频繁，许多管理惩教措施无法实施，造成会计人员造假账避税、逃税的违法成本较低的局面，久而久之，对涉税会计人员遵守诚信职业道德疏于监督与管理。
随着我国财税体制的不断完善和发展，深化税收征管改革，为企业提供优良的纳税环境愈来愈重要，既要完成国家的征收任务，又要管理企业规范发展，两者应相符相承：管理是基础，征收是目标；只有将企业的纳税管理基础夯实，才能保证完成国家的税收，国家的富足才能扶持企业更好的发展。针对税收征管环节中涉税会计人员存在的问题，提出以下建议。
一、整合资源，扩展涉税会计人员继续教育的新思路
税务机关协调同级财政部门会计管理机构，建立针对企业涉税会计人员继续教育和培训的新模式，以税务实践专家为核心、以面对面的教育为手段，以解决广大企业涉税会计工作中的实际需要为目的教学模式。根据税管辖域内企业的生产经营特征，将涉税会计人员进行分类，如生产制造、委托加工、食品加工、出口退税等会计行业人员。根据其实际需要。和面临的实践问题进行分类教育指导。当然，治标不能忘治本。提高业务素质的同时，还要提升涉税会计人员的职业道德素质，培养诚信务实的素养。以座谈会的形式定期召集企业会计和相关管理人员进行沟通交流，宣传新政策，贯彻新法规。并列举现实涉税案件的例子，剖析会计在违法违纪环节的危害，用会计虽然受人指使，但受到法律严惩的事实告诫会计人员遵纪守法的重要性。
二、实施等级考核监督，细化管理体制
为规范涉税会计行为，促进企业提高财务会计管理水平和依法办税能力，对辖区内涉税会计人员实行A、B、C、D四类信用等级管理，制定《国税局涉税会计信用等级实施方案》，首先对税收辖区内涉税会计人员及业务核算水平调查摸底。根据涉税会计人员的从业资格相关信息、审查涉税会计人员日常核算行为、接受评估检查的情况以及遵守税收征管法相关规定等方面考察评定涉税会计人员信用等级。建立涉税会计人员信息库，实行动态管理。对取得A类信用等级的涉税会计。因具有较高的会计核算水平和较强的依法办税能力。因此对其服务的企业实行较为粗放的管理模式，管理上主要以纳税辅导为主。对取得B类信用等级的涉税会计，除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收等方面进行常规管理外。重点是加强日常涉税政策辅导和宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理。对取得C类、D类信用等级的涉税会计，因会计核算水平和依法办税能力较低，因此对其服务的企业实行较为严格的管理模式。适当加大纳税评估和税收检查的力度，并着重从日常涉税政策、帐务处理等方面加强辅导，帮助其改进财务会计管理水平，提高依法办税能力。同时定期在税务网站上公布等级管理信息，利于监督，促进税收征管。
三、促进企业提高财务管理水平，维护企业健康持续发展
在日常的工作中，税务机关应征、管并重，特别在管理上摸索出适应小企业发展的方式，这一点我们应借鉴国外的先进经验。小企业不可能像大企业那样复杂，会计准则中许多深奥的核算知识并不适用小企业，如新会计准则中提到的资产的公允价值、权益工具的使用等。企业的会计核算只要满足纳税需求、满足业主对企业现金控制和管理的需求，适应银行贷款管理的需求就足够了。税务机关应指导企业做到以下几点：(一)根据我国颁布的《小企业会计制度》，规范小企业会计核算方法，帮助小企业实现科学化管理的需求。税务机关统一制定区域内小企业会计核算标准，严格要求企业执行会计基础规范化，以便于加强会计监督，避免会计信息失真、财务管理混乱的风险。(二)引导企业建立内部会计控制，利于保护企业资产安全完整，检查会计数据准确性及可靠性。如建立内部稽核、牵制制度，涉及企业款项和财物收付、结算及登记的工作岗位，均实行不相容职责的分离原则。以起到相互制约的作用。(三)督促企业完善内部财务管理制度。主要完善现金管理制度、成本核算和财务分析制度，为企业经营管理服务。充分发挥管理会计职能，研究和掌握企业经营活动的规律。促进企业取得更好的经济效益。