【摘 要】
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盈余管理的动机有很多种，如契约动机（管理报酬契约动机、债务契约动机）、政治成本动机、资本市场动机等等。我国的研究证实了有IPO动机j配股动机、防亏、扭亏和保牌动机，而基于避
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盈余管理的动机有很多种，如契约动机（管理报酬契约动机、债务契约动机）、政治成本动机、资本市场动机等等。我国的研究证实了有IPO动机j配股动机、防亏、扭亏和保牌动机，而基于避税动机的研究非常少，因此，对基于避税动机的盈余管理进行实证研究。研究发现，所得税改革后，所得税税率下降的上市公司有向下盈余管理的动机，所得税税率上升的上市公司有向上盈余管理的动机，所得税税率不变的上市公司盈余管理的动机不明显；另外，所得税改革后，上市公司所得税税负越高，向下盈余管理动机越明显。
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