论文部分内容阅读
摘 要：在公司治理过程中，必须采取严格的内部审计约束机制，处理好内部审计之间的关系，优化公司内部治理结构，促进公司健康发展。然而，在实际的约束控制过程中，公司治理和内部审计之间的关系被切断，从而影响了公司的未来发展。为了加强内部控制，有必要分析当前市场变化的规律，认真分析和总结经验，在公司治理内部审计中发挥重要作用，促进公司健康发展。
关键词：公司治理；审计约束；内部审计
引言
在公司治理结构中，审计约束机制主要包括内部审计和外部审计两种方式。本文主要讨论内部审计方面的内容。内部审计约束就是公司在内部设置独立的审计机构，制定完善的约束机制，发挥内部监管的角色，从而为公司董事会提供重要的保障，提升公司内部控制力，满足当前社会经济发展的需求。
1公司中存在的审计风险类型
（1）固有风险。固有风险是由公司本身的业务特点来决定的，它是一种发生错误的可能性。通常固有风险的大小视业务特点而定，例如涉及接触实物资产的业务、不确定性高的业务所具有的固有风险相对要高一些。固有风险不受公司的控制，也难以定量地衡量。在开展内部审计作业过程中，由于公司业务的复杂性而导致的出错就属于此类，它难以得到有效控制。（2）控制风险。控制风险是由于控制措施失效而引发的，它能够通过控制措施予以发现、预防及纠正。在开展内部审计作业过程中，公司的控制风险通常包括两类：第一类控制风险是与被审计领域的内部控制直接相关，由于控制缺陷、薄弱环节带来的风险，内部审计在审计报告中都会对内部控制出具评估意见，对于严重的控制问题会提出改进建议。第二类控制风险是源于舞弊，当发生串通行为时，内部控制很难发现问题，这种隐蔽的方式也会造成控制风险的发生。
2公司内部审计现状
2.1配备了兼职内部审计人员
内部审计人员是内部审计工作的决策者、执行者，他们的业务素质和能力高低对于内部审计工作的顺利开展和作用发挥起到了难以忽视的影响。A公司成立于1965年，是建设和运营电网为核心业务的国有公司。公司较早地推进了内部审计的应用。当前A公司已经建立了一支由兼职人员组成的内部审计人员队伍。由办公室、财务室、物资部、市场部、公共关系部等几个部门的人员组成，现有11名兼职的内部审计人员，内部审计队伍负责人由办公室副主任兼任。在专业结构上，兼职内部审计人员有5名有着财务、会计方面的学科背景，大部分人有着这方面的工作经验，在年龄、性别等方面的结构上也比较合理。兼职内部审计人员的配备确保了公司内部审计工作有人员能够承担，但是缺乏专业的内部审计人员则对其作用的发挥带来了一定的困扰。
2.2初步构建了内部审计与监督制度
制度是工作的依据，也是各项工作顺利开展的依据。在公司中，要确保内部审计有章可循，就必须构建起较为完备的内部审计与监督制度。作为较早推进内部审计的公司，A公司已经初步构建了一整套较为完备的内部审计与监督制度。就内部审计工作的推进，A公司出台了专门的《内部审计工作办法》，详细规定了内部审计工作的目的、任务、组织架构、运转模式、保障机制等，确保内部审计工作有章可循。围绕着内部审计工作的具体开展，公司还建立了一整套的业务细则，作为《内部审计工作办法》的补充，对A公司内部审计实际工作中遇到的一些问题和常见处理办法、程序等就行了归纳总结。此外，A公司还建立了监事会，并建立了监事制度，保证监事会职能的充分发挥。总体而言，A公司已经建立起了相对完备的内部审计与监督制度，保证了内部审计与监督的科学运转。当然，就这些制度而言，目前还存在着一些问题。
2.3设立了内部审计部门
内部审计部门是内部审计工作的中枢，健全且独立的部门设置能够保证内部审计工作的开展。对于内部审计以及审计工作的开展，众多公司纷纷采取了设立了审计委员会的方式来作为审计工作的领导机构。A公司对于内部审计工作是较为重视和支持的，较早成立了审计委员会，并在审计委员会下面单独设置了内部审计分会。内部审计分会的成立使得公司内部审计各项工作的开展有了“主心骨”，在内部审计分会的领导下，11名兼职的内部审计人员围绕着工作目标，有计划、有步骤地对公司内部的重大决策、经济事项等进行审计监督。通过内部审计工作的有效运转，及时发现公司运转中的重大风险，提高公司发展质量，实现科学发展。
3完善公司治理中的内部审计约束机制措施
3.1对内部审计进行科学合理的定位
在上市公司发展过程中，需要明确对内部审计进行科学合理的定位，完善内部控制标准，适应当前市场经济迅速发展的要求，加强对内部控制的监督，然后进行客观真实的评价。随着市场经济发展，公司外部环境出现了新的变化和特点，公司要重组公司治理结构，进一步改善风险管理机制，发挥审查的重要作用，从而赋予内部审计人员更多的职责和使命，为做好公司内部监督发挥重要的作用。
3.2重视审计结果运用，将意见落在实处
众所周知，审计实施过后，必然是整改阶段。内部审计要将成果得到充分转化，就要将功夫下在审计项目完成之外。内部审计在结束审计项目后，必须对被审单位或部门，将审计报告提出的意见和建议整改落实情况进行跟踪检查。被审计部门应对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。内部审计部门还应加强与内部纪检监察、组织人事等其他部门的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制，确保审计结果的运用，将审计意见落实到实处。各个内部审计部门要十分重视和注意这一程序，因为整改工作的落实与否是关系到审计成效的关键，也是这个审计项目圆满结束的标志，审计的严肃性和权威性也可在落实中体现出来。注重整改能有效地监督个别被审单位转变重检查轻整改的现象，能促使单位自觉分析问题，找到管理的薄弱环节，责成有关人员进行整改，制定具体措施，将整改责任落实到人，完善制度有效地防止类似问题再次重复发生，使内部审计真正实现“一审、二帮、三促、四提高”的审计目的。
3.3丰富内部审计的工作方式
在进行公司进行内部审计过程中，要改变传统的事后审计模式，加强事前预防和事中控制的监督，从而对公司内部控制进行全方位的控制，然后进行合理的评价。在当前计算机信息技术迅速发展的前提下，公司需要建立完善的内部审计信息化系统，重视审计过程的转变，丰富审计方法，把静态设计转化为动态审计，把现场审计转化为远程审计与非现场设计结合。在实际审计过程中，审计人员要做好统计抽样、数理统计、经济计量模型等评析，然后找到其中薄弱环节，分析存在的问题，保证工程审计效率，建立完善的内部控制机制，从而推动公司的未来发展。
结语
随着经济的发展，公司在市场中生存和发展，公司的内部控制建设发挥着重要的作用。现代公司治理机制下提高内部控制建设水平，不仅有利于公司自身的有效发展，还能切实维护国家的利益。从现阶段来看，我国许多公司的内部控制建设工作还存在一些问题，但是随着公司自身的不断完善和创新，國家和社会的有效监督，相信公司内部控制会越来越完善，为公司的发展发挥真正的作用，从而提高我国的经济发展水平。
参考文献：
[1]商丽.现代公司治理机制下的内部控制制度[J].财会学习，2017（10）.
[2]赵培会.现代公司治理机制下的内部控制研究[J].现代国企研究，2017（8）.
关键词：公司治理；审计约束；内部审计
引言
在公司治理结构中，审计约束机制主要包括内部审计和外部审计两种方式。本文主要讨论内部审计方面的内容。内部审计约束就是公司在内部设置独立的审计机构，制定完善的约束机制，发挥内部监管的角色，从而为公司董事会提供重要的保障，提升公司内部控制力，满足当前社会经济发展的需求。
1公司中存在的审计风险类型
（1）固有风险。固有风险是由公司本身的业务特点来决定的，它是一种发生错误的可能性。通常固有风险的大小视业务特点而定，例如涉及接触实物资产的业务、不确定性高的业务所具有的固有风险相对要高一些。固有风险不受公司的控制，也难以定量地衡量。在开展内部审计作业过程中，由于公司业务的复杂性而导致的出错就属于此类，它难以得到有效控制。（2）控制风险。控制风险是由于控制措施失效而引发的，它能够通过控制措施予以发现、预防及纠正。在开展内部审计作业过程中，公司的控制风险通常包括两类：第一类控制风险是与被审计领域的内部控制直接相关，由于控制缺陷、薄弱环节带来的风险，内部审计在审计报告中都会对内部控制出具评估意见，对于严重的控制问题会提出改进建议。第二类控制风险是源于舞弊，当发生串通行为时，内部控制很难发现问题，这种隐蔽的方式也会造成控制风险的发生。
2公司内部审计现状
2.1配备了兼职内部审计人员
内部审计人员是内部审计工作的决策者、执行者，他们的业务素质和能力高低对于内部审计工作的顺利开展和作用发挥起到了难以忽视的影响。A公司成立于1965年，是建设和运营电网为核心业务的国有公司。公司较早地推进了内部审计的应用。当前A公司已经建立了一支由兼职人员组成的内部审计人员队伍。由办公室、财务室、物资部、市场部、公共关系部等几个部门的人员组成，现有11名兼职的内部审计人员，内部审计队伍负责人由办公室副主任兼任。在专业结构上，兼职内部审计人员有5名有着财务、会计方面的学科背景，大部分人有着这方面的工作经验，在年龄、性别等方面的结构上也比较合理。兼职内部审计人员的配备确保了公司内部审计工作有人员能够承担，但是缺乏专业的内部审计人员则对其作用的发挥带来了一定的困扰。
2.2初步构建了内部审计与监督制度
制度是工作的依据，也是各项工作顺利开展的依据。在公司中，要确保内部审计有章可循，就必须构建起较为完备的内部审计与监督制度。作为较早推进内部审计的公司，A公司已经初步构建了一整套较为完备的内部审计与监督制度。就内部审计工作的推进，A公司出台了专门的《内部审计工作办法》，详细规定了内部审计工作的目的、任务、组织架构、运转模式、保障机制等，确保内部审计工作有章可循。围绕着内部审计工作的具体开展，公司还建立了一整套的业务细则，作为《内部审计工作办法》的补充，对A公司内部审计实际工作中遇到的一些问题和常见处理办法、程序等就行了归纳总结。此外，A公司还建立了监事会，并建立了监事制度，保证监事会职能的充分发挥。总体而言，A公司已经建立起了相对完备的内部审计与监督制度，保证了内部审计与监督的科学运转。当然，就这些制度而言，目前还存在着一些问题。
2.3设立了内部审计部门
内部审计部门是内部审计工作的中枢，健全且独立的部门设置能够保证内部审计工作的开展。对于内部审计以及审计工作的开展，众多公司纷纷采取了设立了审计委员会的方式来作为审计工作的领导机构。A公司对于内部审计工作是较为重视和支持的，较早成立了审计委员会，并在审计委员会下面单独设置了内部审计分会。内部审计分会的成立使得公司内部审计各项工作的开展有了“主心骨”，在内部审计分会的领导下，11名兼职的内部审计人员围绕着工作目标，有计划、有步骤地对公司内部的重大决策、经济事项等进行审计监督。通过内部审计工作的有效运转，及时发现公司运转中的重大风险，提高公司发展质量，实现科学发展。
3完善公司治理中的内部审计约束机制措施
3.1对内部审计进行科学合理的定位
在上市公司发展过程中，需要明确对内部审计进行科学合理的定位，完善内部控制标准，适应当前市场经济迅速发展的要求，加强对内部控制的监督，然后进行客观真实的评价。随着市场经济发展，公司外部环境出现了新的变化和特点，公司要重组公司治理结构，进一步改善风险管理机制，发挥审查的重要作用，从而赋予内部审计人员更多的职责和使命，为做好公司内部监督发挥重要的作用。
3.2重视审计结果运用，将意见落在实处
众所周知，审计实施过后，必然是整改阶段。内部审计要将成果得到充分转化，就要将功夫下在审计项目完成之外。内部审计在结束审计项目后，必须对被审单位或部门，将审计报告提出的意见和建议整改落实情况进行跟踪检查。被审计部门应对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。内部审计部门还应加强与内部纪检监察、组织人事等其他部门的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制，确保审计结果的运用，将审计意见落实到实处。各个内部审计部门要十分重视和注意这一程序，因为整改工作的落实与否是关系到审计成效的关键，也是这个审计项目圆满结束的标志，审计的严肃性和权威性也可在落实中体现出来。注重整改能有效地监督个别被审单位转变重检查轻整改的现象，能促使单位自觉分析问题，找到管理的薄弱环节，责成有关人员进行整改，制定具体措施，将整改责任落实到人，完善制度有效地防止类似问题再次重复发生，使内部审计真正实现“一审、二帮、三促、四提高”的审计目的。
3.3丰富内部审计的工作方式
在进行公司进行内部审计过程中，要改变传统的事后审计模式，加强事前预防和事中控制的监督，从而对公司内部控制进行全方位的控制，然后进行合理的评价。在当前计算机信息技术迅速发展的前提下，公司需要建立完善的内部审计信息化系统，重视审计过程的转变，丰富审计方法，把静态设计转化为动态审计，把现场审计转化为远程审计与非现场设计结合。在实际审计过程中，审计人员要做好统计抽样、数理统计、经济计量模型等评析，然后找到其中薄弱环节，分析存在的问题，保证工程审计效率，建立完善的内部控制机制，从而推动公司的未来发展。
结语
随着经济的发展，公司在市场中生存和发展，公司的内部控制建设发挥着重要的作用。现代公司治理机制下提高内部控制建设水平，不仅有利于公司自身的有效发展，还能切实维护国家的利益。从现阶段来看，我国许多公司的内部控制建设工作还存在一些问题，但是随着公司自身的不断完善和创新，國家和社会的有效监督，相信公司内部控制会越来越完善，为公司的发展发挥真正的作用，从而提高我国的经济发展水平。
参考文献：
[1]商丽.现代公司治理机制下的内部控制制度[J].财会学习，2017（10）.
[2]赵培会.现代公司治理机制下的内部控制研究[J].现代国企研究，2017（8）.