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银行最终金融服务由于在价格形式、跨时消费和成本构成等方面的特殊性,是否应对其课税理论界存在不同观点,其中较有代表性的包括:直接效用说、相对价格说、交易费用说、最优课税说和公平税负说。这些学说对银行税制的制定有重要理论价值,本文旨在对这些理论做简要介绍和粗浅评论,以期对我国银行税制改革有所启示。