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摘 要:我国事业单位企业与先进企业在内部控制体系建设方面仍存在较大差距,但事业单位也存在着做好内部控制的诸多有利条件,应当紧随内部控制理论的发展,结合实际建立健全自身内部控制机制,切实提高事业单位竞争力和价值。
关键词:内部控制;控制机制;问题分析;完善建议
邯郸市中心血站,是经河北省卫生厅批准建立的采供血专业机构,是不以营利为目的的公益性卫生事业单位,负责全市19个县(市)区医疗机构的医疗急救用血和无偿献血工作,年供血量为2000万毫升。多次被评为邯郸市直精神文明建设先进单位和全市卫生系统先进基层党组织工作实绩突出单位。
一、事业单位内部控制机制及存在问题分析
事业单位内部控制机制是一个系统,而且这个系统各个要素之间存在相互联系、相互制约的关系。因此事业单位内部控制制度要想发挥现实作用,必须形成完善机制,使一个单位内部控制制度达到一个较为完善的状态。而单位内部控制机制的主体是内部控制结构,有了比较合理的结构就能比较理想的进行内部控制。其内部控制结构主要包括控制项目及环境、财务会计系统、控制流程等几个方面。其中控制项目是内部控制制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。有的单位虽然有比较完善的内部控制制度,但只流于形式,更多的是“有章不循,有律不依”,将已订立的制度拍在墙上,变成应付上面检查的条文,未能发挥其实际效用。从调查情况看,事业单位与企业相比,内部控制意识相对较为薄弱,主要表现在:
(一)对内部控制重要性的认识不够
许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制。
(二)基础建设中的若干问题
在事业单位的基础建设中,总有或多或少的各种舞弊、作假等现象的发生,导致工作效率和社会效率的低下,影响社会主义现代化建设的进度。而在事业单位基础建设的内部控制方面,又存在着很多漏洞,制度也不是十分完善。
(三)内部控制制度执行比较困难
如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,自己都不遵守制度,经常使用例外原则,使内部控制制度的信任度和威慑力下降,单位其他成员也不重视;又如有的制度执行人员素质不高,能力不强,执行力度有限,造成内部控制制度失控;还有一种更可怕的现象,就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性,部门预算在实际执行中约束不够,存在“重大无标准”、“决策无民主现象”,导致内部控制制度根本无法执行。
(四)会计工作和财务管理工作薄弱
在会计工作方面,会计基础工作薄弱。从会计凭证看,忽视签字;多见事后批准,少见事前控制;对货币资金支付,缺少授权付款凭据,支票签发印章由一人保管,相关内部控制不能实现;对会计凭证的装订,只考虑时间顺序,未考虑业务类型,各种业务混装在一起,不利于汇总和核对。从会计账簿看,重视分类账,忽视备查账;重视金额记载,忽视事由记载。在财务会计报告中,只重视会计报表的提供,忽视财务情况分析和会计报表附注编制;只研究如何满足有关管理部门指标考核需要,很少利用财务会计信息研究单位管理中的问题,发现问题,没有为加强内部管理提供帮助。
在财务管理方面,财务管理混乱。一是预算资金项目不详细,使用缺乏计划性。年度预算执行不严格,存在着一定的随意性,不能使有限的资金使用在刀刃上,有时还导致使用超支,影响事业发展。二是收支管理不严。任意扩大开支标准和开支范围,对项目资金的使用未能做到专款专用,存在一些巧立名目,挤占资金,挪作他用的问题。三是财产管理不严。由于事业单位在会计上没有成本核算要求,因此轻视了实物资产管理,如购买低值易耗品,直接作支出,不入财产帐,领用不办理手续,又缺乏应有的财产清查制度,使这部分财产无帐无实。在财产的购置上,有的单位盲目购买,重复购置,造成浪费;有的事业单位之间相互攀比,通过多种资金渠道,竞相购买现代办公设备、高档交通工具,造成办公成本高、利用率低等问题。
(五)监督评价体系失效
有很多企业在内部监督上形同虚设,“一个人说了算”的现象严重。内部管理形成不了相互的牵制与监督,导致危害企业利益的事情发生。另外内部控制制度执行与否,及执行的有效程度,没有一个评价的体系,使内部控制制度形同虚设。
二、完善事业单位内部控制制度的建议
(一)提高人员素质,加强对人的内部控制
无论是财的内部控制,还是物的内部控制,都离不开对人的控制。作为管理者,一方面要学习技术性的东西,另一方面还必须在实践的摸爬滚打中体会出一些最重要的理念来。所以,真正的内部控制还必须在人的内部控制上下工夫。
事业单位内部控制的成败关键在于员工素质的高低程度,其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力,从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求,不仅要求专业技术性强,要求他们的政策性、法制性强,并且还需要有一定的职业道德水准。事业单位的内部控制涉及到所有公务员,不仅仅是财务部门的事。所以单位应注重员工的后续培训,以适应管理的要求。
(二)积极选用劳务外包方式
规模小,不相容职务分离难以做到,建议对有些工作可以采用“外包”的方式解决,比如保安服务采用直接从保安中心聘请保安员这种:“劳务工”的形式,这样,事业单位既不用负担固定工费用,减少人工成本支出,降低正式用工带来的劳动关系风险;又能很好地完成工作,不兼容职务做到了分离,达到了内部控制的目的。除成本效益原等因素外,对外包风险管理方案制定时,还应考虑评估外包工作质量、自身商业机密的保护以及防止自身对风险解决外包产生依赖性风险等。
三、结束语
我国事业单位企业与先进企业在内部控制体系建设方面仍存在较大差距,但事业单位也存在着做好内部控制的诸多有利条件,应当紧随内部控制理论的发展,结合实际建立健全自身内部控制机制,切实提高事业单位竞争力和价值。
关键词:内部控制;控制机制;问题分析;完善建议
邯郸市中心血站,是经河北省卫生厅批准建立的采供血专业机构,是不以营利为目的的公益性卫生事业单位,负责全市19个县(市)区医疗机构的医疗急救用血和无偿献血工作,年供血量为2000万毫升。多次被评为邯郸市直精神文明建设先进单位和全市卫生系统先进基层党组织工作实绩突出单位。
一、事业单位内部控制机制及存在问题分析
事业单位内部控制机制是一个系统,而且这个系统各个要素之间存在相互联系、相互制约的关系。因此事业单位内部控制制度要想发挥现实作用,必须形成完善机制,使一个单位内部控制制度达到一个较为完善的状态。而单位内部控制机制的主体是内部控制结构,有了比较合理的结构就能比较理想的进行内部控制。其内部控制结构主要包括控制项目及环境、财务会计系统、控制流程等几个方面。其中控制项目是内部控制制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。有的单位虽然有比较完善的内部控制制度,但只流于形式,更多的是“有章不循,有律不依”,将已订立的制度拍在墙上,变成应付上面检查的条文,未能发挥其实际效用。从调查情况看,事业单位与企业相比,内部控制意识相对较为薄弱,主要表现在:
(一)对内部控制重要性的认识不够
许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制。
(二)基础建设中的若干问题
在事业单位的基础建设中,总有或多或少的各种舞弊、作假等现象的发生,导致工作效率和社会效率的低下,影响社会主义现代化建设的进度。而在事业单位基础建设的内部控制方面,又存在着很多漏洞,制度也不是十分完善。
(三)内部控制制度执行比较困难
如有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,自己都不遵守制度,经常使用例外原则,使内部控制制度的信任度和威慑力下降,单位其他成员也不重视;又如有的制度执行人员素质不高,能力不强,执行力度有限,造成内部控制制度失控;还有一种更可怕的现象,就是许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性,部门预算在实际执行中约束不够,存在“重大无标准”、“决策无民主现象”,导致内部控制制度根本无法执行。
(四)会计工作和财务管理工作薄弱
在会计工作方面,会计基础工作薄弱。从会计凭证看,忽视签字;多见事后批准,少见事前控制;对货币资金支付,缺少授权付款凭据,支票签发印章由一人保管,相关内部控制不能实现;对会计凭证的装订,只考虑时间顺序,未考虑业务类型,各种业务混装在一起,不利于汇总和核对。从会计账簿看,重视分类账,忽视备查账;重视金额记载,忽视事由记载。在财务会计报告中,只重视会计报表的提供,忽视财务情况分析和会计报表附注编制;只研究如何满足有关管理部门指标考核需要,很少利用财务会计信息研究单位管理中的问题,发现问题,没有为加强内部管理提供帮助。
在财务管理方面,财务管理混乱。一是预算资金项目不详细,使用缺乏计划性。年度预算执行不严格,存在着一定的随意性,不能使有限的资金使用在刀刃上,有时还导致使用超支,影响事业发展。二是收支管理不严。任意扩大开支标准和开支范围,对项目资金的使用未能做到专款专用,存在一些巧立名目,挤占资金,挪作他用的问题。三是财产管理不严。由于事业单位在会计上没有成本核算要求,因此轻视了实物资产管理,如购买低值易耗品,直接作支出,不入财产帐,领用不办理手续,又缺乏应有的财产清查制度,使这部分财产无帐无实。在财产的购置上,有的单位盲目购买,重复购置,造成浪费;有的事业单位之间相互攀比,通过多种资金渠道,竞相购买现代办公设备、高档交通工具,造成办公成本高、利用率低等问题。
(五)监督评价体系失效
有很多企业在内部监督上形同虚设,“一个人说了算”的现象严重。内部管理形成不了相互的牵制与监督,导致危害企业利益的事情发生。另外内部控制制度执行与否,及执行的有效程度,没有一个评价的体系,使内部控制制度形同虚设。
二、完善事业单位内部控制制度的建议
(一)提高人员素质,加强对人的内部控制
无论是财的内部控制,还是物的内部控制,都离不开对人的控制。作为管理者,一方面要学习技术性的东西,另一方面还必须在实践的摸爬滚打中体会出一些最重要的理念来。所以,真正的内部控制还必须在人的内部控制上下工夫。
事业单位内部控制的成败关键在于员工素质的高低程度,其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力,从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求,不仅要求专业技术性强,要求他们的政策性、法制性强,并且还需要有一定的职业道德水准。事业单位的内部控制涉及到所有公务员,不仅仅是财务部门的事。所以单位应注重员工的后续培训,以适应管理的要求。
(二)积极选用劳务外包方式
规模小,不相容职务分离难以做到,建议对有些工作可以采用“外包”的方式解决,比如保安服务采用直接从保安中心聘请保安员这种:“劳务工”的形式,这样,事业单位既不用负担固定工费用,减少人工成本支出,降低正式用工带来的劳动关系风险;又能很好地完成工作,不兼容职务做到了分离,达到了内部控制的目的。除成本效益原等因素外,对外包风险管理方案制定时,还应考虑评估外包工作质量、自身商业机密的保护以及防止自身对风险解决外包产生依赖性风险等。
三、结束语
我国事业单位企业与先进企业在内部控制体系建设方面仍存在较大差距,但事业单位也存在着做好内部控制的诸多有利条件,应当紧随内部控制理论的发展,结合实际建立健全自身内部控制机制,切实提高事业单位竞争力和价值。