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现代会计理论一般认为商誉具有“能获得超额投资报酬的能力和信誉”，是一项比较特殊的无形资产。无论是自创商誉还是外购商誉，它总是一系列不具有实务形态的经济资源的总称，不可能脱离企业而独立存在。重要的是这些经济资源能够为企业带来超过正常盈利水平的未来经济利益。但是这种未来经济利益具有很大的不确定性，因此对其进行确认存在困难。譬如在国际会计惯例中大多数国家不确认自创商誉只确认外购商誉，并且在外购商誉中只确认并购商誉。