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【摘 要】 随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。对建立企业财务内部控制的意义、原则及方法进行了详细的阐述，对现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题，提出了规范企业财务内部控制的对策。
【关键词】 企业 内部控制 对策
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。
1.建立企业财务内部控制的意义及原则
财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则。
1.1合法性原则
建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规的规范要求，以有利于加强经济监督，这是应当遵循的首要原则。
1.2成本效益原则
这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。企业在建立和设计自身的内控制度时。应根据自身规模大小及具体经营管理情况。合理地控制设计成本与执行成本。以达到最佳的控制效果。
1.3有效适用性原则
设计财务内控制度时，要考虑到国家的要求。更要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。
1.4相互制约的原则
财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分。实行不相容职务分离。起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。同时，还应进行职务轮换，防止串通作弊。还可采取业务分割方式，把企业每一笔经济业务发生的全过程。特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理。相互制约，使经济业务在合理、合法中完成。职务分离和经济业务的分割处理。是现代企业管理和内部控制必须遵循的一项重要原则。
2.企业财务内部控制的基本方法
2.1授权与批准控制法
就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。有效的内部财务控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准。以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或歪曲记录。
2.2财务预算控制法
预算管理在西方是流行的财务管理方式。这种全方位、全过程、全员的预算管理的实施，强化了预算的财务功能，使企业的财务目标和决策得以细化落实。预算是以金额、数量及其他价值形式或几种价值形式的综合方式反映企业未来业务的详细计划。
2.3财产保全控制法
财产保全控制法是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面的内容：（1）限制接近。就是严格控制对实物资产的接触。只有经过授权批准的人才能接触资产。（2）定期盘点和比较，以确保账证、账账、账实相符。（3）保险。通过对资产投保火灾险、盗窃险及其他途径来减少企业受损的程度和机会。从而保护企业的实物安全。
2.4内部责任报告控制法
业绩报告又称为责任报告，它是企业内部报告的一种。是企业管理层掌握信息，加强对经济的控制、改善经营管理，提高经济效益的重要工具。常用的内部财务报告有资产分析报告、经营分析报告、费用分析报告、投资分析报告、财务分析报告。企业应要求相关人员定期编制各种财务报告，反映和监督经济活动，进而有效地控制经济活动。
2.5核对控制
核对控制就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动。一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。
2.6风险控制法
企业在市场经济环境下，不可避免地会遇到各种风险，按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类。风险控制是企业一项基础性和经营性的工作。企业必要时可设置风险评估岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制，建立有效的风险管理系统。通过风险预警、风险识别、评估、分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
2.7内部审计控制法
对会计资料进行内部审计，既是内部财务控制的一个组成部分，又是内部财务控制的一种特殊形式。内部审计是通过对企业内部各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。
3.现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题
财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平。影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向管理要效益。就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点：
3.1激励不到位
我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。
3.2财务控制制度不完善及执行不力
部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
3.3人員素质低
在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求。缺乏必要的诚信。信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。
3.4成本费用管理缺乏科学手段，控制措施粗放，考核不力，费用支出严重失控，潜在亏损增加
3.5财务内部控制缺乏制度化，系统化
4.规范企业财务内部控制的对策
4.1实行问责制度
在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任，并履行严格的考核制度，依据失职程度进行追查和惩罚。靠“问”的制度化来保证“权责对等”。
4.2加强内部审计
保证内审机构的独立性和权威性，通过内审工作及时发现企业在日常执行内控制度过程中出现的各种问题，以向管理当局提出有益的建设性意见。
4.3细化成本管理
随着市场竞争日益加剧。要求企业必须细分业务成本。加强成本控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。
4.4加强人力资源培训，提高人员的整体素质
要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。
4.5吸收借鉴国内外最新的财务内控理论，同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用
总之，加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样。企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。
（作者单位：华鹤集团有限公司）
【关键词】 企业 内部控制 对策
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。
1.建立企业财务内部控制的意义及原则
财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要。是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。
企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则。
1.1合法性原则
建立内部控制制度时，必须符合国家法律法规的规范要求，以有利于加强经济监督，这是应当遵循的首要原则。
1.2成本效益原则
这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。企业在建立和设计自身的内控制度时。应根据自身规模大小及具体经营管理情况。合理地控制设计成本与执行成本。以达到最佳的控制效果。
1.3有效适用性原则
设计财务内控制度时，要考虑到国家的要求。更要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计，决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备，又要抓住控制的重点，注意程序的简化。
1.4相互制约的原则
财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分。实行不相容职务分离。起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。同时，还应进行职务轮换，防止串通作弊。还可采取业务分割方式，把企业每一笔经济业务发生的全过程。特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理。相互制约，使经济业务在合理、合法中完成。职务分离和经济业务的分割处理。是现代企业管理和内部控制必须遵循的一项重要原则。
2.企业财务内部控制的基本方法
2.1授权与批准控制法
就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。有效的内部财务控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准。以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或歪曲记录。
2.2财务预算控制法
预算管理在西方是流行的财务管理方式。这种全方位、全过程、全员的预算管理的实施，强化了预算的财务功能，使企业的财务目标和决策得以细化落实。预算是以金额、数量及其他价值形式或几种价值形式的综合方式反映企业未来业务的详细计划。
2.3财产保全控制法
财产保全控制法是指为实物资产的安全完整而进行的控制，这是一种附加的实物保护制度，包括以下几个方面的内容：（1）限制接近。就是严格控制对实物资产的接触。只有经过授权批准的人才能接触资产。（2）定期盘点和比较，以确保账证、账账、账实相符。（3）保险。通过对资产投保火灾险、盗窃险及其他途径来减少企业受损的程度和机会。从而保护企业的实物安全。
2.4内部责任报告控制法
业绩报告又称为责任报告，它是企业内部报告的一种。是企业管理层掌握信息，加强对经济的控制、改善经营管理，提高经济效益的重要工具。常用的内部财务报告有资产分析报告、经营分析报告、费用分析报告、投资分析报告、财务分析报告。企业应要求相关人员定期编制各种财务报告，反映和监督经济活动，进而有效地控制经济活动。
2.5核对控制
核对控制就是通过对有关记录和事项的核对来控制企业的经济活动。一般可分为账实核对和账务核对。企业应建立健全内部核对制度，通过核对做到证、账、表三相符。
2.6风险控制法
企业在市场经济环境下，不可避免地会遇到各种风险，按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类。风险控制是企业一项基础性和经营性的工作。企业必要时可设置风险评估岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制，建立有效的风险管理系统。通过风险预警、风险识别、评估、分析、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
2.7内部审计控制法
对会计资料进行内部审计，既是内部财务控制的一个组成部分，又是内部财务控制的一种特殊形式。内部审计是通过对企业内部各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。
3.现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题
财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平。影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向管理要效益。就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点：
3.1激励不到位
我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全，无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。
3.2财务控制制度不完善及执行不力
部分企业对建立财务内控制度不够重视。更多的是有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
3.3人員素质低
在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求。缺乏必要的诚信。信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。
3.4成本费用管理缺乏科学手段，控制措施粗放，考核不力，费用支出严重失控，潜在亏损增加
3.5财务内部控制缺乏制度化，系统化
4.规范企业财务内部控制的对策
4.1实行问责制度
在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任，并履行严格的考核制度，依据失职程度进行追查和惩罚。靠“问”的制度化来保证“权责对等”。
4.2加强内部审计
保证内审机构的独立性和权威性，通过内审工作及时发现企业在日常执行内控制度过程中出现的各种问题，以向管理当局提出有益的建设性意见。
4.3细化成本管理
随着市场竞争日益加剧。要求企业必须细分业务成本。加强成本控制，纠正不合理、不规范的成本开支，改善成本管理状况，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。
4.4加强人力资源培训，提高人员的整体素质
要培养重视内部控制的企业文化。特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。
4.5吸收借鉴国内外最新的财务内控理论，同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用
总之，加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限，只有这样。企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。
（作者单位：华鹤集团有限公司）