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新型农村合作医疗基金的管理和使用，关系到人民的切身利益以至经济体制改革的成败。因此，必须对新型农村合作医疗基金进行专项审计。本文从计算机审计角度，利用SQL查询语句功能，对从被审计单位采集来的电子数据进行分析，从中找出疑点，发现违法违规现象，进一步提高我国政府绩效审计的作用。
SQL在新型农村合作医疗基金审计中应用的必要性与可行性
推行新型农村合作医疗制度，是继城镇职工基本医疗保险，职工养老保险之后的又一项完善社会保障体系的重要工作，对解决农民因病致贫、因病返贫问题具有深远的意义。因此，必须加强对新型农村合作医疗的监管，对参保人数，参保率、理赔额等方面进行重点审核，来确保农民的利益得到应有的保障。然而效率低、经济性差的传统手工审计，已经远远满足不了对多达上万条的数据进行审计的要求。随着我国经济的发展和计算机应用领域的不断深化和拓展，计算机的应用为解决传统手工审计中存在的一系列问题提供新的思路和办法，于是利用SQL、AO等计算机软件系统进行汇总、分析来开展有效的审核，就成为新型农村合作医疗基金专项审计工作的必然选择。
审计准备阶段
1.数据准备。审计工作能否进展顺利并取得满意结果，在很大程度上取决于审计准备是否充分、周密。在新型农村合作医疗基金审核中，准备工作主要是需要备份三张表：其中两张来自农村合作医疗办事处的数据库，一张来自所在乡镇派出所的统计表。
（1）实际报销流水表和人员参保情况表
（3）各乡镇上报的人员参保情况表与上述的人员参保情况表的结构相同，所不同的是所涵盖的范围可能有差异，例如在乡镇派出所的统计表中无此人，但农村合作医疗办事处的数据库中有此人参保资料，因此需要将这两张表中的有关参保人员的情况进行核对。
2.审计思路。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在新型农村合作医疗基金的具体运作过程中错报或骗保的情况难免会发生。根据审计人员确定重要性原则，对本年赔偿额在一定范围内的个人，进行重点抽查和统计。对参保率计算的正确性、参保人员的真实性、理赔金额的准确性进行重点审核，通过理赔单、医院发票、身份证号等资料进行审核确认，从中发现审计疑点。
审计实施阶段
1.构建审计模型（如图）。
地区对农村医疗保险管理的方法：
（1）报销的最高金额为20000元。
（2）参保人每次住院治疗的费用按以下标准分级累进，按比例给予补偿：人民币500元以下，不予补偿；人民币501元至2000元的部分，补偿25%；人民币2001元至5000元的部分，补偿30%；人民币5001元至10000元的部分，补偿35%；人民币10001元至20000元的部分，补偿40%；人民币20001元至30000元的部分，补偿45%；人民币30001元以上的部分，补偿50%。
（3）住院治疗在区内定点医院及乡镇卫生院的，报销100%；在市级定点医院的，报销80%；在除前两者以外的报销70%。
2.实施步骤。
（1）数据转换。由单位计算机管理人员现场将实际报销流水表和人员参保情况表备份成一个文本文件存入到审计人员自带笔记本电脑中。然后通过SQL server 2000中的Enterprise Manager（企业管理器）中的备份还原功能，将备份还原到“*****合作审计”数据中。
（2）数据分析。
A.人员参保情况审核
①审核人员参保表中实际参保的人员，并验证实际参保人员的医保号是否有重复情况。
Select sfzh into一个人有两个医保号表 from jt-tz-ry where zt=‘1’group by sfzh having count (sfzh)>1
②验证参保人员情况表中，是否存在即不为参保，也不为不参保的参保状况。
Select sfzh from jt-tz-ry where zt not in (‘1’,‘0’)
③新建分乡镇实际参保人数统计表为***乡镇统计表，核对账面参保人员与分乡镇上报的参保人数是否相等。
Select * into **乡镇统计表from jt-tz-ry where dz ‘like %***%’
Select * into乡镇统计差异表from乡镇统计表 join ***乡镇表 on 乡镇统计表.身份证＝地区表.身份证
Select * into乡镇统计与医保办的jt-tz-ry表中有差异的人员表from乡镇统计差异表 where身份证=‘null’
B.实际报销金额审核
①验证实际报销记录中的人员是否属于非实际参保人员。
Select * from bx-tz where sfzh not in (select sfzh from jt-tz-ry where zt=‘1’)
②根据报销人员信息新建一张实际报销人员表。
Select grbh,xm,shzh,qy,hzxm,dz,zjbx,ksrq,jsrq,bxje,fphj,zyfph into实际报销人员表 from bx-tz where zt=‘1’ order by grbh
③审核实际累计报销额是否大于可报销的最高金额（20000）
Select sfzh,xm,sum(zjbx) as 实际报销加总into 实际报销加总表from bx-tz group by sfzh
Select 实际报销加总,sfzh from实际报销加总表 where 实际报销加总>20000
④审核实际报销金额是否正确。
a.根据农村医疗保险管理的方法1，计算初步应报金额。
Select sfzh,bxje,
初步应报金额=Case
When bxje <500,then =0
When bxje=<500 and bxje>2000,then =bxje*25%-125
When bxje=<2000 and bxje>5000,then =bxje*30%-225
When bxje=<5000and bxje>10000,then =bxje*35%-475
When bxje=<10000 and bxje>20000,then =bxje*40%-975
When bxje=<20000 and bxje>30000,then =bxje*45%-1975
Else =bxje*50%-3475
End
from bx-tz into初步应报金额表
b.根据农村医疗保险管理的方法2，计算应报金额。
Select sfzh,bxje,初步应报金额,
应报金额=Case
When bxyy =‘区内定点医院’,then =初步应报金额
When bxyy =‘市内定点医院’,then =初步应报金额*80%
Else =初步应报金额*70%
End
from 初步应报金额表 into应报金额表
c.对应报金额和实报金额相差十元以上情况的进行审查
Select sfzh,xm,zjbx,应报金额 into 可疑数据表 form实际报销人员表 where (zjbx-应报金额)>10 and (zjbx-应报金额)<10
d.报销的年度是否与参保的年度相符
Select sfzh,ksrq from实际报销人员表 where ksrq >‘2005- 01-01’ or jsrq<‘2005-12-31’
e.查找实际报销金额大于0，且一个身份证号对应两个医保号的人员，审查是否这两个医保号都对此人进行报销。
Select *from一个人有两个医保号表 join bx-tz on一个人有两个医保号.sfzh = bx-tz.sfzh where zjbx>0
审计终结阶段
1.计算出来的应报金额和实报金额有差异的原因进行分析：
（1）由于此人本年度多次生病造成应报金额大于20000元。
（2）由于此人在交通或其他意外事故中受伤，而本人应承担的比例少于100%。
（3） 由于没有整户参保，不能按全部金额报销（家庭成员中已经参加社保的例外）。
（4）比例或计算错误。
2.参保率差异的原因分析：
（1）人为的统计错误。
（2）由于乡镇派出所人数统计和农医保的人数统计口径不一致，导致参保人新增和死亡的统计数不一样。
3.形成审计结论，出具审计报告。
4.后续审计，对新型农村合作医疗保险基金金额进行补发或追回。
参考文献:
[1]魏仁林,陈幼萍.《浙江审计》开展新型农村合作医疗资金计算机审计,2006/6.
[2]龚健,国兴,李俊.《计算机审计应用案例与实用技术汇编》农村医保基金数据的审计.
[3]孟洁,邓长松.《中国审计》 AO在社保基金审计调查中的运用,2006年04期.
[4]《新型农村合作医疗审计调查后的思考和建议 》2005年6月30日,审计署网站.
[5]董化礼.《计算机审计 数据采集与分析技术》,2002年06月.
[6][美]托马斯·波特.《计算机审计》,1990年09月.
作者单位：兰州商学院会计学院
SQL在新型农村合作医疗基金审计中应用的必要性与可行性
推行新型农村合作医疗制度，是继城镇职工基本医疗保险，职工养老保险之后的又一项完善社会保障体系的重要工作，对解决农民因病致贫、因病返贫问题具有深远的意义。因此，必须加强对新型农村合作医疗的监管，对参保人数，参保率、理赔额等方面进行重点审核，来确保农民的利益得到应有的保障。然而效率低、经济性差的传统手工审计，已经远远满足不了对多达上万条的数据进行审计的要求。随着我国经济的发展和计算机应用领域的不断深化和拓展，计算机的应用为解决传统手工审计中存在的一系列问题提供新的思路和办法，于是利用SQL、AO等计算机软件系统进行汇总、分析来开展有效的审核，就成为新型农村合作医疗基金专项审计工作的必然选择。
审计准备阶段
1.数据准备。审计工作能否进展顺利并取得满意结果，在很大程度上取决于审计准备是否充分、周密。在新型农村合作医疗基金审核中，准备工作主要是需要备份三张表：其中两张来自农村合作医疗办事处的数据库，一张来自所在乡镇派出所的统计表。
（1）实际报销流水表和人员参保情况表
（3）各乡镇上报的人员参保情况表与上述的人员参保情况表的结构相同，所不同的是所涵盖的范围可能有差异，例如在乡镇派出所的统计表中无此人，但农村合作医疗办事处的数据库中有此人参保资料，因此需要将这两张表中的有关参保人员的情况进行核对。
2.审计思路。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在新型农村合作医疗基金的具体运作过程中错报或骗保的情况难免会发生。根据审计人员确定重要性原则，对本年赔偿额在一定范围内的个人，进行重点抽查和统计。对参保率计算的正确性、参保人员的真实性、理赔金额的准确性进行重点审核，通过理赔单、医院发票、身份证号等资料进行审核确认，从中发现审计疑点。
审计实施阶段
1.构建审计模型（如图）。
地区对农村医疗保险管理的方法：
（1）报销的最高金额为20000元。
（2）参保人每次住院治疗的费用按以下标准分级累进，按比例给予补偿：人民币500元以下，不予补偿；人民币501元至2000元的部分，补偿25%；人民币2001元至5000元的部分，补偿30%；人民币5001元至10000元的部分，补偿35%；人民币10001元至20000元的部分，补偿40%；人民币20001元至30000元的部分，补偿45%；人民币30001元以上的部分，补偿50%。
（3）住院治疗在区内定点医院及乡镇卫生院的，报销100%；在市级定点医院的，报销80%；在除前两者以外的报销70%。
2.实施步骤。
（1）数据转换。由单位计算机管理人员现场将实际报销流水表和人员参保情况表备份成一个文本文件存入到审计人员自带笔记本电脑中。然后通过SQL server 2000中的Enterprise Manager（企业管理器）中的备份还原功能，将备份还原到“*****合作审计”数据中。
（2）数据分析。
A.人员参保情况审核
①审核人员参保表中实际参保的人员，并验证实际参保人员的医保号是否有重复情况。
Select sfzh into一个人有两个医保号表 from jt-tz-ry where zt=‘1’group by sfzh having count (sfzh)>1
②验证参保人员情况表中，是否存在即不为参保，也不为不参保的参保状况。
Select sfzh from jt-tz-ry where zt not in (‘1’,‘0’)
③新建分乡镇实际参保人数统计表为***乡镇统计表，核对账面参保人员与分乡镇上报的参保人数是否相等。
Select * into **乡镇统计表from jt-tz-ry where dz ‘like %***%’
Select * into乡镇统计差异表from乡镇统计表 join ***乡镇表 on 乡镇统计表.身份证＝地区表.身份证
Select * into乡镇统计与医保办的jt-tz-ry表中有差异的人员表from乡镇统计差异表 where身份证=‘null’
B.实际报销金额审核
①验证实际报销记录中的人员是否属于非实际参保人员。
Select * from bx-tz where sfzh not in (select sfzh from jt-tz-ry where zt=‘1’)
②根据报销人员信息新建一张实际报销人员表。
Select grbh,xm,shzh,qy,hzxm,dz,zjbx,ksrq,jsrq,bxje,fphj,zyfph into实际报销人员表 from bx-tz where zt=‘1’ order by grbh
③审核实际累计报销额是否大于可报销的最高金额（20000）
Select sfzh,xm,sum(zjbx) as 实际报销加总into 实际报销加总表from bx-tz group by sfzh
Select 实际报销加总,sfzh from实际报销加总表 where 实际报销加总>20000
④审核实际报销金额是否正确。
a.根据农村医疗保险管理的方法1，计算初步应报金额。
Select sfzh,bxje,
初步应报金额=Case
When bxje <500,then =0
When bxje=<500 and bxje>2000,then =bxje*25%-125
When bxje=<2000 and bxje>5000,then =bxje*30%-225
When bxje=<5000and bxje>10000,then =bxje*35%-475
When bxje=<10000 and bxje>20000,then =bxje*40%-975
When bxje=<20000 and bxje>30000,then =bxje*45%-1975
Else =bxje*50%-3475
End
from bx-tz into初步应报金额表
b.根据农村医疗保险管理的方法2，计算应报金额。
Select sfzh,bxje,初步应报金额,
应报金额=Case
When bxyy =‘区内定点医院’,then =初步应报金额
When bxyy =‘市内定点医院’,then =初步应报金额*80%
Else =初步应报金额*70%
End
from 初步应报金额表 into应报金额表
c.对应报金额和实报金额相差十元以上情况的进行审查
Select sfzh,xm,zjbx,应报金额 into 可疑数据表 form实际报销人员表 where (zjbx-应报金额)>10 and (zjbx-应报金额)<10
d.报销的年度是否与参保的年度相符
Select sfzh,ksrq from实际报销人员表 where ksrq >‘2005- 01-01’ or jsrq<‘2005-12-31’
e.查找实际报销金额大于0，且一个身份证号对应两个医保号的人员，审查是否这两个医保号都对此人进行报销。
Select *from一个人有两个医保号表 join bx-tz on一个人有两个医保号.sfzh = bx-tz.sfzh where zjbx>0
审计终结阶段
1.计算出来的应报金额和实报金额有差异的原因进行分析：
（1）由于此人本年度多次生病造成应报金额大于20000元。
（2）由于此人在交通或其他意外事故中受伤，而本人应承担的比例少于100%。
（3） 由于没有整户参保，不能按全部金额报销（家庭成员中已经参加社保的例外）。
（4）比例或计算错误。
2.参保率差异的原因分析：
（1）人为的统计错误。
（2）由于乡镇派出所人数统计和农医保的人数统计口径不一致，导致参保人新增和死亡的统计数不一样。
3.形成审计结论，出具审计报告。
4.后续审计，对新型农村合作医疗保险基金金额进行补发或追回。
参考文献:
[1]魏仁林,陈幼萍.《浙江审计》开展新型农村合作医疗资金计算机审计,2006/6.
[2]龚健,国兴,李俊.《计算机审计应用案例与实用技术汇编》农村医保基金数据的审计.
[3]孟洁,邓长松.《中国审计》 AO在社保基金审计调查中的运用,2006年04期.
[4]《新型农村合作医疗审计调查后的思考和建议 》2005年6月30日,审计署网站.
[5]董化礼.《计算机审计 数据采集与分析技术》,2002年06月.
[6][美]托马斯·波特.《计算机审计》,1990年09月.
作者单位：兰州商学院会计学院