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对财政支出进行审计，其重要理论依据是委托代理论，相比较而言，公共委托代理远比私人委托代理复杂得多。我国财政支出过程中形成多重委托代理关系，由于信息不对称、财政体制不健全等原因，委托代理往往产生失灵现象，造成财政资金的浪费与低效。因此，从政府审计角度出发，审计应强化对人大的服务职能，完善公共契约，逐步转变财政管理模式，推行绩效审计，完善政府审计质量控制机制，以减少财政支出委托代理失灵现象出现。