论文部分内容阅读
摘 要：由于“营改增”是我国税收体制和营商环境不断优化的重要体现，各行各业的公司企业都对其产生的实际影响十分重视，特别是物业管理公司纷纷开始探讨“营改增”对公司经营方方面面的影响，通过分析“营改增”对公司整体税负、公司财务核算指标、税务筹划等方面的影响，期望得出一系列适合公司自身的应对策略等，最终切实保障物业管理公司的长期可持续运转。
关键词：“营改增”;物业管理公司;影响策略;
营业税改增值税是新时代政府治理体系不断现代化的重要体现，特别是营改增对广大企业及企业集团、公司等经济主体产生巨大的影响，使其盈利能力、财务管控能力受到一定的积极影响。开展和全面落实增值税改革，不仅是对国际优秀纳税经验的研究和学习行为，同时也是充分考虑我国现阶段国情的举措，使得税收对调节经济增长、完成转移支付等方面的职能发挥更稳定，最终为优化政府职能、改善企业营商环境做出重大贡献。
一、“营改增”对物业管理公司的影响
（一）对公司整体税负的影响
由于“营改增”政策的全面铺开落实，物业管理公司经营管理的方方面面受到其影响，其中，对公司整体税负的影响是首要关注点之一。所谓营改增对公司整体税负的影响，主要包括三方面内容：一是税种变化对公司税负的影响。所谓营改增，实质内容是征收的税种发生变化，其具体征收的目的物、课税标准以及税率也随之变化，使得公司税负也发生变化。从单一角度分析，当前增值税的某些档次税率高于之前的营业税税率，使得公司的税负水平升高。从多方面角度分析，由于受进项额抵扣的优惠减免，物业管理公司的整体税负应当是有所降低。二是增值税的征收范围对公司税负产生影响。由于增值税属于价外税和间接税，公司可以进行稅负转嫁，但是其前提条件是转嫁给总公司或子公司，使得物业管理公司的税负水平可升可降。三是高额的进项额抵扣影响公司的税负水平。由于物业管理公司在进项抵扣方面享受诸多行业优惠政策，使得公司的整体税负水平明显降低。
（二）对公司财务核算指标的影响
由于“营改增”政策的全面实施，物业管理公司的财务核算指标受到其影响，具体而言包括两方面内容：一方面，是对公司财务报表指标的影响。由于增值税属于价内税，公司现金流量表中的各个非税金项目的会计科目将会受到影响，也就是说，公司现金流入的项目都是不含税的情况下核算的，这使得公司报表指标核算的口径和角度发生转变，最终促使公司报表指标反映的内容更加真实和直观。另一方面，是对公司财务、业务指标的综合影响。由于增值税征税目的物更清晰且范围广泛，有效规避了重复征税的现象，这对公司财务核算产生积极影响，使得公司对不同纳税项目的税金核算效率更高，从而促使公司针对财务指标、业务指标的呈现更加及时和可靠，最终对公司业财融合方面产生一定积极影响。
（三）对公司税务筹划的影响
在“营改增”后，物业管理公司的税务筹划工作受到影响，具体而言，包括两方面内容：一方面，是对公司纳税人身份的识别和区分。在营改增后，纳税人身份被区别为小规模纳税人和一般纳税人，在税率方面，就小规模纳税人而言，其税率较低，就一般纳税人而言，其税率以累进式形成呈现，也就是说，营收规模越大公司增值税所得税的税率就越高。这无疑对物业管理公司的税务筹划产生重要影响。另一方面，是对公司具体纳税筹划的安排产生影响。由于印花税和地方附加税种的征管变化，物业管理公司存在降低纳税成本的空间。所谓印花税的成本降低空间，是指在营改增后，购销合同需要明确区分出采购额度和增值税额度，继而促使印花税依据采购额度征税，这促使物业管理公司的印花税成本进一步降低，最终对公司的效益提升产生一定的积极影响。所谓地方附加税种的成本降低空间，就是指，在物业管理公司作为一般纳税人的情况下，公司可以通过进项税抵扣、上期留抵的方式降低纳税成本，包括城建税、地方教育费等方面的纳税成本都有所降低，继而为公司提升价值创造力做贡献。
二、“营改增”背景下物业管理公司的应对策略
（一）健全纳税人识别方面的工作
健全纳税人识别方面的工作，需要物业管理公司关注两方面内容：一方面是，迅速健全纳税人种类的识别机制。也就是说，公司在进行购销采购、分支机构管理以及合同审批的过程中，需要完善事前的纳税人资质评估环节，继而保障物业管理公司的合作方尽可能的隶属于一般纳税人的范畴，最终达成合理控制公司税负的目标。另一方面，是改善供应商方面的纳税人识别机制。这需要物业管理公司权衡利弊的选择供应商，针对大额合同的供应商选择，公司需要极力倾向于选择具备一般纳税人资质的供应商，针对小额合同的供应商选择，公司需要平衡成本和效益，从而进一步选择不同纳税资质的供应商。
（二）健全集中化购销采购机制、集中核算机制
针对物业管理公司的固定费用和日常核算工作，公司需要健全集中化购销采购机制和集中核算机制，从而保障税负成本的降低、财务核算效率的提升。具体而言，需要关注三方面内容：一是健全集中化购销采购机制。这需要公司明确具备统一需求的成本项目，包括办公用品、各类材料消耗品等等，同时以定点配送作为合同约定内容，进而发挥出规模化、集中化购销采购模式的效益，最终争取到额度足够的进项税抵扣额，也就是为公司进一步降低税负做贡献。二是健全财务核算辅助报表的设计。由于增值税属于价外税，公司在进行财务核算的过程中难免会出现核算失误，继而增大报税违规的风险，因而公司需要完善和设计增值税口径下的辅助财务报表，包括进项税抵扣额、合同增值额等内容都需要纳入辅助报表体系，从而提升公司财务核算、税金核算的效率。三是科学完善收付手段。这需要物业管理公司进一步转变传统收付款方式，广泛应用网银支付等新支付手段，同时在资金流入方面多元化运用电子支付手段，包括银行电子支付手段、第三方金融机构的电子支付手段，从而有效提升业务资金流、财务资金流的运转效率，同时有助于公司税务筹划和财务核算工作的效率提升。
（三）实现公司办公模式的效率化转变
为确保物业管理公司能够平稳过渡营改增时期，同时为提升物业管理公司的价值创造能力，公司需要对自身办公模式实现效率化的转变，具体而言，从两方面入手：一是加快公司办公协助软件的更新迭代。这是说，在公司不断发展和扩张的过程中，公司需要不吝啬办公协助软件的采购和选择，通过合理科学选择软件供应商，使得物业业务活动、凭证记录活动的智能化、自动化水平有效提升，以期公司人力成本的进一步降低。二是进一步提升公司发票管理的效率。这需要公司进一步普及电子发票的运用范围，同时充分借助于金税三期的数据库软件，使得公司发票数据与税务机关高效对接，最终有效增强公司发票开具的合理性和规范性。
三、结论
在“营改增”和金税三期的背景下，物业管理公司面临新的发展机遇和契机，同时也在战略管理、税务筹划、税负水平以及财务核算指标方面受到其影响，基于此，物业管理公司需要从自身现实情况出发，通过实现公司办公模式的效益化转变、健全纳税人识别方面的工作等策略，来实现财务管理、税负水平的合理优化和控制，最终为提升公司可持续经营能力做贡献。
参考文献：
[1]黄东兴.“营改增”后物业服务企业纳税筹划相应对策探讨[J].纳税，2018，12（31）.
[2]朱京蕊.“营改增”对物业管理企业的影响及应对——以WY物业公司为例[J].中国经贸导刊（中），2018（26）.
[3]潘佳梅.论营改增对物业公司的影响[J].中国国际财经（中英文），2017（21）.
关键词：“营改增”;物业管理公司;影响策略;
营业税改增值税是新时代政府治理体系不断现代化的重要体现，特别是营改增对广大企业及企业集团、公司等经济主体产生巨大的影响，使其盈利能力、财务管控能力受到一定的积极影响。开展和全面落实增值税改革，不仅是对国际优秀纳税经验的研究和学习行为，同时也是充分考虑我国现阶段国情的举措，使得税收对调节经济增长、完成转移支付等方面的职能发挥更稳定，最终为优化政府职能、改善企业营商环境做出重大贡献。
一、“营改增”对物业管理公司的影响
（一）对公司整体税负的影响
由于“营改增”政策的全面铺开落实，物业管理公司经营管理的方方面面受到其影响，其中，对公司整体税负的影响是首要关注点之一。所谓营改增对公司整体税负的影响，主要包括三方面内容：一是税种变化对公司税负的影响。所谓营改增，实质内容是征收的税种发生变化，其具体征收的目的物、课税标准以及税率也随之变化，使得公司税负也发生变化。从单一角度分析，当前增值税的某些档次税率高于之前的营业税税率，使得公司的税负水平升高。从多方面角度分析，由于受进项额抵扣的优惠减免，物业管理公司的整体税负应当是有所降低。二是增值税的征收范围对公司税负产生影响。由于增值税属于价外税和间接税，公司可以进行稅负转嫁，但是其前提条件是转嫁给总公司或子公司，使得物业管理公司的税负水平可升可降。三是高额的进项额抵扣影响公司的税负水平。由于物业管理公司在进项抵扣方面享受诸多行业优惠政策，使得公司的整体税负水平明显降低。
（二）对公司财务核算指标的影响
由于“营改增”政策的全面实施，物业管理公司的财务核算指标受到其影响，具体而言包括两方面内容：一方面，是对公司财务报表指标的影响。由于增值税属于价内税，公司现金流量表中的各个非税金项目的会计科目将会受到影响，也就是说，公司现金流入的项目都是不含税的情况下核算的，这使得公司报表指标核算的口径和角度发生转变，最终促使公司报表指标反映的内容更加真实和直观。另一方面，是对公司财务、业务指标的综合影响。由于增值税征税目的物更清晰且范围广泛，有效规避了重复征税的现象，这对公司财务核算产生积极影响，使得公司对不同纳税项目的税金核算效率更高，从而促使公司针对财务指标、业务指标的呈现更加及时和可靠，最终对公司业财融合方面产生一定积极影响。
（三）对公司税务筹划的影响
在“营改增”后，物业管理公司的税务筹划工作受到影响，具体而言，包括两方面内容：一方面，是对公司纳税人身份的识别和区分。在营改增后，纳税人身份被区别为小规模纳税人和一般纳税人，在税率方面，就小规模纳税人而言，其税率较低，就一般纳税人而言，其税率以累进式形成呈现，也就是说，营收规模越大公司增值税所得税的税率就越高。这无疑对物业管理公司的税务筹划产生重要影响。另一方面，是对公司具体纳税筹划的安排产生影响。由于印花税和地方附加税种的征管变化，物业管理公司存在降低纳税成本的空间。所谓印花税的成本降低空间，是指在营改增后，购销合同需要明确区分出采购额度和增值税额度，继而促使印花税依据采购额度征税，这促使物业管理公司的印花税成本进一步降低，最终对公司的效益提升产生一定的积极影响。所谓地方附加税种的成本降低空间，就是指，在物业管理公司作为一般纳税人的情况下，公司可以通过进项税抵扣、上期留抵的方式降低纳税成本，包括城建税、地方教育费等方面的纳税成本都有所降低，继而为公司提升价值创造力做贡献。
二、“营改增”背景下物业管理公司的应对策略
（一）健全纳税人识别方面的工作
健全纳税人识别方面的工作，需要物业管理公司关注两方面内容：一方面是，迅速健全纳税人种类的识别机制。也就是说，公司在进行购销采购、分支机构管理以及合同审批的过程中，需要完善事前的纳税人资质评估环节，继而保障物业管理公司的合作方尽可能的隶属于一般纳税人的范畴，最终达成合理控制公司税负的目标。另一方面，是改善供应商方面的纳税人识别机制。这需要物业管理公司权衡利弊的选择供应商，针对大额合同的供应商选择，公司需要极力倾向于选择具备一般纳税人资质的供应商，针对小额合同的供应商选择，公司需要平衡成本和效益，从而进一步选择不同纳税资质的供应商。
（二）健全集中化购销采购机制、集中核算机制
针对物业管理公司的固定费用和日常核算工作，公司需要健全集中化购销采购机制和集中核算机制，从而保障税负成本的降低、财务核算效率的提升。具体而言，需要关注三方面内容：一是健全集中化购销采购机制。这需要公司明确具备统一需求的成本项目，包括办公用品、各类材料消耗品等等，同时以定点配送作为合同约定内容，进而发挥出规模化、集中化购销采购模式的效益，最终争取到额度足够的进项税抵扣额，也就是为公司进一步降低税负做贡献。二是健全财务核算辅助报表的设计。由于增值税属于价外税，公司在进行财务核算的过程中难免会出现核算失误，继而增大报税违规的风险，因而公司需要完善和设计增值税口径下的辅助财务报表，包括进项税抵扣额、合同增值额等内容都需要纳入辅助报表体系，从而提升公司财务核算、税金核算的效率。三是科学完善收付手段。这需要物业管理公司进一步转变传统收付款方式，广泛应用网银支付等新支付手段，同时在资金流入方面多元化运用电子支付手段，包括银行电子支付手段、第三方金融机构的电子支付手段，从而有效提升业务资金流、财务资金流的运转效率，同时有助于公司税务筹划和财务核算工作的效率提升。
（三）实现公司办公模式的效率化转变
为确保物业管理公司能够平稳过渡营改增时期，同时为提升物业管理公司的价值创造能力，公司需要对自身办公模式实现效率化的转变，具体而言，从两方面入手：一是加快公司办公协助软件的更新迭代。这是说，在公司不断发展和扩张的过程中，公司需要不吝啬办公协助软件的采购和选择，通过合理科学选择软件供应商，使得物业业务活动、凭证记录活动的智能化、自动化水平有效提升，以期公司人力成本的进一步降低。二是进一步提升公司发票管理的效率。这需要公司进一步普及电子发票的运用范围，同时充分借助于金税三期的数据库软件，使得公司发票数据与税务机关高效对接，最终有效增强公司发票开具的合理性和规范性。
三、结论
在“营改增”和金税三期的背景下，物业管理公司面临新的发展机遇和契机，同时也在战略管理、税务筹划、税负水平以及财务核算指标方面受到其影响，基于此，物业管理公司需要从自身现实情况出发，通过实现公司办公模式的效益化转变、健全纳税人识别方面的工作等策略，来实现财务管理、税负水平的合理优化和控制，最终为提升公司可持续经营能力做贡献。
参考文献：
[1]黄东兴.“营改增”后物业服务企业纳税筹划相应对策探讨[J].纳税，2018，12（31）.
[2]朱京蕊.“营改增”对物业管理企业的影响及应对——以WY物业公司为例[J].中国经贸导刊（中），2018（26）.
[3]潘佳梅.论营改增对物业公司的影响[J].中国国际财经（中英文），2017（21）.