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摘要：这个世界正发生深刻的变革，对处于高速发展的中国，也适时提出经济发展的新常态。但中国经济近年遭遇到前所未有的寒流，这给正在成长着的且数量庞大的中小型企业提出了更严峻的考验、更高的要求。此文通过在新经济形势下内部控制的实施对中小型企业走出国门适应全球化变革和促进企业健康发展，提升企业整体素质，提升财务人员水平的必要性进行了简要分析。并从促动企业管理者提高自我构建内部控制意愿，和运用现代科技、理念增加内部控制可执行性，以及内部控制从业者自身顺应时代发展进行制度创新等方面阐述了中小型企业构建和完善内部控制的举措。
关键词：新经济形势；中小型企业；内部控制；必要性；措施
2008-2010年间财政部及五部委分别公布《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》不但要求在上市公司施行，也鼓励非上市大、中型企业及小企业执行。但现实状况是，除了财政部等五部委要求必须构建内部控制的企业，大多数企业，尤其是中小企业，内部控制大都无章可循或有章不循；有的企业管理者和企业财务负责人从未关注过内部控制。
一、在新经济形势下中小型企业构建、加强内部控制的必要性分析
（一）是适应新的经济形势和科技发展要求的必然
当今世界，把所有经济个体从多个角度卷入全球化中，越来越多的中国企业进入国际市场。组织性、制度性是经济一体化的基本特征。我国的内部控制规范体系与COSO基本框架在主要方面保持一致，为中国企业走出国门、跨境经营和防范全球一体化带来的经营风险提供帮助。为促进企业合法经营、保障资产安全、信息真实、提高经营效率效果，使企业最终实现经营战略提供合理保证。
（二）对维护大多数企业利益和社会公众利益的必要性
2014年的财税领域改革，强调公平、法制、便捷、透明原则，倡导建立公平有序的竞争环境。内部控制通过企业自我约束机制实现，它要求从管理层到全体员工共同参与，倡导创建健康、积极向上、诚实守信的企业文化，注重企业发挥履行社会责任的义务，从而实现企业在社会中的协调发展，这在当今的中国社会和经济环境下是必要的。
（三）推动中小型企业生存和健康发展，发展壮大的必要性
截止2010年，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，中小企业已成为中国经济中引人瞩目的力量[1]。中小型企业抗风险能力较弱，竞争主体多；为单纯追求效益，企业失信事件频发。但也因其规模所限，中小型企业管理链条少，在快速决策方面占据优势，执行力好渗透，并且中小型企业在内部控制建立的成本、构建难度等方面皆兼具优势。如果企业真正认识到内部控制对企业的重要作用和意义，建立以规范化的、高效的自我监督约束为特征的内部控制体系，必定为企业的发展壮大提供助力。
（四）提升中小型企业财务人员整体素质的必要性
随着人工智能等新技术，财务数据共享体系将对会计职业形成威胁，传统会计转型迫在眉睫。内部控制由探讨财务报告的弊端引申而出，随后才逐渐形成一套较完备的体系，它与会计体系密切相关[2]。会计人员从事内部控制工作具有先天优势，如果在中小型企业广泛推行内部控制，加强内部控制人才培养，使财务人员参与内部控制的构建，参与企业管理，也符合国家财务人才培养计划，为财务人员转型提供机遇。
二、在中小型企业构建、完善内部控制的措施建议
企业管理者自己制定措施约束自我，本身容易产生抗拒性；即使构建了内部控制，是否可以有效执行是关键；加之内部控制的构建需要专门的人才，人才队伍的培养，以及从业者适应新经济、新技术变化进行制度创新也同样重要。这些都给内部控制在中小型企业的广泛推行带来难度，它不但需要企业提升自愿构建的意识，也需要政府的适度干预和引导。
（一）增加中小企业内部控制构建的积极性和迫切性
中小型企业的管理者大多是实际投资人。内部控制首先需要企业管理者的正确认识和重视。面对经济全球化和激烈的竞争，在当前越来越严格的法制和财税体制下，迫使企业的管理者把视线更多的投入到法规遵从上[3]。首先，可否探讨通过企业协会、行业协会，以及各种形式的企业家研讨会、座谈会，把内部控制的知识体系渗透给企业管理者，加强他们对内部控制的了解；其次，应建立推动内部控制的法律体系。通过政府各部门信息共享，可否在企业的评级中增加内部控制的部分，使企业增加构建的积极性；另一方面，事务所对企业审计和税务部门对企业稽查时，可否普遍加入内部控制有效性、失效性审查部分。再次，建议加强社会人事控制制度的建立，在中小型企业，特别是内资私营企业，可广泛推行人才流动“推荐信”及人才评价制度，促使从业者不但注重职业技能提升还珍惜自己的职业操守。
（三）增加内部控制有效实施的可执行性
对于管理线短，部门结构简单的中小型企业拥有一套内部控制流程，是不难实现的，重点还在于它是否不致过于宽泛，流于形式，也不過于理想化，难于实现。内部控制失效，一是设计不合理，更是“执行力”不足，尤其在当今的网络化时代，人们思维方式碎片化，长篇大论的理论，有时令具体的执行者无从下手[4]。可利用APP等工具使文案力求简短精干，增加亲和力。内部控制以自我约束为前提，易令人心生抵触，如果以实现最终控制目的为目标，以控制的影响不阻碍运作效率为前提，从控制对象的角度出发设计控制手段，可减低控制成本，提高控制效果。因此，构建内部控制不仅要有全局观，还应遵从简单、高效、方便落地的原则。
（四）内部控制从业者要有紧迫感，顺应时代发展，从合规遵从到制度创新
内部控制是实现企业目标的手段，而非目的本身。内部控制从业者如仅忙于合规遵从，常规测试的传统思维，将面临被边缘化。而应顺应时代发展，转型到协助对方增加绩效，提高效率上的现代思维。通过风险识别，为对方提供解决方案，充分调动对方的积极性、主动性。使控制与被控制者从“敌对”关系到合作关系，多方共赢。在操作上，充分利用移动互联技术带来的便利，以电子凭证代替纸质资料，以现代的网络通讯工具代替传统信息工具。比如对“差旅费”的控制，可与携程合作，不但结算方式上可月结，降低结算成本，携程还可提供所有员工机票住宿信息，减低统计成本、减低人员摩擦成本，大大增加了执行的效率与效果。
（五）适应互联网 思维，关于内部控制嵌入“ERP”系统
ERP即企业资源计划（ Enterprise Resource Planning），建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，是为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，帮助企业整合资源。ERP的天然属性不但适合企业把内部控制活动嵌入其中，而且随着我国财税改革的不断推进和中小企业的特点，政府可以利用ERP平台实现财、税、控一体化，把政府需要重点关注的内部控制规则嵌入到系统中，大数据整合，提高企业信息的真实性，大大推进中小企业内部控制的有效实施。
三、结束语
自新的财税改革公布以来，从全面“营改增”到金税三期上线、以及全面推行“双随机、一公开”跨部门联合检查和运用大数据推动监管等等的创新举措应接不暇。一个以构建法治为基础、企业自律和社会共治为支撑的市场监管新格局逐步呈现。在这样的环境背景下，倒逼中小型企业规范经营，为降本增效寻找新出路，降低违法违规风险，注重企业内在品质的提升，为内部控制在企业特别是中小型企业的推广构建带来前所未有的契机。对于中小型企业，面对新的挑战，实行内部控制也是势在必行。
参考文献：
[1]李广娟，许甲强. 中小型企业内部控制自我评价指标体系的构建[J]. 中国商论，2015，（34）：9-11.
[2]高莉娟. 我国中小型企业内部控制的问题及对策[J]. 会计师，2014，（17）：55-56.
[3]贺辉辉，翁传芳. 浅谈我国中小型企业内部控制存在的问题及对策[J]. 才智，2014，（23）：347.
[4]李迟. 中小型外贸企业内部控制问题与对策研究[J]. 浙江工商职业技术学院学报，2014，（02）：14-17.
（作者单位：北京中交京通交通技术有限公司）
关键词：新经济形势；中小型企业；内部控制；必要性；措施
2008-2010年间财政部及五部委分别公布《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》不但要求在上市公司施行，也鼓励非上市大、中型企业及小企业执行。但现实状况是，除了财政部等五部委要求必须构建内部控制的企业，大多数企业，尤其是中小企业，内部控制大都无章可循或有章不循；有的企业管理者和企业财务负责人从未关注过内部控制。
一、在新经济形势下中小型企业构建、加强内部控制的必要性分析
（一）是适应新的经济形势和科技发展要求的必然
当今世界，把所有经济个体从多个角度卷入全球化中，越来越多的中国企业进入国际市场。组织性、制度性是经济一体化的基本特征。我国的内部控制规范体系与COSO基本框架在主要方面保持一致，为中国企业走出国门、跨境经营和防范全球一体化带来的经营风险提供帮助。为促进企业合法经营、保障资产安全、信息真实、提高经营效率效果，使企业最终实现经营战略提供合理保证。
（二）对维护大多数企业利益和社会公众利益的必要性
2014年的财税领域改革，强调公平、法制、便捷、透明原则，倡导建立公平有序的竞争环境。内部控制通过企业自我约束机制实现，它要求从管理层到全体员工共同参与，倡导创建健康、积极向上、诚实守信的企业文化，注重企业发挥履行社会责任的义务，从而实现企业在社会中的协调发展，这在当今的中国社会和经济环境下是必要的。
（三）推动中小型企业生存和健康发展，发展壮大的必要性
截止2010年，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，中小企业已成为中国经济中引人瞩目的力量[1]。中小型企业抗风险能力较弱，竞争主体多；为单纯追求效益，企业失信事件频发。但也因其规模所限，中小型企业管理链条少，在快速决策方面占据优势，执行力好渗透，并且中小型企业在内部控制建立的成本、构建难度等方面皆兼具优势。如果企业真正认识到内部控制对企业的重要作用和意义，建立以规范化的、高效的自我监督约束为特征的内部控制体系，必定为企业的发展壮大提供助力。
（四）提升中小型企业财务人员整体素质的必要性
随着人工智能等新技术，财务数据共享体系将对会计职业形成威胁，传统会计转型迫在眉睫。内部控制由探讨财务报告的弊端引申而出，随后才逐渐形成一套较完备的体系，它与会计体系密切相关[2]。会计人员从事内部控制工作具有先天优势，如果在中小型企业广泛推行内部控制，加强内部控制人才培养，使财务人员参与内部控制的构建，参与企业管理，也符合国家财务人才培养计划，为财务人员转型提供机遇。
二、在中小型企业构建、完善内部控制的措施建议
企业管理者自己制定措施约束自我，本身容易产生抗拒性；即使构建了内部控制，是否可以有效执行是关键；加之内部控制的构建需要专门的人才，人才队伍的培养，以及从业者适应新经济、新技术变化进行制度创新也同样重要。这些都给内部控制在中小型企业的广泛推行带来难度，它不但需要企业提升自愿构建的意识，也需要政府的适度干预和引导。
（一）增加中小企业内部控制构建的积极性和迫切性
中小型企业的管理者大多是实际投资人。内部控制首先需要企业管理者的正确认识和重视。面对经济全球化和激烈的竞争，在当前越来越严格的法制和财税体制下，迫使企业的管理者把视线更多的投入到法规遵从上[3]。首先，可否探讨通过企业协会、行业协会，以及各种形式的企业家研讨会、座谈会，把内部控制的知识体系渗透给企业管理者，加强他们对内部控制的了解；其次，应建立推动内部控制的法律体系。通过政府各部门信息共享，可否在企业的评级中增加内部控制的部分，使企业增加构建的积极性；另一方面，事务所对企业审计和税务部门对企业稽查时，可否普遍加入内部控制有效性、失效性审查部分。再次，建议加强社会人事控制制度的建立，在中小型企业，特别是内资私营企业，可广泛推行人才流动“推荐信”及人才评价制度，促使从业者不但注重职业技能提升还珍惜自己的职业操守。
（三）增加内部控制有效实施的可执行性
对于管理线短，部门结构简单的中小型企业拥有一套内部控制流程，是不难实现的，重点还在于它是否不致过于宽泛，流于形式，也不過于理想化，难于实现。内部控制失效，一是设计不合理，更是“执行力”不足，尤其在当今的网络化时代，人们思维方式碎片化，长篇大论的理论，有时令具体的执行者无从下手[4]。可利用APP等工具使文案力求简短精干，增加亲和力。内部控制以自我约束为前提，易令人心生抵触，如果以实现最终控制目的为目标，以控制的影响不阻碍运作效率为前提，从控制对象的角度出发设计控制手段，可减低控制成本，提高控制效果。因此，构建内部控制不仅要有全局观，还应遵从简单、高效、方便落地的原则。
（四）内部控制从业者要有紧迫感，顺应时代发展，从合规遵从到制度创新
内部控制是实现企业目标的手段，而非目的本身。内部控制从业者如仅忙于合规遵从，常规测试的传统思维，将面临被边缘化。而应顺应时代发展，转型到协助对方增加绩效，提高效率上的现代思维。通过风险识别，为对方提供解决方案，充分调动对方的积极性、主动性。使控制与被控制者从“敌对”关系到合作关系，多方共赢。在操作上，充分利用移动互联技术带来的便利，以电子凭证代替纸质资料，以现代的网络通讯工具代替传统信息工具。比如对“差旅费”的控制，可与携程合作，不但结算方式上可月结，降低结算成本，携程还可提供所有员工机票住宿信息，减低统计成本、减低人员摩擦成本，大大增加了执行的效率与效果。
（五）适应互联网 思维，关于内部控制嵌入“ERP”系统
ERP即企业资源计划（ Enterprise Resource Planning），建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，是为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，帮助企业整合资源。ERP的天然属性不但适合企业把内部控制活动嵌入其中，而且随着我国财税改革的不断推进和中小企业的特点，政府可以利用ERP平台实现财、税、控一体化，把政府需要重点关注的内部控制规则嵌入到系统中，大数据整合，提高企业信息的真实性，大大推进中小企业内部控制的有效实施。
三、结束语
自新的财税改革公布以来，从全面“营改增”到金税三期上线、以及全面推行“双随机、一公开”跨部门联合检查和运用大数据推动监管等等的创新举措应接不暇。一个以构建法治为基础、企业自律和社会共治为支撑的市场监管新格局逐步呈现。在这样的环境背景下，倒逼中小型企业规范经营，为降本增效寻找新出路，降低违法违规风险，注重企业内在品质的提升，为内部控制在企业特别是中小型企业的推广构建带来前所未有的契机。对于中小型企业，面对新的挑战，实行内部控制也是势在必行。
参考文献：
[1]李广娟，许甲强. 中小型企业内部控制自我评价指标体系的构建[J]. 中国商论，2015，（34）：9-11.
[2]高莉娟. 我国中小型企业内部控制的问题及对策[J]. 会计师，2014，（17）：55-56.
[3]贺辉辉，翁传芳. 浅谈我国中小型企业内部控制存在的问题及对策[J]. 才智，2014，（23）：347.
[4]李迟. 中小型外贸企业内部控制问题与对策研究[J]. 浙江工商职业技术学院学报，2014，（02）：14-17.
（作者单位：北京中交京通交通技术有限公司）