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随着经济的发展，制造企业为了满足客户的需求，产品或服务多品种、小批量、个性化的发展，直接生产成本比重逐渐所下降，制造费用（间接制造成本）剧增并呈多样化，使产品的生产制造环境发生了一定变化，制造费用的分配问题已经成为加强产品成本核算和管理的瓶颈和难点，适宜引入作业成本，提高产品成本的科学化和精细化管理。