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摘要：行政事业单位应通过加强内部会计控制和加强内部管理控制，实现行政事业单位内部控制的目标。
关键字：行政事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A
行政事业内部控制是由单位领导层和全体员工实施的。旨在提高行政事业管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。行政事业单位内部控制的目标可归纳为5个方面：1.合理保证事业单位管理和服务活动合法合规；2.合理保证事业单位资产安全；3.合理保证事业单位财务报告及相关信息真实完整；4.提高管理服务效率和效果；5.促进事业单位实现发展战略。
行政事业单位承担政府职能，不具有营利性，单位内部控制不应以经济效益为前提，而应以公共服务为目标来设计和建设内部控制；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制的设计不可能达到企业的规模；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制的内容相对要简单一些。
一、加强内部会计控制
内部会计控制不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和保护财产安全而实施的内部牵制。行政事业单位在建立和完善内部控制过程中，内部会计控制是核心。因此，行政事业单位要把内部会计控制作为行政事业单位的一种重要手段。
1.加强对会计人员的培训，提高人员素质。行政事业单位的会计人员大多没有接受过专业的教育，主观上使内部控制制度在执行中偏离，造成会计信息失真。主要原因有：①财务人员自身素质不高，对现行经济法律法规理解不透彻，对会计政策的误用，责任心不强，造成技术性的错误，对会计科目随意增减，科目设置不合理，会计确认计量工作混乱等，近几年会计制度作了较大的改革，新增内容较多，由于人员素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展的需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真。②由于从业人员政治素质不过硬，不能依法进行会计核算，不履行自身义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。③单位在选择会计从业人员时，不注重人员的业务能力，任人唯贤，还存在任人唯亲，看谁听话、谁顺眼，使得一些业务素质、职业道德不高的人担任了会计机构负责人和主管会计，就更加影响了内部会计控制的质量。
2.加强货币资金的管理。货币资金是单位流动性最强。控制风险最高的资产，合理的内部控制，保证货币资金的安全和完整。行政事业单位应对货币收支保管业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；由于行政事业单位收费的特殊性，必须严格执行财务管理制度，收入必须及时存入指定账户，不得坐支现金，全部货币资金业务必须经过本单位财务部门，不得私设“小金库”，不得设账外账。核定库存现金限额，超额部份及时存入银行，严禁“白条”抵库，另指定专人定期核对银行账户，定期和不定期进行现金盘点，确保银行账面余额与银行对账单相符，现金账面余额与实际库存相符。严格执行《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》。对于国家和上级部门核拨的专项资金，必须专款专用，严禁擅自挪用，借出货币资金，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，实行轮岗制度。相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
3.严格票据、印章管理与收费稽核。为了保证行政事业收费的合法性和完整性，必须加强收费票据、印章和收费工作的监督与管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定收费工作程序、退费流程及收费的稽核制度。防止乱收费以及贪污挪用的现象发生。对单位所使用的支票必须连号使用，银行预留印鉴须由专人分开保管。
4.加强财产物资管理。行政事业单位财产物资的采购由于个人不承担什么风险，应加强相关部门的认真审议、评估、决策，而不是盲目购买。财产物资的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程，防止在此过程中个人收受“回扣”，使国家财产蒙受损失。行政事业单位还应当建立实物资产管理制度，对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止实物资产发生不正常的损失。确保实物资产账实相符。
二、加强内部管理控制
内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的监督机制，管理者和相关业务部门在内部控制过程中应承担相应的职责，加强内部管理控制是保证与组织目标计划以及有关的措施、方法和记录得以充分实施。
1.提高领导现代化管理意识，由于行政事业单位的特有性质，有些领导现代管理意识淡薄，未按内部控制制度来管理，一人说了算，滥用职权，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。
2.提高管理水平，加强内部职工的管理意识，掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
3.重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。设立合理的部门结构，确认相关的管理职能和关系，为每个部门划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且权责对等，以增加各部门的控制意识。
4.加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
5.建立内部审计制度。内部审计有利于用时发现单位管理过程中存在的问题，及时提出改进意见和建议 ，从而有效地控制费用的大幅增长和铺张浪费。在加强内部审计的同时借助外部审计部门的力量不断完善内部控制。
通过加强内部会计控制和加强内部管理控制，规范了会计行为，防止违法违纪，贪污浪费的现象发生，保证了国有资产的安全，保证了会计资料的准确性、真实性和完整性，各部门明确自己的责任，遵纪守法，更好的服务于民，使各行政事业单位管理服务上一个新的台阶。
参考文献：
[1]新内部控制规范及相关制度应用指南（行政事业单位专用）.
[2]内部会计控制规范-货币资金.
[3]王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].中国卫生事业管理.
关键字：行政事业单位；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A
行政事业内部控制是由单位领导层和全体员工实施的。旨在提高行政事业管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。行政事业单位内部控制的目标可归纳为5个方面：1.合理保证事业单位管理和服务活动合法合规；2.合理保证事业单位资产安全；3.合理保证事业单位财务报告及相关信息真实完整；4.提高管理服务效率和效果；5.促进事业单位实现发展战略。
行政事业单位承担政府职能，不具有营利性，单位内部控制不应以经济效益为前提，而应以公共服务为目标来设计和建设内部控制；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制的设计不可能达到企业的规模；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制的内容相对要简单一些。
一、加强内部会计控制
内部会计控制不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和保护财产安全而实施的内部牵制。行政事业单位在建立和完善内部控制过程中，内部会计控制是核心。因此，行政事业单位要把内部会计控制作为行政事业单位的一种重要手段。
1.加强对会计人员的培训，提高人员素质。行政事业单位的会计人员大多没有接受过专业的教育，主观上使内部控制制度在执行中偏离，造成会计信息失真。主要原因有：①财务人员自身素质不高，对现行经济法律法规理解不透彻，对会计政策的误用，责任心不强，造成技术性的错误，对会计科目随意增减，科目设置不合理，会计确认计量工作混乱等，近几年会计制度作了较大的改革，新增内容较多，由于人员素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展的需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真。②由于从业人员政治素质不过硬，不能依法进行会计核算，不履行自身义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。③单位在选择会计从业人员时，不注重人员的业务能力，任人唯贤，还存在任人唯亲，看谁听话、谁顺眼，使得一些业务素质、职业道德不高的人担任了会计机构负责人和主管会计，就更加影响了内部会计控制的质量。
2.加强货币资金的管理。货币资金是单位流动性最强。控制风险最高的资产，合理的内部控制，保证货币资金的安全和完整。行政事业单位应对货币收支保管业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；由于行政事业单位收费的特殊性，必须严格执行财务管理制度，收入必须及时存入指定账户，不得坐支现金，全部货币资金业务必须经过本单位财务部门，不得私设“小金库”，不得设账外账。核定库存现金限额，超额部份及时存入银行，严禁“白条”抵库，另指定专人定期核对银行账户，定期和不定期进行现金盘点，确保银行账面余额与银行对账单相符，现金账面余额与实际库存相符。严格执行《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》。对于国家和上级部门核拨的专项资金，必须专款专用，严禁擅自挪用，借出货币资金，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，实行轮岗制度。相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
3.严格票据、印章管理与收费稽核。为了保证行政事业收费的合法性和完整性，必须加强收费票据、印章和收费工作的监督与管理，制定收费票据的购入、领用、核销制度，制定收费工作程序、退费流程及收费的稽核制度。防止乱收费以及贪污挪用的现象发生。对单位所使用的支票必须连号使用，银行预留印鉴须由专人分开保管。
4.加强财产物资管理。行政事业单位财产物资的采购由于个人不承担什么风险，应加强相关部门的认真审议、评估、决策，而不是盲目购买。财产物资的采购、付款、领用、管理要有严格的制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程，防止在此过程中个人收受“回扣”，使国家财产蒙受损失。行政事业单位还应当建立实物资产管理制度，对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止实物资产发生不正常的损失。确保实物资产账实相符。
二、加强内部管理控制
内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的监督机制，管理者和相关业务部门在内部控制过程中应承担相应的职责，加强内部管理控制是保证与组织目标计划以及有关的措施、方法和记录得以充分实施。
1.提高领导现代化管理意识，由于行政事业单位的特有性质，有些领导现代管理意识淡薄，未按内部控制制度来管理，一人说了算，滥用职权，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。
2.提高管理水平，加强内部职工的管理意识，掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
3.重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。设立合理的部门结构，确认相关的管理职能和关系，为每个部门划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且权责对等，以增加各部门的控制意识。
4.加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
5.建立内部审计制度。内部审计有利于用时发现单位管理过程中存在的问题，及时提出改进意见和建议 ，从而有效地控制费用的大幅增长和铺张浪费。在加强内部审计的同时借助外部审计部门的力量不断完善内部控制。
通过加强内部会计控制和加强内部管理控制，规范了会计行为，防止违法违纪，贪污浪费的现象发生，保证了国有资产的安全，保证了会计资料的准确性、真实性和完整性，各部门明确自己的责任，遵纪守法，更好的服务于民，使各行政事业单位管理服务上一个新的台阶。
参考文献：
[1]新内部控制规范及相关制度应用指南（行政事业单位专用）.
[2]内部会计控制规范-货币资金.
[3]王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].中国卫生事业管理.