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摘 要：税收具有集聚财政收入和调控宏观经济的职能，对税收收入影响因素的研究十分重要。选取国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数以及税收政策作为影响中国税收收入的主要因素，建立有断点的多元回归模型，得出各因素对税收收入的影响程度。通过1978—2013年各变量的数据实证研究，在数理分析的基础上，提出针对性建议，如保持适度财政支出，正确把握物价指数和税收收入的关系，谨慎制定税收政策等。
关键词：税收收入;财政支出;物价指数;税制改革
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2015）03-0038-07
一、引言
税收是国家为了向社会提供公共商品（包括公共产品和公共服务），凭借政治权力，按照法律规定进行的强制征收，是社会成员为获得公共需要而支付的价格或费用。[1]税收来源于经济，对经济又有重要的调控作用和影响。改革开放以来，我国经济发展迅速，1978—2013年的35年之间，国内生产总值增长额惊人，一跃成为世界第二大经济体。中国的税收收入状况也发生了很大的变化，1978年中国税收收入为519.28亿元，2013年增加到129206.64亿元。对税收收入影响因素的分析和研究有助于探索税收收入的增长规律，预测未来税收收入的发展趋势。
对于税收收入影响因素的研究大多选取各种经济指标进行多元回归分析判断各经济因素同税收收入的关系。刁其田（2013）选取国内生产总值、财政支出、进出口总额作为影响税收收入的因素进行多元线性回归分析，发现国内生产总值、财政支出、进出口总额都与税收收入呈正相关。[2]陈然然（2011）通过国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数、进出口总额、固定资产投资等五个指标对税收收入进行回归分析，发现影响税收收入的主要因素是国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数，各因素数量的变化引起税收总量变化的程度由各自的系数来反映。[3]陈修玲（2010）[4]，高珊珊、陆琪（2011）[5]，王丽（2015）[6]都选取不同经济指标建立多元回归模型对税收影响因素进行分析。
综合上述文献存在两个方面的问题。一方面，由于选取的变量不同，选取数据的时间段不同，这些文献得出的结论在揭示各种经济因素对税收收入的影响程度方面还存在争议。例如，各个因素对税收收入增长的贡献程度是多少？哪些因素对税收的影响程度更大？另一方面，这些研究都没有考虑1983—1985年的国有企业利改税和1994年新税制改革，没有在回归模型中引入这两个断点。本文将从实证的角度，选取若干代表性经济指标，应用最新的数据建立带有断点的多元回归模型，利用STATA软件通过OLS估计、相关性检验、Goldfeld—Quandt 检验等方法研究经济增长、财政支出、物价指数及税收政策等因素对国家税收收入的影响。
二、影响税收收入的主要因素
（一）经济发展因素
经济发展水平是影响税收收入的生产力要素，两者相关程度较高。这种相关性主要表现为经济发展水平决定税基的大小，决定着税制结构的选择。社会经济发展水平是税收增长的基本源泉，而社会经济发展可以通过国内生产总值（GDP）来反映。一般而言，一个国家 GDP 越高，税收收入会越多。
同时经济结构也是经济发展的一方面，也会对税收收入产生重大的影响。经济结构即国民经济各部门、各环节相互联系的总体构成形式。它所包含的范围十分广泛，具体包括诸如部门结构、产业结构、产品结构、所有制结构、企业组织结构等。这些因素都可能对税制结构的形成产生影响。不同的经济运行制度，要求有与之相适应的税制结构，这种制约关系，在社会主义转型国家中的税制结构选择问题上表现的十分明显。
（二）物价水平的变动
我国的税制结构以流转税为主，而各种经济指标都是以现行价格计算的，都会受到价格水平的影响。居民消费可分为商品性消费和服务性消费两部分，其中，商品性消费的增长，在短期内促进了产品的销售，减少了存货的积累，可以增加企业的利润，这种情况下，税收收入可以得到保障。随着生活水平的提高，居民消费倾向于服务性消费及奢侈品的消费，而此类消费品的物价指数比商品性消费品物价指数高。另一方面，服务性消费存在消费的同时付款，在付款的同时消费的特点，因此形成欠税较少，从而可以使税收收入增加。
（三）财政支出的需求
税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，在公共财力不断增长、公共财政成为财政支出框架的背景下，民生难题尤其是老百姓特别关注的医疗、教育、住房、就业需得到各级政府财政的更多投入。因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。
（四）税收政策的影响
自 1978 年以来我国经历了两次大的税制改革，一次是1984—1985 年的国有企业利改税，另一次是 1994 年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响，特别是1985 年税收陡增 215.42%。第二次税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。自实施积极的财政政策以来，国家为配合积极财政政策的贯彻实施，对税收政策也作了相应的调整，在鼓励出口、投资、消费，促进产业结构升级和调整收入分配等方面发挥了积极的作用。伴随着我国经济的快速增长、税务部门税收征管水平的提高和税收征管力度的加强，税收收入具有快速增长的趋势。
三、变量的选择与模型的建立
（一）变量的选择
本文主要从经济因素和国家政策因素对税收收入影响进行分析，不考虑政治和传统习惯及其他因素的影响。对于国家政策影响的分析，着重从国家财政政策入手。考虑经济运行机制及经济结构方面范围太广且太空泛，很难有一个具体的量化标准，也不考虑经济运行机制的影响。 综合以上定性分析，得到如下几个影响因素。为方便模型的建立，分别用不同的符号来代替以下影响因素：
1.经济增长：经济发展水平在很大程度上表现为经济的增长。以国内生产总值（GDP）来表示经济增长。用符号 表示。
2.财政支出：用财政支出来表示中国的财政政策。用符号 表示。
3.物价水平：以商品零售价格指数（CPI）来反映物价水平。用 来表示。
4.随机扰动项：加入一个随机扰动项 。
各项数据，整理如表1所示。
（二）模型的建立
根据定性分析，初步得到模型的形式是：
利用STATA对变量进行OLS拟合，分析几个自变量之间是否存在线性关系。得到的结果如表2、表3所示。
R-squared和AdjR-squared的值分别为0.9942和0.9936 ，说明拟合的模型较好的提取了数据中的信息。但是，从 、 、 的p值可以看出， 的p值并不是明显小于0.05的，所以要对模型进行进一步的分析完善。
通过对数据进行多重共线性检验来进一步分析是否在模型中存在线性相关的情况。检验结果如表4所示。
由于 、 之间的相关系数达到了0.9929，可以认为二者存在线性相关关系。
检验该模型是否存在异方差：
使用Goldfeld-Quandt 检验。在对 、 、 进行排序后，将样本期定义为1978—1986，用OLS方法可求得结果如表5、表6所示：
同样，将样本期定义为1987—2013，用OLS方法可求得结果如表7、表8所示：
F=248937.01/169464.68=1.4689 由于二者只存在线性相关关系而不存在异方差性，我们尝试剔除 再进行OLS回归，结果表9、表10所示：
可以看出，虽然P值较之前已经有所好转，但是X3和常数项的P值还是显著的大于0.05。尝试寻找其他的方法，将变量取对数代入方程。
此时的基本模型为：
得到的结果如表11、表12所示：
发现几乎所有的检验的数值都接受这个模型的估计，可以初步确定拟合方程为：
（2.838945）（0.0222558）（0.5975299）
t=（-3.56） （48.80） （3.27）
R2=0.9873
该方程的经济意义是：在其他因素确定的情况之下，当年财政支出每增长1%，税收收入会增长1.086078%。当年消费物价指数每增加1%，税收收入会增加1.953758%。
（三）引入断点的扩展模型
在以上模型中考虑政府政策的时候主要考虑了财政政策，而财政政策又仅仅用财政支出来表示。忽略了一个重要的影响因素，那就是我国经历的两次税制改革。在建立一个基本的线性模型之后，开始考虑加入税制改革影响之后的模型。
通过对表格给出的数据进行直观的判断可以看出：1985年税收增长陡增215.42%，这正好是国有企业利改税施行之后的时间。显然，第一次税制改革对税收增长速度产生了很大的影响。另一次税制改革是1994年的全国范围内的新税制改革，却未使表格中的数据出现明显的变化，1995年较1994年的税收增长仅为14.77%。所以这里以只考虑第一次的税制改革对税收增长的影响。将其定义为虚拟变量，设为D。
再次对模型进行OLS估计，结果表13、表14所示：
可以看出，在加入虚拟变量之后方程的你和情况出现了一些变化。LnX3的P值出现了大于0.05的情况，但由于其他的变量都拟合较好，仍然接受这个模型。在考虑税收政策改革的因素之后，得到如下方程：
（1.211851） （0.0116318） （0.2521907） （0.042073）
t=（-2.02） （83.86） （1.67） （13.79）
R2=0.9984
四、模型的解释
（一）数理分析
在建立模型的过程中，发现国内生产总值即GDP与财政支出存在很大的相关性，与中国的国情相关。中国实行的是社会主义市场经济，与西方国家的资本主义市场经济不同，政府的宏观调控对资本市场起着很大的作用。在经济疲软的时候，政府往往会采取扩张性的财政政策。而扩张性的财政政策一个很重要的方面就是扩大财政支出来扶持经济。经济的发展水平通常体现在国内生产总值上。总结起来就是，当GDP减小的时候会导致财政支出的增加。这就解释了为什么要剔除GDP这一因素。
从 的t检验值可以看出，财政支出对于我国税收收入具有很强的拟合性。从建立模型的过程来看，无论是未剔除 还是未取对数， 的拟合程度总是很好。怎么解释这一现象呢？显然，这是由于我国“以支定收”的税收政策。以支定收，是指根据政府支出的规模安排政府收入的规模。从其定义来看就可以发现二者存在很强的相关性。
既然政府收入的规模是根据政府支出的规模安排的，那么为何不剔除物价水平这一因素呢？原因是财政支出考虑了政府部门的因素，但是未考虑普通居民消费的因素。由于我国的税制结构以流转税为主，流转税包含了增值税、消费税、营业税和关税等。物价水平是用商品零售价格指数来衡量的，商品零售价格显然与流转税息息相关。所以在模型中，物价水平是一个不可忽视的重要因素。
（二）经济意义分析 本文主要针对中国税收收入的主要影响因素进行分析。根据分析，发现影响税收收入的经济因素是多方面的。首先，国内生产总值与税收收入呈显著正相关。国内生产总值增加会带来税收收入增加，经济增长是税收收人的基本源泉。其次，税收收入与财政支出表现出显著正相关。这表明，随着财政支出的增加，税收收入也会相应增加。财政支出是税收收入的最直接影响因素，很大程度上是因为“以支定收”是中国的税收收入的基本原则之一，经济发展水平越高，公共产品的需求范围也越广，需求水平也越高，政府为提供公共产品所需筹集的资金就越多，那么政府支出也就越大，这就越需要通过增加税收收入来增加财政收入以满足财政支出的巨大需求。第三，整体物价水平的变动也会对税收造成一定的影响。税收来源于国民收入，一般情况下统计口径要按照当期价格水平。因此，税收收人的影响要素中自然也包含着物价水平因素的影响。商品价格升高，商品销售收入或劳务收入增加，进而使得税收收入增加;反之，则税收收入减少。
五、结论及建议
通过建立有断点的多元回归模型，利用最新的经济数据验证，发现当年财政支出每增长1%，税收收入会增长0.9754065%;当年消费物价指数每增加1%，税收收入会增加0.4211778%;第一次税制改革之后比之前税收收入增加0.5888902%。可以看出税收收入与财政支出、物价水平、税收政策等方面存在着很大的关系。根据研究，提出以下建议。
第一，保持适度财政支出。财政支出与税收收入有很强的正相关关系，保持一定财政支出，既能够保证公共产品的供给和各种政府职能的实现，又能够促进经济及税收的增长。
第二，正确把握物价指数和税收收入的关系。适当的物价指数上涨可以刺激经济和税收的增长，拟合的模型也很明显地证明了二者呈现正相关，但是不能因为这样，就不断地使物价指数增长。物价指数上涨速度超过一定的临界值，就会发展成为恶性的通货膨胀，这不利于居民正常生产生活。
第三，谨慎制定税收政策。从第一次税制改革对中国税收造成的巨大影响可以看出，调整税收政策会极大影响税收收入。一次全面深入的税制改革会对中国的整个税收收入乃至经济形势造成重大深远的影响。在经济体制改革或经济结构发生变化时需要这样的税制改革来调整经济结构，避免制度僵化，但是改革的具体内容应当怎么定，怎样才能使经济在改革之后能够达到新的高度而非坠入谷底，这是需要思考的问题。
参考文献：
[1]庞凤喜.税收原理与中国税制 [M].武汉：中南财经经济出版社，2008：10.
[2]刁其田.我国财政税收收入的影响因素及实证分析[J].中国乡镇企业会计，2013（8）：27-29.
[3]陈然然.影响我国税收收入经济因素的实证分析[J].西南交通大学学报，2011（3）：64-66
[4]陈修玲.我国税收收入高速增长的影响因素及其实证分析 [J].中外企业家，2010（10）：60-62.
[5]高珊珊，等.小议我国税收收入影响因素[J].时代金融2011（6）：26.
[6]王丽.我国税收收入影响因素的实证分析[J].时代金融，2015（5）：43-48.
[7]中华人民共和国统计局.[EB/OL].[2015-08-10].http：//www.
stats.gov.cn/tjsj/ndsj/.
（责任编辑 夏菊子）
Study on the Factors Influencing China’s Tax Revenue from 1978 to 2013： Empirical Analysis based on Regression Discontinuity Model
HUANG Yi-jie， ZHU Jie
（School of Public Administration， Zhongnan University of Economics and Law， Wuhan 430074， China）
Abstract： Taxation has the function of collecting fiscal income and adjusting macro-economy， so it is very important to study the factors influencing tax revenue. Picking out the main factors influencing China’s tax revenue including GDP， fiscal expenditure， RPI（Retail Price Index） and taxation policy， this paper establishes a regression discontinuity model and finds out the influencing degree of each factors on tax revenue. Based on the empirical study and mathematical analysis on the data about various variants from 1978 to 2013， this paper suggests that the government should keep modest fiscal expenditure， understand correctly the relationship between price index and tax revenue and set up taxation policy prudentially.
Key Words： tax revenue; fiscal expenditure; price index; reform on taxation system
关键词：税收收入;财政支出;物价指数;税制改革
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2015）03-0038-07
一、引言
税收是国家为了向社会提供公共商品（包括公共产品和公共服务），凭借政治权力，按照法律规定进行的强制征收，是社会成员为获得公共需要而支付的价格或费用。[1]税收来源于经济，对经济又有重要的调控作用和影响。改革开放以来，我国经济发展迅速，1978—2013年的35年之间，国内生产总值增长额惊人，一跃成为世界第二大经济体。中国的税收收入状况也发生了很大的变化，1978年中国税收收入为519.28亿元，2013年增加到129206.64亿元。对税收收入影响因素的分析和研究有助于探索税收收入的增长规律，预测未来税收收入的发展趋势。
对于税收收入影响因素的研究大多选取各种经济指标进行多元回归分析判断各经济因素同税收收入的关系。刁其田（2013）选取国内生产总值、财政支出、进出口总额作为影响税收收入的因素进行多元线性回归分析，发现国内生产总值、财政支出、进出口总额都与税收收入呈正相关。[2]陈然然（2011）通过国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数、进出口总额、固定资产投资等五个指标对税收收入进行回归分析，发现影响税收收入的主要因素是国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数，各因素数量的变化引起税收总量变化的程度由各自的系数来反映。[3]陈修玲（2010）[4]，高珊珊、陆琪（2011）[5]，王丽（2015）[6]都选取不同经济指标建立多元回归模型对税收影响因素进行分析。
综合上述文献存在两个方面的问题。一方面，由于选取的变量不同，选取数据的时间段不同，这些文献得出的结论在揭示各种经济因素对税收收入的影响程度方面还存在争议。例如，各个因素对税收收入增长的贡献程度是多少？哪些因素对税收的影响程度更大？另一方面，这些研究都没有考虑1983—1985年的国有企业利改税和1994年新税制改革，没有在回归模型中引入这两个断点。本文将从实证的角度，选取若干代表性经济指标，应用最新的数据建立带有断点的多元回归模型，利用STATA软件通过OLS估计、相关性检验、Goldfeld—Quandt 检验等方法研究经济增长、财政支出、物价指数及税收政策等因素对国家税收收入的影响。
二、影响税收收入的主要因素
（一）经济发展因素
经济发展水平是影响税收收入的生产力要素，两者相关程度较高。这种相关性主要表现为经济发展水平决定税基的大小，决定着税制结构的选择。社会经济发展水平是税收增长的基本源泉，而社会经济发展可以通过国内生产总值（GDP）来反映。一般而言，一个国家 GDP 越高，税收收入会越多。
同时经济结构也是经济发展的一方面，也会对税收收入产生重大的影响。经济结构即国民经济各部门、各环节相互联系的总体构成形式。它所包含的范围十分广泛，具体包括诸如部门结构、产业结构、产品结构、所有制结构、企业组织结构等。这些因素都可能对税制结构的形成产生影响。不同的经济运行制度，要求有与之相适应的税制结构，这种制约关系，在社会主义转型国家中的税制结构选择问题上表现的十分明显。
（二）物价水平的变动
我国的税制结构以流转税为主，而各种经济指标都是以现行价格计算的，都会受到价格水平的影响。居民消费可分为商品性消费和服务性消费两部分，其中，商品性消费的增长，在短期内促进了产品的销售，减少了存货的积累，可以增加企业的利润，这种情况下，税收收入可以得到保障。随着生活水平的提高，居民消费倾向于服务性消费及奢侈品的消费，而此类消费品的物价指数比商品性消费品物价指数高。另一方面，服务性消费存在消费的同时付款，在付款的同时消费的特点，因此形成欠税较少，从而可以使税收收入增加。
（三）财政支出的需求
税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，在公共财力不断增长、公共财政成为财政支出框架的背景下，民生难题尤其是老百姓特别关注的医疗、教育、住房、就业需得到各级政府财政的更多投入。因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。
（四）税收政策的影响
自 1978 年以来我国经历了两次大的税制改革，一次是1984—1985 年的国有企业利改税，另一次是 1994 年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响，特别是1985 年税收陡增 215.42%。第二次税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。自实施积极的财政政策以来，国家为配合积极财政政策的贯彻实施，对税收政策也作了相应的调整，在鼓励出口、投资、消费，促进产业结构升级和调整收入分配等方面发挥了积极的作用。伴随着我国经济的快速增长、税务部门税收征管水平的提高和税收征管力度的加强，税收收入具有快速增长的趋势。
三、变量的选择与模型的建立
（一）变量的选择
本文主要从经济因素和国家政策因素对税收收入影响进行分析，不考虑政治和传统习惯及其他因素的影响。对于国家政策影响的分析，着重从国家财政政策入手。考虑经济运行机制及经济结构方面范围太广且太空泛，很难有一个具体的量化标准，也不考虑经济运行机制的影响。 综合以上定性分析，得到如下几个影响因素。为方便模型的建立，分别用不同的符号来代替以下影响因素：
1.经济增长：经济发展水平在很大程度上表现为经济的增长。以国内生产总值（GDP）来表示经济增长。用符号 表示。
2.财政支出：用财政支出来表示中国的财政政策。用符号 表示。
3.物价水平：以商品零售价格指数（CPI）来反映物价水平。用 来表示。
4.随机扰动项：加入一个随机扰动项 。
各项数据，整理如表1所示。
（二）模型的建立
根据定性分析，初步得到模型的形式是：
利用STATA对变量进行OLS拟合，分析几个自变量之间是否存在线性关系。得到的结果如表2、表3所示。
R-squared和AdjR-squared的值分别为0.9942和0.9936 ，说明拟合的模型较好的提取了数据中的信息。但是，从 、 、 的p值可以看出， 的p值并不是明显小于0.05的，所以要对模型进行进一步的分析完善。
通过对数据进行多重共线性检验来进一步分析是否在模型中存在线性相关的情况。检验结果如表4所示。
由于 、 之间的相关系数达到了0.9929，可以认为二者存在线性相关关系。
检验该模型是否存在异方差：
使用Goldfeld-Quandt 检验。在对 、 、 进行排序后，将样本期定义为1978—1986，用OLS方法可求得结果如表5、表6所示：
同样，将样本期定义为1987—2013，用OLS方法可求得结果如表7、表8所示：
F=248937.01/169464.68=1.4689
可以看出，虽然P值较之前已经有所好转，但是X3和常数项的P值还是显著的大于0.05。尝试寻找其他的方法，将变量取对数代入方程。
此时的基本模型为：
得到的结果如表11、表12所示：
发现几乎所有的检验的数值都接受这个模型的估计，可以初步确定拟合方程为：
（2.838945）（0.0222558）（0.5975299）
t=（-3.56） （48.80） （3.27）
R2=0.9873
该方程的经济意义是：在其他因素确定的情况之下，当年财政支出每增长1%，税收收入会增长1.086078%。当年消费物价指数每增加1%，税收收入会增加1.953758%。
（三）引入断点的扩展模型
在以上模型中考虑政府政策的时候主要考虑了财政政策，而财政政策又仅仅用财政支出来表示。忽略了一个重要的影响因素，那就是我国经历的两次税制改革。在建立一个基本的线性模型之后，开始考虑加入税制改革影响之后的模型。
通过对表格给出的数据进行直观的判断可以看出：1985年税收增长陡增215.42%，这正好是国有企业利改税施行之后的时间。显然，第一次税制改革对税收增长速度产生了很大的影响。另一次税制改革是1994年的全国范围内的新税制改革，却未使表格中的数据出现明显的变化，1995年较1994年的税收增长仅为14.77%。所以这里以只考虑第一次的税制改革对税收增长的影响。将其定义为虚拟变量，设为D。
再次对模型进行OLS估计，结果表13、表14所示：
可以看出，在加入虚拟变量之后方程的你和情况出现了一些变化。LnX3的P值出现了大于0.05的情况，但由于其他的变量都拟合较好，仍然接受这个模型。在考虑税收政策改革的因素之后，得到如下方程：
（1.211851） （0.0116318） （0.2521907） （0.042073）
t=（-2.02） （83.86） （1.67） （13.79）
R2=0.9984
四、模型的解释
（一）数理分析
在建立模型的过程中，发现国内生产总值即GDP与财政支出存在很大的相关性，与中国的国情相关。中国实行的是社会主义市场经济，与西方国家的资本主义市场经济不同，政府的宏观调控对资本市场起着很大的作用。在经济疲软的时候，政府往往会采取扩张性的财政政策。而扩张性的财政政策一个很重要的方面就是扩大财政支出来扶持经济。经济的发展水平通常体现在国内生产总值上。总结起来就是，当GDP减小的时候会导致财政支出的增加。这就解释了为什么要剔除GDP这一因素。
从 的t检验值可以看出，财政支出对于我国税收收入具有很强的拟合性。从建立模型的过程来看，无论是未剔除 还是未取对数， 的拟合程度总是很好。怎么解释这一现象呢？显然，这是由于我国“以支定收”的税收政策。以支定收，是指根据政府支出的规模安排政府收入的规模。从其定义来看就可以发现二者存在很强的相关性。
既然政府收入的规模是根据政府支出的规模安排的，那么为何不剔除物价水平这一因素呢？原因是财政支出考虑了政府部门的因素，但是未考虑普通居民消费的因素。由于我国的税制结构以流转税为主，流转税包含了增值税、消费税、营业税和关税等。物价水平是用商品零售价格指数来衡量的，商品零售价格显然与流转税息息相关。所以在模型中，物价水平是一个不可忽视的重要因素。
（二）经济意义分析 本文主要针对中国税收收入的主要影响因素进行分析。根据分析，发现影响税收收入的经济因素是多方面的。首先，国内生产总值与税收收入呈显著正相关。国内生产总值增加会带来税收收入增加，经济增长是税收收人的基本源泉。其次，税收收入与财政支出表现出显著正相关。这表明，随着财政支出的增加，税收收入也会相应增加。财政支出是税收收入的最直接影响因素，很大程度上是因为“以支定收”是中国的税收收入的基本原则之一，经济发展水平越高，公共产品的需求范围也越广，需求水平也越高，政府为提供公共产品所需筹集的资金就越多，那么政府支出也就越大，这就越需要通过增加税收收入来增加财政收入以满足财政支出的巨大需求。第三，整体物价水平的变动也会对税收造成一定的影响。税收来源于国民收入，一般情况下统计口径要按照当期价格水平。因此，税收收人的影响要素中自然也包含着物价水平因素的影响。商品价格升高，商品销售收入或劳务收入增加，进而使得税收收入增加;反之，则税收收入减少。
五、结论及建议
通过建立有断点的多元回归模型，利用最新的经济数据验证，发现当年财政支出每增长1%，税收收入会增长0.9754065%;当年消费物价指数每增加1%，税收收入会增加0.4211778%;第一次税制改革之后比之前税收收入增加0.5888902%。可以看出税收收入与财政支出、物价水平、税收政策等方面存在着很大的关系。根据研究，提出以下建议。
第一，保持适度财政支出。财政支出与税收收入有很强的正相关关系，保持一定财政支出，既能够保证公共产品的供给和各种政府职能的实现，又能够促进经济及税收的增长。
第二，正确把握物价指数和税收收入的关系。适当的物价指数上涨可以刺激经济和税收的增长，拟合的模型也很明显地证明了二者呈现正相关，但是不能因为这样，就不断地使物价指数增长。物价指数上涨速度超过一定的临界值，就会发展成为恶性的通货膨胀，这不利于居民正常生产生活。
第三，谨慎制定税收政策。从第一次税制改革对中国税收造成的巨大影响可以看出，调整税收政策会极大影响税收收入。一次全面深入的税制改革会对中国的整个税收收入乃至经济形势造成重大深远的影响。在经济体制改革或经济结构发生变化时需要这样的税制改革来调整经济结构，避免制度僵化，但是改革的具体内容应当怎么定，怎样才能使经济在改革之后能够达到新的高度而非坠入谷底，这是需要思考的问题。
参考文献：
[1]庞凤喜.税收原理与中国税制 [M].武汉：中南财经经济出版社，2008：10.
[2]刁其田.我国财政税收收入的影响因素及实证分析[J].中国乡镇企业会计，2013（8）：27-29.
[3]陈然然.影响我国税收收入经济因素的实证分析[J].西南交通大学学报，2011（3）：64-66
[4]陈修玲.我国税收收入高速增长的影响因素及其实证分析 [J].中外企业家，2010（10）：60-62.
[5]高珊珊，等.小议我国税收收入影响因素[J].时代金融2011（6）：26.
[6]王丽.我国税收收入影响因素的实证分析[J].时代金融，2015（5）：43-48.
[7]中华人民共和国统计局.[EB/OL].[2015-08-10].http：//www.
stats.gov.cn/tjsj/ndsj/.
（责任编辑 夏菊子）
Study on the Factors Influencing China’s Tax Revenue from 1978 to 2013： Empirical Analysis based on Regression Discontinuity Model
HUANG Yi-jie， ZHU Jie
（School of Public Administration， Zhongnan University of Economics and Law， Wuhan 430074， China）
Abstract： Taxation has the function of collecting fiscal income and adjusting macro-economy， so it is very important to study the factors influencing tax revenue. Picking out the main factors influencing China’s tax revenue including GDP， fiscal expenditure， RPI（Retail Price Index） and taxation policy， this paper establishes a regression discontinuity model and finds out the influencing degree of each factors on tax revenue. Based on the empirical study and mathematical analysis on the data about various variants from 1978 to 2013， this paper suggests that the government should keep modest fiscal expenditure， understand correctly the relationship between price index and tax revenue and set up taxation policy prudentially.
Key Words： tax revenue; fiscal expenditure; price index; reform on taxation system