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摘要：在我国，中小企业一般都会选择在新三板上市，虽然新三板的上市要求相对来说要低一些，但是对于上市的中小企业来说，他们企业本身的特殊性，所以他们在财务实务中还存在着许多操作风险。新三板上市的中小企业财务实务操作风险主要有这几个方面，一方面新三板上市公司没有实打实的遵循会计准则的要求，在实际工作当中，存在与会计准则不相符的现象；另一方面，新三板上市公司基本没有完整的财务内部控制体系，内部控制存在许多的问题和漏洞。除此之外，新三板上市公司大多将税负视为企业的一大负担，财务操作中很多的地方都不符合税法的规定或者要求。鉴于新三板上市公司财务实务的实际情况和存在的问题，需要新三板上市公司在上市之前就要规范企业的会计工作，建立健全完善的财务控制系统，重视企业的纳税情况。多方面进行治理和规范，以更好的应对新三板上市过程中可能面临的财务风险。
关键词：新三板；财务实务；问题；对策
随着社会经济的快速发展，越来越多的中小企业想投入到上市的活动中去，而我国新三板对于上市公司的准入门槛也越来越宽松，使得越来越多的企业在新三板成功上市，新三板上市确实给中小企业带来了不少的好处，带来了更多的发展资金，但是也随之带来了更大的财务风险，公司的财务操作暴露于公众的视野以内，承受的财务压力随之增大。同时，在我国存在着许多的地方政府控制的国有中小企业，他们也挤在了新三板上市的大军之中，由于这些国有企业和民营企业的性质不同，他们在生产以外，一般都承担着政府提供公共产品和公共服务的职能，这就使得国有的中小企业在新三板上市以后将面临更大的财务风险。面对如此复杂多变的社会环境，及时发现存在的风险，控制风险，才能使新三板上市公司更好的趋利避害，充分发挥上市优势。
一、新三板上市前公司财务操作存在的问题
（一）财务操作不规范
新三板上市前公司的财务操作问题是普遍都存在的，最突出的问题就是财务操作与业务实务不相符，而这也是准备新三板上市公司面临的最大的财务风险。准备新三板上市的公司存在这些问题的主要原因有以下几个方面：第一，会计制度问题。准备新三板上市的公司会计制度一般都比较简陋，不能满足企业多方面业务的会计处理需要。如此单一简陋的会计制度是无法满足企业多样化需求的，使得企业的一些业务会计操作没有对应的、标准的会计处理方式，只能在现有的会计制度中选择最接近的处理方式进行处理操作，没有完全准确的会计处理方法解决这些问题，就使得企业的同类业务未进行统一的标准处理，给企业的财务工作分析带来很大的不确定性。第二，会计制度未得到及时的更新。由于我国会计制度的变更，企业原有的会计制度无法随着新制度的出台而相应的做出调整，企业会计制度无法跟上国家会计制度更新的脚步。落后时代步伐的会计制度会给企业的发展带来更大的风险，一方面，落后的会计制度适应不了时代的发展变化趋势，无法满足企业的发展要求。另一方面，新的会计制度是拥有比较科学的财务处理方式的，它能更好的保证财务处理的科学有效。而落后会计制度则无法保证企业会计处理的科学有效。总而言之，企业会计制度的不完善或落后的会计制度都将是企业面临更大的财务风险，无法同业务服务和会计制度规定相符合的会计制度也使得企业在财务报表方面存在着较多的漏洞，引起公众对公司财务的怀疑，对公司的声誉造成加大影响。
（二）企业纳税意识不强，信用等级较低
企业的纳税信用等级主要反映了一个企业在税务活动时是否存在违规和违法的现象，是企业信用等级的重要体现。纳税等级的审核也是准备上市新三板的企业的一个重要方面，对于企业的纳税信用等级可以分为两个方面来进行分析：第一，企业是否按时缴纳税款。税法对于企业纳税一般都有比较宽松的时间限制，企业完全有能力在规定期限内缴纳税款。同时，税法对于经营比较困难，无法按时缴纳税款的企业给予了一定的宽限时间，只要企业提出宽限申请，并符合交税时间宽限的条件，就能够延期缴纳税款，在这些优惠政策下，企业没有理由无法按时缴纳税款。第二，企业是否按照缴税额度缴纳税款。这主要是指企业在生产销售过程中，按照税法的规定进行缴税。对于企业缴纳税款的额度，不仅是企业自身应该缴纳的税款，还应该有企业代收代缴和代扣代缴的部分。例如，很多企业在给员工发放工资时，为了减少员工的个人所得税负担，便多个账户给企业员工发放工资来逃税，这些做法都是税法明确规定不允许的。对于许多新三板上市的企业来说，纳税信用等级是其经常忽略的一大问题，其带来的后果就是极大的影响企业的筹融资活动，而且纳税信用等级较低的企业，上市以后股价也会比较低。
（三）财务内部控制不强
内部控制是企业对生产经营过程中各个环节通过监督和制度控制的方法加以管理，达到发现风险和规避风险、防范人为操作的目的。内部控制是企业进行现代化管理的重要方面，关系着企业管理水平的高低。新三板上市公司财务操作的内部控制关系着企业财务实务的方方面面，对企业的财务实务操作作用重大。
新三板上市的中小企业，其财务内部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其内部控制薄弱方面主要有以下几个：第一，企业的财务内部控制体系比较简单，制度单一。这些比较简单的内部控制制度在设计的时候，没有充分考虑企业的发展实际，无法充分的发现企业发展过程中可能存在的风险或者潜在风险，不能对这些风险进行有效的防范和规避，财务操作内部控制作用发挥有限。第二，财务机构简单，工作人员设置不规范。由于中小企业的发展规模较小，对于企业的财务机构设置也比较简单，财务人员需求也比较小，人员岗位设置基本不规范。例如，很多企業的财务部门工作人员都是一人身兼多职，财务内部控制对工作人员无法进行有效控制，财务工作人员风险依然存在。尤其是新三板上市的国有中小企业，其内部控制意识更加薄弱，由此给国家带来的损失是极大的。
二、规范新三板上市公司财务操作的对策
（一）规范财务操作
中小企业规范财务操作就得有法可依，有章可循，必须建立与企业业务相符合的财务操作制度，新三板上市公司的会计制度不仅要满足企业业务发展的需要，还要紧跟时代的步伐，随时更新并符合国家会计制度的最新会计准则，这是对中小企业财务操作的最基本的要求。要想企业在新三板上市以后从容的应对上市带来的风险，就需要企业尽力做到企业财务操作的基本要求，新三板上市公司要想满足企业财务操作的基本要求，需要企业做好以下两个方面的工作：第一，分类设置相应的会计处理方法。根据企业的性质和发展的业务，设置与其相匹配的会计处理方法。比如企业的筹融资，应根据企业的发展性质和经营业务，对这些业务进行统一标准的划分，并对应的设置相关的会计处理方法，保证公司财务操作的科学准确。第二，企业要紧跟时代的发展步伐，随着国家会计制度的更新，对自己公司的会计制度也要相应的作出调整，以更好的应对接下来的财务工作。对于大多数的中小企业来说，很难做好以上两个方面的工作，在这种情况下，可以寻找外援帮助，例如咨询专业机构，寻求帮助等。此外，新三板上市公司还应该定时安排财务工作人员进行培训，提高财务工作人员的工作水平，加强思想道德素质教育，提高财务工作人员的综合素质，降低财务工作中的人员风险。
（二）规范企业纳税，提高信用等级
企业的纳税水平是新三板上市过程中的重要方面，企业应该加强对纳税水平的关注，重视企业纳税信用等级。一方面企业要设置专门的税务管理人员，处理相关的税务工作，增强税务工作的专业性，保证企业按时按额完成税款的缴纳。另一方面，企业对纳税过程中出现的难点问题，要及时咨询专业机构，严格依照法律的规定，缴纳税款。此外，新三板上市公司还应该做好与税务部门的沟通，及时了解税收优惠情况，如果满足税收优惠条件，及时申请，减轻企业税负。
（三）完善财务操作内部控制
新三板上市公司完善财务操作内部控制可以更好的应对可能出现的财务风险，所以内部控制至关重要。第一，企业应该建立健全完善的内部控制制度，并根據自身企业的性质和发展特点，对这些内部控制制度进行适当的调整，确保财务工作的规范性。第二，加强对财务工作人员的内部控制。对企业的财务工作人员要强化他们的风险意识，特别是高层管理人员的风险意识，并且要对着高层人员进行有意识的管理，降低财务人员风险。
参考文献：
[1]孙艳玲.新三板挂牌涉及的财务问题[J].企业改革与管理，2013（10）.
[2]秦红萍，于丹.新三板企业内控缺陷分析与对策[J].财会月刊，2015（11）.
（作者单位：天津天堰科技股份有限公司）
关键词：新三板；财务实务；问题；对策
随着社会经济的快速发展，越来越多的中小企业想投入到上市的活动中去，而我国新三板对于上市公司的准入门槛也越来越宽松，使得越来越多的企业在新三板成功上市，新三板上市确实给中小企业带来了不少的好处，带来了更多的发展资金，但是也随之带来了更大的财务风险，公司的财务操作暴露于公众的视野以内，承受的财务压力随之增大。同时，在我国存在着许多的地方政府控制的国有中小企业，他们也挤在了新三板上市的大军之中，由于这些国有企业和民营企业的性质不同，他们在生产以外，一般都承担着政府提供公共产品和公共服务的职能，这就使得国有的中小企业在新三板上市以后将面临更大的财务风险。面对如此复杂多变的社会环境，及时发现存在的风险，控制风险，才能使新三板上市公司更好的趋利避害，充分发挥上市优势。
一、新三板上市前公司财务操作存在的问题
（一）财务操作不规范
新三板上市前公司的财务操作问题是普遍都存在的，最突出的问题就是财务操作与业务实务不相符，而这也是准备新三板上市公司面临的最大的财务风险。准备新三板上市的公司存在这些问题的主要原因有以下几个方面：第一，会计制度问题。准备新三板上市的公司会计制度一般都比较简陋，不能满足企业多方面业务的会计处理需要。如此单一简陋的会计制度是无法满足企业多样化需求的，使得企业的一些业务会计操作没有对应的、标准的会计处理方式，只能在现有的会计制度中选择最接近的处理方式进行处理操作，没有完全准确的会计处理方法解决这些问题，就使得企业的同类业务未进行统一的标准处理，给企业的财务工作分析带来很大的不确定性。第二，会计制度未得到及时的更新。由于我国会计制度的变更，企业原有的会计制度无法随着新制度的出台而相应的做出调整，企业会计制度无法跟上国家会计制度更新的脚步。落后时代步伐的会计制度会给企业的发展带来更大的风险，一方面，落后的会计制度适应不了时代的发展变化趋势，无法满足企业的发展要求。另一方面，新的会计制度是拥有比较科学的财务处理方式的，它能更好的保证财务处理的科学有效。而落后会计制度则无法保证企业会计处理的科学有效。总而言之，企业会计制度的不完善或落后的会计制度都将是企业面临更大的财务风险，无法同业务服务和会计制度规定相符合的会计制度也使得企业在财务报表方面存在着较多的漏洞，引起公众对公司财务的怀疑，对公司的声誉造成加大影响。
（二）企业纳税意识不强，信用等级较低
企业的纳税信用等级主要反映了一个企业在税务活动时是否存在违规和违法的现象，是企业信用等级的重要体现。纳税等级的审核也是准备上市新三板的企业的一个重要方面，对于企业的纳税信用等级可以分为两个方面来进行分析：第一，企业是否按时缴纳税款。税法对于企业纳税一般都有比较宽松的时间限制，企业完全有能力在规定期限内缴纳税款。同时，税法对于经营比较困难，无法按时缴纳税款的企业给予了一定的宽限时间，只要企业提出宽限申请，并符合交税时间宽限的条件，就能够延期缴纳税款，在这些优惠政策下，企业没有理由无法按时缴纳税款。第二，企业是否按照缴税额度缴纳税款。这主要是指企业在生产销售过程中，按照税法的规定进行缴税。对于企业缴纳税款的额度，不仅是企业自身应该缴纳的税款，还应该有企业代收代缴和代扣代缴的部分。例如，很多企业在给员工发放工资时，为了减少员工的个人所得税负担，便多个账户给企业员工发放工资来逃税，这些做法都是税法明确规定不允许的。对于许多新三板上市的企业来说，纳税信用等级是其经常忽略的一大问题，其带来的后果就是极大的影响企业的筹融资活动，而且纳税信用等级较低的企业，上市以后股价也会比较低。
（三）财务内部控制不强
内部控制是企业对生产经营过程中各个环节通过监督和制度控制的方法加以管理，达到发现风险和规避风险、防范人为操作的目的。内部控制是企业进行现代化管理的重要方面，关系着企业管理水平的高低。新三板上市公司财务操作的内部控制关系着企业财务实务的方方面面，对企业的财务实务操作作用重大。
新三板上市的中小企业，其财务内部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其内部控制薄弱方面主要有以下几个：第一，企业的财务内部控制体系比较简单，制度单一。这些比较简单的内部控制制度在设计的时候，没有充分考虑企业的发展实际，无法充分的发现企业发展过程中可能存在的风险或者潜在风险，不能对这些风险进行有效的防范和规避，财务操作内部控制作用发挥有限。第二，财务机构简单，工作人员设置不规范。由于中小企业的发展规模较小，对于企业的财务机构设置也比较简单，财务人员需求也比较小，人员岗位设置基本不规范。例如，很多企業的财务部门工作人员都是一人身兼多职，财务内部控制对工作人员无法进行有效控制，财务工作人员风险依然存在。尤其是新三板上市的国有中小企业，其内部控制意识更加薄弱，由此给国家带来的损失是极大的。
二、规范新三板上市公司财务操作的对策
（一）规范财务操作
中小企业规范财务操作就得有法可依，有章可循，必须建立与企业业务相符合的财务操作制度，新三板上市公司的会计制度不仅要满足企业业务发展的需要，还要紧跟时代的步伐，随时更新并符合国家会计制度的最新会计准则，这是对中小企业财务操作的最基本的要求。要想企业在新三板上市以后从容的应对上市带来的风险，就需要企业尽力做到企业财务操作的基本要求，新三板上市公司要想满足企业财务操作的基本要求，需要企业做好以下两个方面的工作：第一，分类设置相应的会计处理方法。根据企业的性质和发展的业务，设置与其相匹配的会计处理方法。比如企业的筹融资，应根据企业的发展性质和经营业务，对这些业务进行统一标准的划分，并对应的设置相关的会计处理方法，保证公司财务操作的科学准确。第二，企业要紧跟时代的发展步伐，随着国家会计制度的更新，对自己公司的会计制度也要相应的作出调整，以更好的应对接下来的财务工作。对于大多数的中小企业来说，很难做好以上两个方面的工作，在这种情况下，可以寻找外援帮助，例如咨询专业机构，寻求帮助等。此外，新三板上市公司还应该定时安排财务工作人员进行培训，提高财务工作人员的工作水平，加强思想道德素质教育，提高财务工作人员的综合素质，降低财务工作中的人员风险。
（二）规范企业纳税，提高信用等级
企业的纳税水平是新三板上市过程中的重要方面，企业应该加强对纳税水平的关注，重视企业纳税信用等级。一方面企业要设置专门的税务管理人员，处理相关的税务工作，增强税务工作的专业性，保证企业按时按额完成税款的缴纳。另一方面，企业对纳税过程中出现的难点问题，要及时咨询专业机构，严格依照法律的规定，缴纳税款。此外，新三板上市公司还应该做好与税务部门的沟通，及时了解税收优惠情况，如果满足税收优惠条件，及时申请，减轻企业税负。
（三）完善财务操作内部控制
新三板上市公司完善财务操作内部控制可以更好的应对可能出现的财务风险，所以内部控制至关重要。第一，企业应该建立健全完善的内部控制制度，并根據自身企业的性质和发展特点，对这些内部控制制度进行适当的调整，确保财务工作的规范性。第二，加强对财务工作人员的内部控制。对企业的财务工作人员要强化他们的风险意识，特别是高层管理人员的风险意识，并且要对着高层人员进行有意识的管理，降低财务人员风险。
参考文献：
[1]孙艳玲.新三板挂牌涉及的财务问题[J].企业改革与管理，2013（10）.
[2]秦红萍，于丹.新三板企业内控缺陷分析与对策[J].财会月刊，2015（11）.
（作者单位：天津天堰科技股份有限公司）