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摘要：如何运用跟踪审计解决当前问题？全过程跟踪审计把基建工程审计分事前、事中、事后三个阶段，从项目立项到交付使用各环节审计人员都参与其中，对项目实施的全过程有更深入地了解，特别是审计人员经常深入施工现场。
关键词：跟踪审计、概算、招标、建设单位、造价、政府投资
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
什么是建设项目跟踪审计？当前，与建设项目审计有关的概念有许多，其中比较集中的叫法有“固定资产投资审计”、“建设项目审计”和“基本建设审计”三种，究竟如何界定上述描述之间的区别和联系?
建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程 建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。
当前建设项目审计中存在的关键问题？1、超概算投资较为突出 这一问题的产生主要是由于某些项目设计本身深度不够、概算粗略、项目内容中途变更频繁，而某些项目建设单位人为的少报批多建设，擅自提高装修标准，扩大建设规模的情况更是直接导致项目建设资金来源不足，形成大量资金缺口。 2、招投标不规范 一是应招标而未招，尤其是勘察、设计、监理、材料采购等单位的确定不依照有关规定进行招标。二是未在规定媒体和网站上发布招标公告或发布公告内容不全。三 是招标资格预审流于形式，不按有关强制性规定对投标单位进行资质审查。重程序而不重实际，重证件而不重人员，使一些不具备资质、不符合施工要求的单位通过 借用资质的方式参与招标.3、中标单位违法分包转包问题突出 在一些工程建设项目中某些中标企业违规将工程转包或分包给无资质施工企业，从而形成了当前工程建设中“高资质中标、低资质进场、无资质施工”的现象，直接影响了工程建设质量。4、建设项目施工过程中管理不到位 一是未聘请独立的监理单位或聘请的监理单位不负责，默许施工单位在未经设计部门和建设单位同意的情况下，擅自变更工程内容。二是工程变更联系单签证 不规范，这些问题的存在在很大程度上影响了工程变更联系单的真实性和有效性。三是有些建设项目使用材料无出厂合格证或不按规定送检、隐蔽工程无记录或记录 不全、缺少相应环节的验收记录、施工日志及监理日志记录不详，从而导致工程质量难以有效控制。四是建设工程计量不及时，存在集中计量、重复计量的现象，致 使有些工程计量不够准确。如何运用跟踪审计解决当前问题？全过程跟踪审计把基建工程审计分事前、事中、事后三个阶段，从项目立项到交付使用各环节审计人员都参与其中，对项目实施的全过程有更深入地了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽隐蔽工程、现 场变更、签证都有详尽的了解，不但避免了结算时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为 主动的全过程跟踪审计，从源头上控制工程造价。
一、跟踪审计的事前控制
建设项目开工前，对项目的各项前期准备工作，如立项批复情况、项目设计方案的经济性、项目资金来源是否得以足额保证等进行综合分析审核项目的招投标程序 是否公开、公平、公正并符合国家及各地政府的相关规定，有无不招标、围标、串标等情况发生；中标单位是否达到相关法律法规的要求，有无借用资质的情况存 在；主要设计人员、监理工程师及施工单位项目经理和主要技术人员是否具备相应职业资格。
二、跟踪审计的事中控制
建设项目建设过程中，应重点对项目建设管理、质量控制及项目资金使用情况等进行审计。核实建设单位有无未按相关财务管理规定支付现金的情况；中标施工单位 是否违规将工程分包或者转包，是否严格按照项目设计方案施工、有无偷工减料等工程质量问题；建设项目使用材料是否具有出厂合格证并按规定送检；施工日志和 监理日志记录是否及时、完整、准确、详细；对工程量的计量是否存在集中计量、重复计量的现象，尤其是对隐蔽工程的计量，要充分发挥跟踪审计的优势，减少日 后因核减工程量与建设单位发生矛盾的情况
三、跟踪审计的事后控制
建设项目竣工决算后，除按照传统审计模式对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计外，还要针对前面两个阶段审计中发现问题的整改情况进行复查，对整改情况做出综合评价。
基层审计机关参与跟踪审计的几点建议（一）加大培训力度，提高基层审计人员专业水平。除了由上级审计机关定期组织专业知识培训外，还可以通过 “以审代训”的方式，即由上级审计机关在跟踪审计过程中邀请基层审计机关的业务骨干参与，使其熟悉了解项目建设审计过程中各个环节应该关注的重点内容，补 充并更新基层审计人员的专业知识水平，从根本上提高基层审计机关的审计能力。
（二）从制度上保障基层审计机关参与跟踪审计的独立性。基层审计机关作为当地政府的一个职能部门其审计的独立性往往使人怀疑，尤其是在地方政府投资建设的 项目中，为了避免跟踪审计流于形式，可以采取上级审计机关授权审计或者交叉审计的方式，增强基层审计机关在跟踪审计中的独立性。
設计制作及安装工程竣工结算进行了审计，现将审计组的审计报告送你单位征求意见。请自接到审计报告之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书
参考文献
1、《合同原理与实务》 作者：崔军机械工业出版社 (2011-10)
2、《安徽省审计机关实施“五年行动计划”制度汇编》作者：安徽省审计厅 内部资料
3、《工程造价纠纷避免与索赔处理对策》作者：主编 陈爱莲 中国建材工业出版社（2013-01）
关键词：跟踪审计、概算、招标、建设单位、造价、政府投资
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
什么是建设项目跟踪审计？当前，与建设项目审计有关的概念有许多，其中比较集中的叫法有“固定资产投资审计”、“建设项目审计”和“基本建设审计”三种，究竟如何界定上述描述之间的区别和联系?
建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程 建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。
当前建设项目审计中存在的关键问题？1、超概算投资较为突出 这一问题的产生主要是由于某些项目设计本身深度不够、概算粗略、项目内容中途变更频繁，而某些项目建设单位人为的少报批多建设，擅自提高装修标准，扩大建设规模的情况更是直接导致项目建设资金来源不足，形成大量资金缺口。 2、招投标不规范 一是应招标而未招，尤其是勘察、设计、监理、材料采购等单位的确定不依照有关规定进行招标。二是未在规定媒体和网站上发布招标公告或发布公告内容不全。三 是招标资格预审流于形式，不按有关强制性规定对投标单位进行资质审查。重程序而不重实际，重证件而不重人员，使一些不具备资质、不符合施工要求的单位通过 借用资质的方式参与招标.3、中标单位违法分包转包问题突出 在一些工程建设项目中某些中标企业违规将工程转包或分包给无资质施工企业，从而形成了当前工程建设中“高资质中标、低资质进场、无资质施工”的现象，直接影响了工程建设质量。4、建设项目施工过程中管理不到位 一是未聘请独立的监理单位或聘请的监理单位不负责，默许施工单位在未经设计部门和建设单位同意的情况下，擅自变更工程内容。二是工程变更联系单签证 不规范，这些问题的存在在很大程度上影响了工程变更联系单的真实性和有效性。三是有些建设项目使用材料无出厂合格证或不按规定送检、隐蔽工程无记录或记录 不全、缺少相应环节的验收记录、施工日志及监理日志记录不详，从而导致工程质量难以有效控制。四是建设工程计量不及时，存在集中计量、重复计量的现象，致 使有些工程计量不够准确。如何运用跟踪审计解决当前问题？全过程跟踪审计把基建工程审计分事前、事中、事后三个阶段，从项目立项到交付使用各环节审计人员都参与其中，对项目实施的全过程有更深入地了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽隐蔽工程、现 场变更、签证都有详尽的了解，不但避免了结算时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为 主动的全过程跟踪审计，从源头上控制工程造价。
一、跟踪审计的事前控制
建设项目开工前，对项目的各项前期准备工作，如立项批复情况、项目设计方案的经济性、项目资金来源是否得以足额保证等进行综合分析审核项目的招投标程序 是否公开、公平、公正并符合国家及各地政府的相关规定，有无不招标、围标、串标等情况发生；中标单位是否达到相关法律法规的要求，有无借用资质的情况存 在；主要设计人员、监理工程师及施工单位项目经理和主要技术人员是否具备相应职业资格。
二、跟踪审计的事中控制
建设项目建设过程中，应重点对项目建设管理、质量控制及项目资金使用情况等进行审计。核实建设单位有无未按相关财务管理规定支付现金的情况；中标施工单位 是否违规将工程分包或者转包，是否严格按照项目设计方案施工、有无偷工减料等工程质量问题；建设项目使用材料是否具有出厂合格证并按规定送检；施工日志和 监理日志记录是否及时、完整、准确、详细；对工程量的计量是否存在集中计量、重复计量的现象，尤其是对隐蔽工程的计量，要充分发挥跟踪审计的优势，减少日 后因核减工程量与建设单位发生矛盾的情况
三、跟踪审计的事后控制
建设项目竣工决算后，除按照传统审计模式对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计外，还要针对前面两个阶段审计中发现问题的整改情况进行复查，对整改情况做出综合评价。
基层审计机关参与跟踪审计的几点建议（一）加大培训力度，提高基层审计人员专业水平。除了由上级审计机关定期组织专业知识培训外，还可以通过 “以审代训”的方式，即由上级审计机关在跟踪审计过程中邀请基层审计机关的业务骨干参与，使其熟悉了解项目建设审计过程中各个环节应该关注的重点内容，补 充并更新基层审计人员的专业知识水平，从根本上提高基层审计机关的审计能力。
（二）从制度上保障基层审计机关参与跟踪审计的独立性。基层审计机关作为当地政府的一个职能部门其审计的独立性往往使人怀疑，尤其是在地方政府投资建设的 项目中，为了避免跟踪审计流于形式，可以采取上级审计机关授权审计或者交叉审计的方式，增强基层审计机关在跟踪审计中的独立性。
設计制作及安装工程竣工结算进行了审计，现将审计组的审计报告送你单位征求意见。请自接到审计报告之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书
参考文献
1、《合同原理与实务》 作者：崔军机械工业出版社 (2011-10)
2、《安徽省审计机关实施“五年行动计划”制度汇编》作者：安徽省审计厅 内部资料
3、《工程造价纠纷避免与索赔处理对策》作者：主编 陈爱莲 中国建材工业出版社（2013-01）