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【摘要】文章结合笔者10多年参与对下属单位地勘事业单位负责人的经营业绩绩效审计的经历，从审计角度，结合目前内部审计工作的特点，汇总并深入剖析了广东省地勘单位经营业绩绩效审计现状包括主要采取的绩效审计方式、绩效审计中存在的主要问题和困难，提出进一步加强广东地勘事业单位经营业绩绩效审计的建议。
【关键词】地勘事业单位 经营业绩 绩效审计
近10年来，随着广东省地勘经济的快速增长和地勘事业单位规模产值的不断扩大，特别是近5年每年都是两位数的增长率。但在发展过程中，笔者发现出现了以规模虚增和资产虚增为特征的经济指标数据性的增长。笔者在近10年所参与的每年度的地勘单位负责人经营业绩绩效审计工作中，每当看到一些下属单位的规模不断扩大、备用金余额不断增加、应收账款居高不下、呆滞资产消化滞后、经营活动现金流逐期拮据和单位负债比例不断增高等一系列问题，在担忧之余，就会深深体会到地勘单位经营业绩绩效审计如何有效发挥作用的重要性，希望通过强化绩效审计工作，引导地勘单位及所属企业控制经营风险和财务风险，确保地勘经济实效增长和健康发展。
一、绩效审计的定义及地勘单位开展经营业绩绩效审计的重要性
目前，广东地勘单位对绩效审计的理解主要是围绕三要素进行即：经济性、效率性和效益性。类型主要分为省级主管局对下属单位开展的绩效审计和地勘单位内部审计开展的绩效审计两个层面。我认为就现在地勘单位绩效审计还处于初级阶段，还需要不断的探索、完善和改进。
一是资源利用的经济性。主要包括：地勘单位预算支出的合理性，是否按预算用途合理使用，是否达到预期目标；预算编制是否科学；是否贯彻增收节支原则，有无铺张浪费现象。
二是管理的效率性。地勘单位内设机构是否科学；管理是否到位，有无建立相应的岗位责任制；管理方法和管理手段是否经济有效。揭示事业单位管理结构的合理性，管理职能发挥的有效性，寻求有利于提高效率的办法和措施。
三是管理的效果性。主要围绕地勘单位预算执行情况和工作计划目标以及所产生的经济绩效和社会绩效，从数量和质量两方面进行评价。
地勘单位内部审计应把财务收支真实性审计作为基础，把绩效审计作为重点，通过对被审计单位的组织机构、内部控制制度及其有效性的审查，揭示经营管理过程中的不足和薄弱环节，促进单位完善机制、规范决策程序，提高经济性、效率性和效果性。
二、广东地勘单位开展绩效审计的具体内容
一是结合经济责任审计开展绩效审计。在对地勘事业单位行政负责人的任中、离任经济责任审计过程中，运用绩效审计的审计思维，对其所在单位的预算执行及其他财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产管理使用情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况进行了分析，并从完善内部控制制度、加强内部管理、规范操作等方面提出了审计建议。
二是财政项目预算执行绩效审计。在项目预算执行审计过程中，组织由审计、财务人员、预算编制、技术业务人员构成审计组，从项目立项申请报告、预算批复文件及审查意见、项目预算的执行及项目实施的绩效等进行客观评价，提出相关建议，通过对项目实施绩效审计，促使项目单位加强预算管理，更加重视项目的后期运行工作。
三是开展地勘单位绩效考核与评价。对所属地勘单位负责人及其领导班子任职期间的政绩和业绩进行考评。主要从经济指标、队伍建设、党风廉政建设三个方面进行综合考评。绩效考核经济指标分主指标和副指标，主指标包括生产經营收入、利润总额、国有资本保值增值率、债务偿还率和职工收入增长率五项指标。副指标包括应收账款回收率、固定资产增长率、地质主业发展情况、取得科技成果情况、落实安全生产情况和开展科技创新及引进新技术、新装备情况等六项指标。选择的时段是每年年初对该单位负责人上一个年度进行考评。
三、开展绩效审计的过程中存在问题
笔者在近10年的工作开展过程中，发现目前还存在薄弱环节，对绩效审计工作的认识仍不全面。主要有以下几个方面的问题：
一是重点仅局限于资金及运作。重点关注资金使用带来的经济效益，较少关注政策执行及效果评价，绩效审计的目标和层次有待提高。
二是工作缺乏系统、科学、可行的评价标准。当前针对地勘行业绩效审计尚具有一套规范、科学、可行的评价指标体系，造成审计人员进行专业判断时依据不足，无疑会影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。
三是地勘单位关注绩效考评结果的角度，不是注重单位整体效益的提高，而是在调整非责任事项上做文章。笔者在参与绩效审计和任期经济责任审计的过程中，感觉到有些问题的出现不是在一把手授意下进行的，财务部门没有受到责任人压力或指使，也习惯在调整非责任事项上做文章。尤其在存货中的未完社会地质工作支出、其他应收款中的备用金、预收账款、预付账款等科目的人为操作痕迹非常明显。或者通过延迟报账，把成本费用推迟到下一年度列支。另外利用税收筹划，采取少交流转税和所得税的办法，把税收风险转移到下一年度或下一任期，而在本期形成或有收益的操作，人为痕迹更加明显。
四、进一步加强广东地勘事业单位经营业绩绩效审计的建议
一是提高对绩效管理和风险管理的认识。地勘单位内部审计在实施年度绩效考核审计过程中，要正确处理好速度与质量的关系，发展与管理的关系，短期利益与长期利益的关系，防止单纯追求考核指标、考核收入和考核利润的片面发展倾向，禁止好大喜功的倾向，促使地勘单位和所属企业发展思路、发展模式的科学转型，把风险管理作为经营管理的重心，从而提高资产的整体质量和抗风险能力。
二是建立地勘事业单位绩效审计的指标评价体系。根据国家法律、法规和省有关政策的规定及主管部门或单位内部的制度，国家或地调局下达的地质勘查项目任务、计划、预算和有关的技术定额（经济定额）或预算标准来设立地勘事业单位绩效审计的指标评价体系。如：财政预算编制的情况、财政预算内的地勘项目设计任务完成程度与取得地质成果、财政预算内地勘项目主要实物工作量设计任务完成情况、部门事业发展目标实现程度、当年财政拨款结转资金占财政拨款的比重、项目预算完成情况、国有资产保值增值情况、政府采购管理等内容进行审计、监督和评价，并在以后的审计实践中结合实际情况予以动态维护和完善。
三是完善内部控制制度，落实各项规章制度。地勘单位需要借助内部审计风险控制审计或内部控制审计等工作，来完善内部控制的规章制度，优化业务操作流程，规范业务行为。笔者建议：地勘单位和所属企业要针对新经济形势和财政管理体制，对现有正在执行的各项规章制度、操作规程、内控机制和牵制机制进行全面梳理和充实完善，建立健全考核奖罚制度和廉政制度，严格落实责任追究制度，使每个业务环节都纳入制度的制约范围，促使地勘经济健康稳步发展。
参考文献
[1]游运.地勘单位内部审计怎样践行科学发展观.《企业经营管理》.2010年10月.
【关键词】地勘事业单位 经营业绩 绩效审计
近10年来，随着广东省地勘经济的快速增长和地勘事业单位规模产值的不断扩大，特别是近5年每年都是两位数的增长率。但在发展过程中，笔者发现出现了以规模虚增和资产虚增为特征的经济指标数据性的增长。笔者在近10年所参与的每年度的地勘单位负责人经营业绩绩效审计工作中，每当看到一些下属单位的规模不断扩大、备用金余额不断增加、应收账款居高不下、呆滞资产消化滞后、经营活动现金流逐期拮据和单位负债比例不断增高等一系列问题，在担忧之余，就会深深体会到地勘单位经营业绩绩效审计如何有效发挥作用的重要性，希望通过强化绩效审计工作，引导地勘单位及所属企业控制经营风险和财务风险，确保地勘经济实效增长和健康发展。
一、绩效审计的定义及地勘单位开展经营业绩绩效审计的重要性
目前，广东地勘单位对绩效审计的理解主要是围绕三要素进行即：经济性、效率性和效益性。类型主要分为省级主管局对下属单位开展的绩效审计和地勘单位内部审计开展的绩效审计两个层面。我认为就现在地勘单位绩效审计还处于初级阶段，还需要不断的探索、完善和改进。
一是资源利用的经济性。主要包括：地勘单位预算支出的合理性，是否按预算用途合理使用，是否达到预期目标；预算编制是否科学；是否贯彻增收节支原则，有无铺张浪费现象。
二是管理的效率性。地勘单位内设机构是否科学；管理是否到位，有无建立相应的岗位责任制；管理方法和管理手段是否经济有效。揭示事业单位管理结构的合理性，管理职能发挥的有效性，寻求有利于提高效率的办法和措施。
三是管理的效果性。主要围绕地勘单位预算执行情况和工作计划目标以及所产生的经济绩效和社会绩效，从数量和质量两方面进行评价。
地勘单位内部审计应把财务收支真实性审计作为基础，把绩效审计作为重点，通过对被审计单位的组织机构、内部控制制度及其有效性的审查，揭示经营管理过程中的不足和薄弱环节，促进单位完善机制、规范决策程序，提高经济性、效率性和效果性。
二、广东地勘单位开展绩效审计的具体内容
一是结合经济责任审计开展绩效审计。在对地勘事业单位行政负责人的任中、离任经济责任审计过程中，运用绩效审计的审计思维，对其所在单位的预算执行及其他财务收支的真实性、合法性和效益性，国有资产管理使用情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况进行了分析，并从完善内部控制制度、加强内部管理、规范操作等方面提出了审计建议。
二是财政项目预算执行绩效审计。在项目预算执行审计过程中，组织由审计、财务人员、预算编制、技术业务人员构成审计组，从项目立项申请报告、预算批复文件及审查意见、项目预算的执行及项目实施的绩效等进行客观评价，提出相关建议，通过对项目实施绩效审计，促使项目单位加强预算管理，更加重视项目的后期运行工作。
三是开展地勘单位绩效考核与评价。对所属地勘单位负责人及其领导班子任职期间的政绩和业绩进行考评。主要从经济指标、队伍建设、党风廉政建设三个方面进行综合考评。绩效考核经济指标分主指标和副指标，主指标包括生产經营收入、利润总额、国有资本保值增值率、债务偿还率和职工收入增长率五项指标。副指标包括应收账款回收率、固定资产增长率、地质主业发展情况、取得科技成果情况、落实安全生产情况和开展科技创新及引进新技术、新装备情况等六项指标。选择的时段是每年年初对该单位负责人上一个年度进行考评。
三、开展绩效审计的过程中存在问题
笔者在近10年的工作开展过程中，发现目前还存在薄弱环节，对绩效审计工作的认识仍不全面。主要有以下几个方面的问题：
一是重点仅局限于资金及运作。重点关注资金使用带来的经济效益，较少关注政策执行及效果评价，绩效审计的目标和层次有待提高。
二是工作缺乏系统、科学、可行的评价标准。当前针对地勘行业绩效审计尚具有一套规范、科学、可行的评价指标体系，造成审计人员进行专业判断时依据不足，无疑会影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。
三是地勘单位关注绩效考评结果的角度，不是注重单位整体效益的提高，而是在调整非责任事项上做文章。笔者在参与绩效审计和任期经济责任审计的过程中，感觉到有些问题的出现不是在一把手授意下进行的，财务部门没有受到责任人压力或指使，也习惯在调整非责任事项上做文章。尤其在存货中的未完社会地质工作支出、其他应收款中的备用金、预收账款、预付账款等科目的人为操作痕迹非常明显。或者通过延迟报账，把成本费用推迟到下一年度列支。另外利用税收筹划，采取少交流转税和所得税的办法，把税收风险转移到下一年度或下一任期，而在本期形成或有收益的操作，人为痕迹更加明显。
四、进一步加强广东地勘事业单位经营业绩绩效审计的建议
一是提高对绩效管理和风险管理的认识。地勘单位内部审计在实施年度绩效考核审计过程中，要正确处理好速度与质量的关系，发展与管理的关系，短期利益与长期利益的关系，防止单纯追求考核指标、考核收入和考核利润的片面发展倾向，禁止好大喜功的倾向，促使地勘单位和所属企业发展思路、发展模式的科学转型，把风险管理作为经营管理的重心，从而提高资产的整体质量和抗风险能力。
二是建立地勘事业单位绩效审计的指标评价体系。根据国家法律、法规和省有关政策的规定及主管部门或单位内部的制度，国家或地调局下达的地质勘查项目任务、计划、预算和有关的技术定额（经济定额）或预算标准来设立地勘事业单位绩效审计的指标评价体系。如：财政预算编制的情况、财政预算内的地勘项目设计任务完成程度与取得地质成果、财政预算内地勘项目主要实物工作量设计任务完成情况、部门事业发展目标实现程度、当年财政拨款结转资金占财政拨款的比重、项目预算完成情况、国有资产保值增值情况、政府采购管理等内容进行审计、监督和评价，并在以后的审计实践中结合实际情况予以动态维护和完善。
三是完善内部控制制度，落实各项规章制度。地勘单位需要借助内部审计风险控制审计或内部控制审计等工作，来完善内部控制的规章制度，优化业务操作流程，规范业务行为。笔者建议：地勘单位和所属企业要针对新经济形势和财政管理体制，对现有正在执行的各项规章制度、操作规程、内控机制和牵制机制进行全面梳理和充实完善，建立健全考核奖罚制度和廉政制度，严格落实责任追究制度，使每个业务环节都纳入制度的制约范围，促使地勘经济健康稳步发展。
参考文献
[1]游运.地勘单位内部审计怎样践行科学发展观.《企业经营管理》.2010年10月.