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应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其它原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其它单位收取的款项,是企业流动资产的一个重要组成部分。随着市场经济的发展以及商业信用的推行,企业应收账款数额普通明显增多,如何加强应收账款的管理,对提高资金使用率,降低企业经营风险具有十分重要的意义。
1 应收账款形成的主要原因:
1.1 为了扩大销售,增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,企业为了扩大销售,提高市场占有份额,采取现金折扣、赊销的方式进行销售,这是形成应收账款的主要原因。
1.2 为了减少库存,降低存货风险和费用开支。企业存货较多时,相应就要增加管理费用、仓储费用和保险费等支出,因此,当企业产品存货较多时,一般都采用较优惠的信用条件将产品赊销出去,将库存商品转化成应收账款,节约相关费用的支出。
1.3 销售和收款的时间差距。发货时间与收到贷款的时间不一致,也导致应收账款的发生,但这种情况产生的应收账款,不属于商业信用行为,也不是应收账款的主要内容。
2 应收账款产生的经营风险:
2.1 应收账款管理费用的增加,坏账损失发生,影响企业效益。一方面应收账款的管理需要支付催账费用等成本,另一方面,拖欠时间越长的款项收回的可能性越小,易形成坏账损失。这些都会使企业的经济效益受到一定影响,减少企业的当期利润。
2.2 加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但并未使企业的现金流人增加,相反,由于应收账款的形成,使企业销售收入得以确认,而流转税是以销售实现作为计税依据的,企业必须用没有增加的现金去交流转税,如:增值税、消费税、资源税、城建税以及企业所得税,这些都加速了现金的流出。
2.3 占用企业的生产经营资金。降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入,使得企业的资金形不成良性循环,企业的资金周转速度减慢,大量流动资金沉淀下来,致使企业生产经营资金短缺,使企业无法经营。
3 应收账款的管理:
3.1 制定合理的信用政策
应收账款赊销效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对赊销的客户,公司建立严格的信用评定和审核制度,根据前期合作及一些必要的了解,如:客户的资信状况、财务状况、生产经营情况等,针对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限及折扣,对客户的信用采用动态管理办法,即每半年根据前期合作情况,对客户的信用情况重新评定,使客户始终保持一种利益的驱动。
3.2 建立完善的应收账款管理台账制度
公司对客户设立应收账款台账,详细反映每一个客户应收账款的发生、增减、余额及其每笔业务信息,并按客户欠款的风险程度及信用期间建立相应台账。
3.3 建立定期对账制度
对应收账款公司财务要形成定期对账制度,每隔三个月或半年必须同客户核对一次账目,对一些停运、易出现问题或超信用政策的客户至少在一年内应面对面对账,对账以后要形成具有法律效应的文书,以便债权的维持。
3.4 建立应收账款定期清零管理制度
对正在运行的客户实行一年内应收账款清零的管理,即在一个年度内,在双方财务将账务核对正确的前提下,使双方的应收、应付账款科目清理至零。从清零的那个时刻起,视同新客户重新进行业务往来。极大的方便了应收账款的管理。
3.5 建立应收账款的催收制度
到期的应收账款,由负责的销售人员及时提醒客户付款,将应收账款的催收与销售部的工作挂钩,对超信用政策形成的应收账款,或造成坏账损失的业务部门和责任人,按公司内部绩效考核的制度进行惩罚。
3.6 建立应收账款的终身责任制度
对于从事营销业务的人员,在上岗之前先要交纳一定金额的保证金,对于经手的业务,无论责任人怎样调动,均以收回所经办业务的应收账款为前提,否则,要追究其有关责任。并作为业绩总结考评依据。
3.7 转化应收账款形式,减少企业坏账发生
将一些账龄较长的且无正常业务往来的应收账款,采取“打包”出售的形式,及时回笼资金,另外,还可以利用业务往来三角债的关系,抵消一些呆坏账,以减少损失的发生。
1 应收账款形成的主要原因:
1.1 为了扩大销售,增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,企业为了扩大销售,提高市场占有份额,采取现金折扣、赊销的方式进行销售,这是形成应收账款的主要原因。
1.2 为了减少库存,降低存货风险和费用开支。企业存货较多时,相应就要增加管理费用、仓储费用和保险费等支出,因此,当企业产品存货较多时,一般都采用较优惠的信用条件将产品赊销出去,将库存商品转化成应收账款,节约相关费用的支出。
1.3 销售和收款的时间差距。发货时间与收到贷款的时间不一致,也导致应收账款的发生,但这种情况产生的应收账款,不属于商业信用行为,也不是应收账款的主要内容。
2 应收账款产生的经营风险:
2.1 应收账款管理费用的增加,坏账损失发生,影响企业效益。一方面应收账款的管理需要支付催账费用等成本,另一方面,拖欠时间越长的款项收回的可能性越小,易形成坏账损失。这些都会使企业的经济效益受到一定影响,减少企业的当期利润。
2.2 加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但并未使企业的现金流人增加,相反,由于应收账款的形成,使企业销售收入得以确认,而流转税是以销售实现作为计税依据的,企业必须用没有增加的现金去交流转税,如:增值税、消费税、资源税、城建税以及企业所得税,这些都加速了现金的流出。
2.3 占用企业的生产经营资金。降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入,使得企业的资金形不成良性循环,企业的资金周转速度减慢,大量流动资金沉淀下来,致使企业生产经营资金短缺,使企业无法经营。
3 应收账款的管理:
3.1 制定合理的信用政策
应收账款赊销效果好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对赊销的客户,公司建立严格的信用评定和审核制度,根据前期合作及一些必要的了解,如:客户的资信状况、财务状况、生产经营情况等,针对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限及折扣,对客户的信用采用动态管理办法,即每半年根据前期合作情况,对客户的信用情况重新评定,使客户始终保持一种利益的驱动。
3.2 建立完善的应收账款管理台账制度
公司对客户设立应收账款台账,详细反映每一个客户应收账款的发生、增减、余额及其每笔业务信息,并按客户欠款的风险程度及信用期间建立相应台账。
3.3 建立定期对账制度
对应收账款公司财务要形成定期对账制度,每隔三个月或半年必须同客户核对一次账目,对一些停运、易出现问题或超信用政策的客户至少在一年内应面对面对账,对账以后要形成具有法律效应的文书,以便债权的维持。
3.4 建立应收账款定期清零管理制度
对正在运行的客户实行一年内应收账款清零的管理,即在一个年度内,在双方财务将账务核对正确的前提下,使双方的应收、应付账款科目清理至零。从清零的那个时刻起,视同新客户重新进行业务往来。极大的方便了应收账款的管理。
3.5 建立应收账款的催收制度
到期的应收账款,由负责的销售人员及时提醒客户付款,将应收账款的催收与销售部的工作挂钩,对超信用政策形成的应收账款,或造成坏账损失的业务部门和责任人,按公司内部绩效考核的制度进行惩罚。
3.6 建立应收账款的终身责任制度
对于从事营销业务的人员,在上岗之前先要交纳一定金额的保证金,对于经手的业务,无论责任人怎样调动,均以收回所经办业务的应收账款为前提,否则,要追究其有关责任。并作为业绩总结考评依据。
3.7 转化应收账款形式,减少企业坏账发生
将一些账龄较长的且无正常业务往来的应收账款,采取“打包”出售的形式,及时回笼资金,另外,还可以利用业务往来三角债的关系,抵消一些呆坏账,以减少损失的发生。