【摘 要】
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<正> 一、二十世纪成本/管理会计发展的回顾 纵观本世纪成本/管理会计的发展,可以划分为四个历史阶段。 阶段A:本世纪初至40年代——工业革命之后的时代。这一时期在产品成本
【机 构】
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中国对外经贸会计学会,中国对外经贸会计学会
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<正> 一、二十世纪成本/管理会计发展的回顾 纵观本世纪成本/管理会计的发展,可以划分为四个历史阶段。 阶段A:本世纪初至40年代——工业革命之后的时代。这一时期在产品成本方面所关注的问题是成本应该是什么,那就是工程驱动的标准成本(engi-neering standard costs)。直接材料、直接人工、间接制造费用、销售和管理费用构成产品单位成本,再加上预期利润就形成了单位产品目标销售价格。与这一阶段相联系的两个问题是:1.应该使用什么作业量(volume of activity)来确定产品单位成本?2.应该如何确定预期利润?多数人倾向于选择“预期(ex-pected)作业量”,作为确定产品单位成本的基础。然
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