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【项目简介】
2011年5月，会昌县审计局对某乡卫生院2009年至2010年度财务收支进行了审计。以购买疫苗为审计疑点，通过内查外调，查出该卫生院疫苗款及集资利息收支未入账、私设账外账、私存私放资金等违纪违规问题，会昌县审计局在法定职权范围内作出了审计决定，并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委对该院院长作出党内严重警告处分，在全县卫生系统中引起较大反响。该审计项目被评为2011年度全市优秀审计项目。
一、未雨绸缪，审前调查确重点
凡事预则立不预则废。为了提高审计的针对性，在审前调查基础上，审计组按照规定制定了详细的审计实施方案，对该院内控制度进行了实质性测试，确定审计内容及重点为审计医疗收入、药品收入及疫苗收入真实性；是否存在隐瞒收入及提高标准收费；进药渠道是否合法；有无超标准加价行为。针对以往对卫生系统的审计力度不够大的问题，审计组认为仅仅从卫生院的账面进行审计是不够的，应从外围寻找突破口。总结以往对医院审计的经验，与医院有较大关联的部门主要是卫生防疫、计划生育、婴儿出生等，于是审计组确定了从外围入手的审计方法。我们走访了相关部门，对该院进行了审前调查，在县疾控中心调查各乡镇卫生院采购各类疫苗情况时，发现该卫生院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。于是，审计组决定将审计重点确定在防疫疫苗上。
二、扩大视野，外围突破显威力
审前调查了县疾控中心后，审计组发现该院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。审计组正式进点该乡卫生院开始实施现场审计后，就从县疾控中心获取的第一手资料入手，对该卫生院2010年各项收入情况进行了认真核查。审计中发现该院账面疫苗收入很少，全年入账金额仅5 480元，而且是集中在5、6月份，与县疾控中心购进的疫苗款差额大，按测算账面少计疫苗款收入28 020元，于是审计组找该院院长及相关人员询问此笔收入去向。其实审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员在经过多次与单位负责人及主管会计的交锋，加上县疾控中心的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心理，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。起初该院院长矢口否认事实，进而又辩说是代购代销，只有很少差价。审计组面对其辩解，询问其进货、销售、支出详细情况，并拿出县疾控中心提供的该院全年进货资料，对该院长的辩解逐一反驳，并讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合。在大量证据面前，该院长不得不如数交出了账外列收列支的疫苗款收支发票，该院用现金进货，隐瞒2010年疫苗收入，用于账外支付乡村医生补助、手术劳务费的问题终于浮出水面。
三、明查暗访，蛛丝马迹不放过
在接下来对该卫生院审计中，审计组发现该院有集资行为，但却未见其有集资利息支出，对这一反常现象，引起了我们的注意。我们对该院人员情况进行了深入调查，通过明查暗访，对相关数据进行研究对比，终于发现该院存在一些不正常的迹象：如非本单位工作人员领取工资的问题，还有一些非骨干人员领取高额津贴情况。审计组要求该院如实提供上述用假造工资表套取资金的收入和支出资料。该院院长当时认为审计组是在套他的话，不以为然地说这些工资表都是真实的，根本没有所谓的造假问题。当审计组拿着造假的工资表逐一指出哪些是非本单位工作人员领取工资，哪些是非骨干人员领取高额津贴情况后，该院院长对我们掌握如此详实的情况无言以对。在审计事实面前，该院院长不得不承认他们在2009年至2010年度的工资表中虚列部分工资支出，套取资金用于支付职工集资利息91 200元的问题。
四、分析比对，乘胜追击扩战果
虽然审计已经有了重大发现，但审计组没有就此止步，而是乘胜追击，一步步扩大战果。在审计中，审计组通过多方了解，该院存在发放药品开单提成问题。通过对该院院长和相关人员的谈话，起初并不承认，后来又说药品提成是发给出勤天数多的医务人员和科室负责人。于是审计组将2009年至2010年度在工资表中每个人的收入逐月和开出药品量进行分析对比，从中筛选出领取最多工资的人都是开出药品最多的人，并非是出勤天数多的医务人员和科室负责人。在审计事实面前，该院长承认了2009年至2010年用隐蔽的方式，在工资表中以发放超产奖为名发放药品开单提成382 369.30元的事实。
五、举一反三，审计整改见成效
会昌县审计局对该院审计发现的违纪违规问题，在法定职权范围内作出了审计决定，责成被审单位进行整改，布置具体整改方案，促进被审单位逐项落实。并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委作出了对该院院长给予党内严重警告处分，在卫生系统引起了震动。县主管部门卫生局对上述审计查出的问题高度重视，及时召开全县卫生院院长会议下发文件，要求大家回去后自查自纠，并在全系统予以通报。同时，责成卫生局内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财务收支行为，杜绝私设“小金库”等问题的发生，确保财务收支的真实、合法、效益。
六、几点审计工作启示
1.审前调查要扎实。审计初期，我们对被审计单位的规模、机构设置、财务指标等要有全面了解，要弄明白被审计单位整个业务流程，每个环节都不能掉以轻心，这对全面深入了解总体情况非常有益。做好这个过程，可以帮助我们判断选择值得关注的重点业务以及容易出问题的环节，有时还可以在不经意间激发灵感。
2.审计思路要明确。明确审计思路对整个审计工作起着至关重要的作用，对于具体审计事项，如果思路不正确，必然事倍功半，影响审计效率和质量。要形成一个正确的、系统的审计思路，就要用心思考、条分缕析、充分沟通。包括应当重点关注哪些事项和问题，从哪个角度切入，应掌握什么资料、找哪些人员了解情况，运用什么审计方法，预判可能遇到什么困难、如何应对，会得出什么结论等。
3.审计细节要把握。在审计过程中，我们往往会发现很多细小问题，如：发票大头小尾；发票号码在后，而日期在前；无正当理由的转账；往来明细项目之间及上下级之间调整；转账凭证缺少原始凭证的支持等。这些问题往往为我们所忽视，如同我们在堤岸上发现了一个又一个“蚁穴”，却没有想到“千里之堤，毁于蚁穴”的结局。在审计过程中，很有可能发现蛛丝马迹，也许一个蚁洞能挖出一穴蚂蚁，也许一根蛛丝能引出一个大蜘蛛，因此我们切不可轻易放过。审计是一个不断探索、不断积累、不断创新的过程，把握好过程中的每一个细节、每一个细小问题，开动脑筋、用心思考，时间沉淀给我们的一定会是最珍贵的财富。
（作者单位：会昌县审计局）
2011年5月，会昌县审计局对某乡卫生院2009年至2010年度财务收支进行了审计。以购买疫苗为审计疑点，通过内查外调，查出该卫生院疫苗款及集资利息收支未入账、私设账外账、私存私放资金等违纪违规问题，会昌县审计局在法定职权范围内作出了审计决定，并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委对该院院长作出党内严重警告处分，在全县卫生系统中引起较大反响。该审计项目被评为2011年度全市优秀审计项目。
一、未雨绸缪，审前调查确重点
凡事预则立不预则废。为了提高审计的针对性，在审前调查基础上，审计组按照规定制定了详细的审计实施方案，对该院内控制度进行了实质性测试，确定审计内容及重点为审计医疗收入、药品收入及疫苗收入真实性；是否存在隐瞒收入及提高标准收费；进药渠道是否合法；有无超标准加价行为。针对以往对卫生系统的审计力度不够大的问题，审计组认为仅仅从卫生院的账面进行审计是不够的，应从外围寻找突破口。总结以往对医院审计的经验，与医院有较大关联的部门主要是卫生防疫、计划生育、婴儿出生等，于是审计组确定了从外围入手的审计方法。我们走访了相关部门，对该院进行了审前调查，在县疾控中心调查各乡镇卫生院采购各类疫苗情况时，发现该卫生院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。于是，审计组决定将审计重点确定在防疫疫苗上。
二、扩大视野，外围突破显威力
审前调查了县疾控中心后，审计组发现该院2010年从县疾控中心购入了多种疫苗，数量多，金额较大。审计组正式进点该乡卫生院开始实施现场审计后，就从县疾控中心获取的第一手资料入手，对该卫生院2010年各项收入情况进行了认真核查。审计中发现该院账面疫苗收入很少，全年入账金额仅5 480元，而且是集中在5、6月份，与县疾控中心购进的疫苗款差额大，按测算账面少计疫苗款收入28 020元，于是审计组找该院院长及相关人员询问此笔收入去向。其实审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员在经过多次与单位负责人及主管会计的交锋，加上县疾控中心的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心理，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。起初该院院长矢口否认事实，进而又辩说是代购代销，只有很少差价。审计组面对其辩解，询问其进货、销售、支出详细情况，并拿出县疾控中心提供的该院全年进货资料，对该院长的辩解逐一反驳，并讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合。在大量证据面前，该院长不得不如数交出了账外列收列支的疫苗款收支发票，该院用现金进货，隐瞒2010年疫苗收入，用于账外支付乡村医生补助、手术劳务费的问题终于浮出水面。
三、明查暗访，蛛丝马迹不放过
在接下来对该卫生院审计中，审计组发现该院有集资行为，但却未见其有集资利息支出，对这一反常现象，引起了我们的注意。我们对该院人员情况进行了深入调查，通过明查暗访，对相关数据进行研究对比，终于发现该院存在一些不正常的迹象：如非本单位工作人员领取工资的问题，还有一些非骨干人员领取高额津贴情况。审计组要求该院如实提供上述用假造工资表套取资金的收入和支出资料。该院院长当时认为审计组是在套他的话，不以为然地说这些工资表都是真实的，根本没有所谓的造假问题。当审计组拿着造假的工资表逐一指出哪些是非本单位工作人员领取工资，哪些是非骨干人员领取高额津贴情况后，该院院长对我们掌握如此详实的情况无言以对。在审计事实面前，该院院长不得不承认他们在2009年至2010年度的工资表中虚列部分工资支出，套取资金用于支付职工集资利息91 200元的问题。
四、分析比对，乘胜追击扩战果
虽然审计已经有了重大发现，但审计组没有就此止步，而是乘胜追击，一步步扩大战果。在审计中，审计组通过多方了解，该院存在发放药品开单提成问题。通过对该院院长和相关人员的谈话，起初并不承认，后来又说药品提成是发给出勤天数多的医务人员和科室负责人。于是审计组将2009年至2010年度在工资表中每个人的收入逐月和开出药品量进行分析对比，从中筛选出领取最多工资的人都是开出药品最多的人，并非是出勤天数多的医务人员和科室负责人。在审计事实面前，该院长承认了2009年至2010年用隐蔽的方式，在工资表中以发放超产奖为名发放药品开单提成382 369.30元的事实。
五、举一反三，审计整改见成效
会昌县审计局对该院审计发现的违纪违规问题，在法定职权范围内作出了审计决定，责成被审单位进行整改，布置具体整改方案，促进被审单位逐项落实。并按规定移送县纪委进行立案查处。2011年9月7日，县纪委作出了对该院院长给予党内严重警告处分，在卫生系统引起了震动。县主管部门卫生局对上述审计查出的问题高度重视，及时召开全县卫生院院长会议下发文件，要求大家回去后自查自纠，并在全系统予以通报。同时，责成卫生局内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财务收支行为，杜绝私设“小金库”等问题的发生，确保财务收支的真实、合法、效益。
六、几点审计工作启示
1.审前调查要扎实。审计初期，我们对被审计单位的规模、机构设置、财务指标等要有全面了解，要弄明白被审计单位整个业务流程，每个环节都不能掉以轻心，这对全面深入了解总体情况非常有益。做好这个过程，可以帮助我们判断选择值得关注的重点业务以及容易出问题的环节，有时还可以在不经意间激发灵感。
2.审计思路要明确。明确审计思路对整个审计工作起着至关重要的作用，对于具体审计事项，如果思路不正确，必然事倍功半，影响审计效率和质量。要形成一个正确的、系统的审计思路，就要用心思考、条分缕析、充分沟通。包括应当重点关注哪些事项和问题，从哪个角度切入，应掌握什么资料、找哪些人员了解情况，运用什么审计方法，预判可能遇到什么困难、如何应对，会得出什么结论等。
3.审计细节要把握。在审计过程中，我们往往会发现很多细小问题，如：发票大头小尾；发票号码在后，而日期在前；无正当理由的转账；往来明细项目之间及上下级之间调整；转账凭证缺少原始凭证的支持等。这些问题往往为我们所忽视，如同我们在堤岸上发现了一个又一个“蚁穴”，却没有想到“千里之堤，毁于蚁穴”的结局。在审计过程中，很有可能发现蛛丝马迹，也许一个蚁洞能挖出一穴蚂蚁，也许一根蛛丝能引出一个大蜘蛛，因此我们切不可轻易放过。审计是一个不断探索、不断积累、不断创新的过程，把握好过程中的每一个细节、每一个细小问题，开动脑筋、用心思考，时间沉淀给我们的一定会是最珍贵的财富。
（作者单位：会昌县审计局）