论文部分内容阅读
摘要：建立完善的企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。本文就如何建立健全内部控制制度，加强企业内部控制制度建设阐述了几方面意见。
关键词：建立；企业内部控制；制度
建立完善的企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。随着我国社会主义市场经济制度的日益完善，对加强企业内部控制制度的建设，相继采取了一系列的措施，2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，这标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。但就目前企业内部控制制度执行的情况来看，还存在较多的薄弱环节。本文就如何建立健全内部控制制度，加强企业内部控制制度建设阐述了几方面意见。
一、我国企业会计内部控制的现状
1.会计基础工作薄弱
(1)随意编造虚假会计信息。
(2)内部管理职责不清。
(3)费用支出失控，资产流失严重。
2.在流动资产环节上的漏洞
企业流动资产主要分布在：现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上，这也是内控制度最容易失控的环节。随着企业自主权的扩大，财务资金管理方面有过不少教训，如资金分散，财务失控，资产流失等。
3.会计监督制度与相应的產、供、销配套制度脱节
在现行的国企管理体制中，由于企业经营者分口管理，造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，财务部门还不知道是否已实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，财务部门仍须照价付款。
4.重大投资环节上的失控现象
购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。管理上漏洞表现在：由于决策的失误，造成企业的无效投资；资金管理转移、挪用；招标环节幕后交易；合同无原则让利；这些问题使得企业资产在不健全的制度下悄然流失。
二、企业内部控制制度的措施及构建
企业在建立自己的内部控制制度时，应从以下七个方面来考虑内部控制制度的设计。
1.不相容职务控制
一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制
2.人力资源政策控制
人力资源政策是不断补充单位能力、提高职工素质、保证单位计划实施和目标实现的关键因素。完整清晰的岗位职责制度，使员工明白自己职责和工作方向。建立录用和培养德才兼备的人才管理机制，制定恰当的工作标准，定期跟员工对话交流，并及时听取员工的意见和建议；建立激励机制杜绝任人唯亲、排斥异己的行为发生。员工素质的高低程度往往决定内部控制的成效。企业的一切制度都是靠人来执行，不具备专业素质的人从事内部控制只能使内部控制制度形同虚设或偏离制度本身，导致内部控制失灵。
3.预算控制
预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。预算控制是企业财务管理的重要组成部分，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。从某种意义上讲，预算控制也是对企业经营活动进行规划的授权批准控制。
4.风险防范控制
在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有：(1)筹资风险评估。(2)投资风险评估。(3)信用风险评估。(4)合同风险评估。
5.实行会计委派制或岗位轮换制
会计委派制已在全国行政机关等单位中实行，许多地市财政局纷纷成立会计管理局，会计人员由当地会计管理局或上级主管部门委派，其人事管理、工资待遇、劳保福利均由委派部门负责。由于会计人员与单位之间没有任何经济利益关系，大大减少了会计人员受自身利益等因素的限制而出现的一些违规行为。
6.内部报告控制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。反应企业的经营管理政策是否得到了惯彻落实，经营管理存在哪些需要改进和完善的方面，这些都需要从各个方面反馈到最高当局，以便作出正确的判断和决策。内部报告实际上起着“下情上传”的作用。
7.发挥内部审计与外部审计的结合效用
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内审是内部控制最有效的手段，它在堵塞漏洞，防止差错和弊端，减少损失浪费、挖掘潜力、加强企业管理、提高经济效益方面，发挥着不可替代的作用。内部审计要对内控制度进行评价和监督。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时，要在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用，确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用，从而保证企业内控制度更加完善、严密。
为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，还应定期或不定期的请审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容包括：企业经营管理者是否重视内部控制制度；产权关系是否明晰；法人治理结构是否健全；各种管理控制方法是否有效贯彻执行；内部审计是否独立；审计功能是否有觌企业能否自觉接受外部监督等等。
关键词：建立；企业内部控制；制度
建立完善的企业内部控制机制，是当代成功企业必备的核心竞争力之一。随着我国社会主义市场经济制度的日益完善，对加强企业内部控制制度的建设，相继采取了一系列的措施，2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，这标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。但就目前企业内部控制制度执行的情况来看，还存在较多的薄弱环节。本文就如何建立健全内部控制制度，加强企业内部控制制度建设阐述了几方面意见。
一、我国企业会计内部控制的现状
1.会计基础工作薄弱
(1)随意编造虚假会计信息。
(2)内部管理职责不清。
(3)费用支出失控，资产流失严重。
2.在流动资产环节上的漏洞
企业流动资产主要分布在：现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上，这也是内控制度最容易失控的环节。随着企业自主权的扩大，财务资金管理方面有过不少教训，如资金分散，财务失控，资产流失等。
3.会计监督制度与相应的產、供、销配套制度脱节
在现行的国企管理体制中，由于企业经营者分口管理，造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐，很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出，财务部门还不知道是否已实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高，财务部门仍须照价付款。
4.重大投资环节上的失控现象
购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。管理上漏洞表现在：由于决策的失误，造成企业的无效投资；资金管理转移、挪用；招标环节幕后交易；合同无原则让利；这些问题使得企业资产在不健全的制度下悄然流失。
二、企业内部控制制度的措施及构建
企业在建立自己的内部控制制度时，应从以下七个方面来考虑内部控制制度的设计。
1.不相容职务控制
一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，从而便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制
2.人力资源政策控制
人力资源政策是不断补充单位能力、提高职工素质、保证单位计划实施和目标实现的关键因素。完整清晰的岗位职责制度，使员工明白自己职责和工作方向。建立录用和培养德才兼备的人才管理机制，制定恰当的工作标准，定期跟员工对话交流，并及时听取员工的意见和建议；建立激励机制杜绝任人唯亲、排斥异己的行为发生。员工素质的高低程度往往决定内部控制的成效。企业的一切制度都是靠人来执行，不具备专业素质的人从事内部控制只能使内部控制制度形同虚设或偏离制度本身，导致内部控制失灵。
3.预算控制
预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。预算控制是企业财务管理的重要组成部分，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。从某种意义上讲，预算控制也是对企业经营活动进行规划的授权批准控制。
4.风险防范控制
在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有：(1)筹资风险评估。(2)投资风险评估。(3)信用风险评估。(4)合同风险评估。
5.实行会计委派制或岗位轮换制
会计委派制已在全国行政机关等单位中实行，许多地市财政局纷纷成立会计管理局，会计人员由当地会计管理局或上级主管部门委派，其人事管理、工资待遇、劳保福利均由委派部门负责。由于会计人员与单位之间没有任何经济利益关系，大大减少了会计人员受自身利益等因素的限制而出现的一些违规行为。
6.内部报告控制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。反应企业的经营管理政策是否得到了惯彻落实，经营管理存在哪些需要改进和完善的方面，这些都需要从各个方面反馈到最高当局，以便作出正确的判断和决策。内部报告实际上起着“下情上传”的作用。
7.发挥内部审计与外部审计的结合效用
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内审是内部控制最有效的手段，它在堵塞漏洞，防止差错和弊端，减少损失浪费、挖掘潜力、加强企业管理、提高经济效益方面，发挥着不可替代的作用。内部审计要对内控制度进行评价和监督。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时，要在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用，确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用，从而保证企业内控制度更加完善、严密。
为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，还应定期或不定期的请审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容包括：企业经营管理者是否重视内部控制制度；产权关系是否明晰；法人治理结构是否健全；各种管理控制方法是否有效贯彻执行；内部审计是否独立；审计功能是否有觌企业能否自觉接受外部监督等等。