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摘要：网络时代下全球经济飞速发展，为人们创造了优质高效便捷的现代化生活，但也不可避免地滋生了新型违法犯罪活动的温床，近年来电信诈骗犯罪活动迅速发展蔓延，给党、国家和人民群众造成了巨大的损失和极其恶劣的社会影响。新时代加强内控建设，铸造铜墙铁壁，最大程度地杜绝防范财务风险的发生，是目前广大财务工作者亟需解决的首要问题。本文结合沂源县实际案例就网络时代下如何加强行政事业单位内控建设，有效防范和规避财务风险做了浅要的探讨和剖析。
关键词： 网络时代 行政事业单位 会计委派 财务风险 防控措施
2016年沂源县交通局财务科出纳遭遇电信诈骗一案，造成经济损失1570万元，在社会上引起了轩然大波，无形中财务也成了万众瞩目的高危行业。网络时代下电信诈骗等违法犯罪活动猖獗发生肆意蔓延，使单位和个人蒙受了极大的损失，教训惨重，影响恶劣。因此加强单位内控建设，有效防范和规避财务风险，堵塞漏洞杜绝隐患，防患于未然，成了新形势下财务工作的重中之重。因此按照中央八项规定和省、市、县厉行节约反对浪费实施办法要求，按照“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的原则，建立健全财务风险防控体系，提高反诈骗能力，从源头上预防财务人员违规、违纪、违法行为发生，为沂源县经济社会健康稳定高效发展提供有力保障已是当务之急。
财务风险贯穿于经济活动的全过程，必须全面分析主客观原因准确查找风险点源，掌握风险的起因，有的放矢才能防患于未然。总体来看，最重要的不外乎以下两个方面的原因：
（1）财务人员内控观念及财务风险意识淡薄，而外部环境瞬息万变，促成了高危风险的发生。网络化的飞速发展与墨守成规的惯性思维形成激烈的冲突，财务人员的教育程度、综合素质、理财观念参差不齐，面对新情况新事物缺乏敏锐性和分辨力，不能以与时俱进创新发展的眼光去应对突如其来的新生事物，风险的发生也就在所难免。
（2）内控系统不健全，财务监督力度执行力度不够。行政事业单位的内控体系应是根据单位行业特点，因地因时制宜建立的一套完整的、系统的、强有力的，全员参与，贯穿经济活动始终，并且要求与时俱进不断补充修订完善的流程和规范。不容乐观的是目前大多数单位的内控制度千篇一律无关痛痒只是一纸空文且一成不变，最致命的是缺乏监督制约机制执行力弱，制度形同虚设，风险自然无孔不入。
（1）财务岗位职责风险。明确职责范围，公开岗位职责，推行首问责任制、首办负责制、公开承诺制；主动公开财务政策、规划以及规范性文件；全面公开财务部门工作职责、办事程序、办事依据和办事结果；建立健全预算信息披露和报告制度，逐步扩大公开范围，主动接受群众和社会监督；严格财务审批制度，加强对涉及重大事项决策、项目安排、资金分配、资产处置等重大事项须经领导班子集体研究决策的监督检查。
（2）财务业务流程风险。明确业务流程，严格落实《会计法》、《预算法》等各项财经法规，按照“制度简明、程序简单、操作简便、风险可控”的基本原则，优化业务流程，完善各个环节的监督制约机制。
（3）财务制度机制风险。 建立综合监督机制、完善制度体系建设，确保各项财务规章制度落到实处。主动参与财务相关决策的修订、执行和监管，识别工作实践中暴露的普遍性、倾向性和苗头性问题，从源头上卡死财务风险问题的发生。
财务风险分为高、中、低三个等级， 认真梳理查摆单位财务风险级别和层次，重点查找工作实践中存在的监督管理方面的漏洞和薄弱环节，找准财务风险点，界定风险等级，提出相应的防控措施和监督检查考核办法，采取前期预防、中期监控、后期处置等措施，形成“监控有制度、操作有标准、考核有依据”的财务风险防控管理体系。
（一）加强内控建设，完美的制度方能无懈可击
行政事业单位的内部控制是一项需要与时俱进、推陈出新、任重而道远的工作，是全员参与、共同监督实施的权责清晰、制衡有利、动态改进的管理过程。内部控制得当与否直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。建立健全授权批准控制和职务分离控制，制定内部控制流程图，清晰直观依章办事。因事设人、视能授权、责任到位、责权对等，不存死角杜绝隐患，提高内控制度的科学性、可行性、完整性、系统性，形成结构合理、互相配合、相互制约的内部控制体系。
（二）“五分开一把关”制度
内部控制制度的核心是资金安全，关键环节是坚持不相容职务相互分离，强调和落实好“五分开一把关”。
（1）帐钱分开。会计管帐，出纳管钱，管帐的不经手钱，管钱的不登记帐。
（2）印鉴分开。银行预留印鉴由会计和出纳分开管理。
（3）网银U盾分开。使用网上银行的，三个U盾即制单、复核和主管由出纳和会计分开管理，要分别设置密码。上述交通局遭遇电信诈骗一案就是网银盾未严格分离直接导致的恶果。
（4）电算化密码分开。实行会计电算化的，会计核算与出纳制证账号、密码由会计和出纳分开管理。
（5）票据使用和审核分开。会计管理票据的发放和核销，出纳管理票据的具体使用，两者要分开相互牵制。
（三）大事报告制度
大事报告制度的核心是匯报情况、请示意见、落实措施、防范风险。
（1）对被派驻单位发生的重要经济事项或经济活动要及时向派驻单位汇报，告知沟通情况，接受双重管理。
（2）对依据职权不能作出决定的事项或发现被派驻单位明显违规迹象的，要及时向派驻单位反映汇报，集体研究决策，出具处理意见，充分发挥独立性和监督职能，杜绝违规违纪现象发生。
（四）建立财务风险预警系统
首先，领导层应致力于本单位的财务风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，加强科学决策、集体决策、摒弃经验决策及拍脑门决策，降低财务决策风险；其次，自上而下全员重视达成共识，将财务行为牢牢约束在制度的笼子里，强化财务人员业务培训，增强风险防范化解意识和识别抵御能力；再次，建立风险监测机制来规范、预警和监控财务风险，各部门要分工明确、权责分明、各负其责，定期召开管理层会议做到事前计划谋略、事中分析控制和事后考核反思；建立风险控制机制，科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制；建立监督控制机制，加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计，及时分散化解财务风险将其扼杀于萌芽状态。
网络时代下，财务工作者俨然成了高风险高素质的代名词，只有内强素质外树形象，以制度为保障，以铁的纪律钢的精神，常抓不懈以防范规避财务风险为己任，无惧无畏恪尽职守，才能屹立于时代之林永处不败之地。
[1]赵雪辉.我国企业财务管理风险及其控制分析[J].财会学习，2016（1）.
[2]张银平.房地产企业财务风险管理体系构建[J].财会通讯，2015（26）.
关键词： 网络时代 行政事业单位 会计委派 财务风险 防控措施
2016年沂源县交通局财务科出纳遭遇电信诈骗一案，造成经济损失1570万元，在社会上引起了轩然大波，无形中财务也成了万众瞩目的高危行业。网络时代下电信诈骗等违法犯罪活动猖獗发生肆意蔓延，使单位和个人蒙受了极大的损失，教训惨重，影响恶劣。因此加强单位内控建设，有效防范和规避财务风险，堵塞漏洞杜绝隐患，防患于未然，成了新形势下财务工作的重中之重。因此按照中央八项规定和省、市、县厉行节约反对浪费实施办法要求，按照“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的原则，建立健全财务风险防控体系，提高反诈骗能力，从源头上预防财务人员违规、违纪、违法行为发生，为沂源县经济社会健康稳定高效发展提供有力保障已是当务之急。
一、行政事业单位财务风险的成因分析
财务风险贯穿于经济活动的全过程，必须全面分析主客观原因准确查找风险点源，掌握风险的起因，有的放矢才能防患于未然。总体来看，最重要的不外乎以下两个方面的原因：
（1）财务人员内控观念及财务风险意识淡薄，而外部环境瞬息万变，促成了高危风险的发生。网络化的飞速发展与墨守成规的惯性思维形成激烈的冲突，财务人员的教育程度、综合素质、理财观念参差不齐，面对新情况新事物缺乏敏锐性和分辨力，不能以与时俱进创新发展的眼光去应对突如其来的新生事物，风险的发生也就在所难免。
（2）内控系统不健全，财务监督力度执行力度不够。行政事业单位的内控体系应是根据单位行业特点，因地因时制宜建立的一套完整的、系统的、强有力的，全员参与，贯穿经济活动始终，并且要求与时俱进不断补充修订完善的流程和规范。不容乐观的是目前大多数单位的内控制度千篇一律无关痛痒只是一纸空文且一成不变，最致命的是缺乏监督制约机制执行力弱，制度形同虚设，风险自然无孔不入。
二、行政事业单位财务风险的表现形式
（1）财务岗位职责风险。明确职责范围，公开岗位职责，推行首问责任制、首办负责制、公开承诺制；主动公开财务政策、规划以及规范性文件；全面公开财务部门工作职责、办事程序、办事依据和办事结果；建立健全预算信息披露和报告制度，逐步扩大公开范围，主动接受群众和社会监督；严格财务审批制度，加强对涉及重大事项决策、项目安排、资金分配、资产处置等重大事项须经领导班子集体研究决策的监督检查。
（2）财务业务流程风险。明确业务流程，严格落实《会计法》、《预算法》等各项财经法规，按照“制度简明、程序简单、操作简便、风险可控”的基本原则，优化业务流程，完善各个环节的监督制约机制。
（3）财务制度机制风险。 建立综合监督机制、完善制度体系建设，确保各项财务规章制度落到实处。主动参与财务相关决策的修订、执行和监管，识别工作实践中暴露的普遍性、倾向性和苗头性问题，从源头上卡死财务风险问题的发生。
三、财务风险的排查
财务风险分为高、中、低三个等级， 认真梳理查摆单位财务风险级别和层次，重点查找工作实践中存在的监督管理方面的漏洞和薄弱环节，找准财务风险点，界定风险等级，提出相应的防控措施和监督检查考核办法，采取前期预防、中期监控、后期处置等措施，形成“监控有制度、操作有标准、考核有依据”的财务风险防控管理体系。
四、财务风险防控措施
（一）加强内控建设，完美的制度方能无懈可击
行政事业单位的内部控制是一项需要与时俱进、推陈出新、任重而道远的工作，是全员参与、共同监督实施的权责清晰、制衡有利、动态改进的管理过程。内部控制得当与否直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。建立健全授权批准控制和职务分离控制，制定内部控制流程图，清晰直观依章办事。因事设人、视能授权、责任到位、责权对等，不存死角杜绝隐患，提高内控制度的科学性、可行性、完整性、系统性，形成结构合理、互相配合、相互制约的内部控制体系。
（二）“五分开一把关”制度
内部控制制度的核心是资金安全，关键环节是坚持不相容职务相互分离，强调和落实好“五分开一把关”。
（1）帐钱分开。会计管帐，出纳管钱，管帐的不经手钱，管钱的不登记帐。
（2）印鉴分开。银行预留印鉴由会计和出纳分开管理。
（3）网银U盾分开。使用网上银行的，三个U盾即制单、复核和主管由出纳和会计分开管理，要分别设置密码。上述交通局遭遇电信诈骗一案就是网银盾未严格分离直接导致的恶果。
（4）电算化密码分开。实行会计电算化的，会计核算与出纳制证账号、密码由会计和出纳分开管理。
（5）票据使用和审核分开。会计管理票据的发放和核销，出纳管理票据的具体使用，两者要分开相互牵制。
（三）大事报告制度
大事报告制度的核心是匯报情况、请示意见、落实措施、防范风险。
（1）对被派驻单位发生的重要经济事项或经济活动要及时向派驻单位汇报，告知沟通情况，接受双重管理。
（2）对依据职权不能作出决定的事项或发现被派驻单位明显违规迹象的，要及时向派驻单位反映汇报，集体研究决策，出具处理意见，充分发挥独立性和监督职能，杜绝违规违纪现象发生。
（四）建立财务风险预警系统
首先，领导层应致力于本单位的财务风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，加强科学决策、集体决策、摒弃经验决策及拍脑门决策，降低财务决策风险；其次，自上而下全员重视达成共识，将财务行为牢牢约束在制度的笼子里，强化财务人员业务培训，增强风险防范化解意识和识别抵御能力；再次，建立风险监测机制来规范、预警和监控财务风险，各部门要分工明确、权责分明、各负其责，定期召开管理层会议做到事前计划谋略、事中分析控制和事后考核反思；建立风险控制机制，科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制；建立监督控制机制，加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计，及时分散化解财务风险将其扼杀于萌芽状态。
五、结束语
网络时代下，财务工作者俨然成了高风险高素质的代名词，只有内强素质外树形象，以制度为保障，以铁的纪律钢的精神，常抓不懈以防范规避财务风险为己任，无惧无畏恪尽职守，才能屹立于时代之林永处不败之地。
参考文献
[1]赵雪辉.我国企业财务管理风险及其控制分析[J].财会学习，2016（1）.
[2]张银平.房地产企业财务风险管理体系构建[J].财会通讯，2015（26）.