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摘 要：本文作者就目前营业税改增值税中出现的问题进行了分析，并探讨了营业税改增值税后各行业受到的影响。
关键词：营业税 改增值税 探讨
当前我国处于“十二五”时期，在这一时期内我国实施的营业税改征增值税政策作为当前我国财税体制改革的重点内容，进行改革的目的是为了有效的打通增值税抵扣的链条，避免重复征税，从而减轻企业的营业成本和税负。
营业税与增值税作为我国流转税中的两个主要税种，开征的范围覆盖面已经很广。但是，目前我国现行的税收体制中仍存在明显问题，重复征税的现象仍存在，给纳税人增加了经济负担。例如：随着全球经济一体化进程的加快，信息技术得到了前所未有的发展，在对传统的商品和服务进行界定时逐渐出现了模糊的范围。2012年1月1日，我国以上海的交通运输业和一部分服务业为试点将营业税改证增值税，这也就拉开了我国营业税改征增值税的帷幕。随后在2012年8月，将试点的范围扩大到了北京、天津、浙江、江苏、福建、安徽、湖北、厦门、广东、深圳等全国10个省市。今年，对营业税改证增值税的试点还会继续在全国扩大，并会选择并扩大一部分行业。
1、营业税改增值税对地方财政经济的影响
1.1、降低地方财政收入
但是，也使我国中央财政的收入在国家财政收入的比重不断下降，中央的宏观调控能力也不断减弱。营业税改征增值税后，在中央分成比例不变的前提下，地方财政分得的增值税收入将明显提高。增值税比例的提高还远不能满足由于营业税的取消而减少的财政收入。因此，在地方财政大量减少的同时还很可能会引发地方乱收费、预算外收入等现象的出现。
1.2、影响地方经济的发展
营业税改征增值税后，如果没有新的额外财政收入的增加，或未对额外财政收入的制度做出调整，在影响地方财政收入的情况下将影响地方经济的发展。例如：财政收入的减少，使地方财政支出的规模下降，增加了地方经济发展的风险。再例如：地方财政收入规模的减少，将对不同产业的投资额度产生影响。这些都极不利于地方经济的进一步发展。
1.3、加大了地方财政风险发生的可能性
地方财政风险主要表现为地方财政中的债务风险。地方财政收入的减少很可能造成对地方行政事业单位人员工资的拖欠，或是对本地区居民的公共产品服务不能很好的提供。一旦出现这种问题时，地方政府为了提高收入的增长速度，逐渐降低财政支出的缺口，必将会建立一些融资平台向银行借款筹资，这种借款就是预算外借款。还有可能会通过财政担保为各类企业提供资金。这些方法虽然可以在短期内解决财政收入不足带来的问题，但是将扩大外债的规模，加重地方外债的负担。一旦出现无法偿还债务，将导致银行出现经营风险，最终这些风险将转化到财政领域。因此，在各种制度不健全的状况下，营业税改征增值税将给地方财政增加风险。
2.2、对我国服务行业的影响
营业税改征增值税后对服务业的影响可以从两方面来进行分析。一方面是试点单位的客户为同在上海试点区的一般纳税人，可以对进项税额进行抵扣。另一方面是不在试点地区的客户，那么不能够对进项税额进行抵扣。但是，如果客户是在上海地区的小规模纳税人，也不能够对进项税额进行抵扣。对于第一种情况，企业可以采取适当提价的方式来分享客户因降低税务成本而产生的好处。
2.3、对我国建筑业的预计影响
建筑业是我国国民经济的支柱产业之一，按照营业税改征增值税的趋势也必将纳入到改革的范围中。如果在建筑业中实施营业税改征增值税，那么，建筑业的原材料将是增值税进项税额抵扣的重要部分。一般而言，建筑业的原材料约占工程总费用的40%—60%，如果再将机械设备配件与修理等项目纳入到进项税额进行抵扣，那么建筑业的实际税负将大大减轻，建筑业的成本将大大降低。建筑业关系到我国人民群众的基本生活，建筑业税负的降低、成本的减少，是否能够拉动我国房价的下降？是否能够为我国人民群众解决“买房难”提供一种解决的方式？是否能够为我国建设和谐社会奠定一定的基础？这些将是有待我们进一步研究的，也是需要经过试点后才能得出的结论。
总之，营业税改征增值税是我国税制体制改革中的一项重要内容，它不仅能够促进我国社会主义市场经济的进一步改革与深化，更对调整企业的税务与财务工作具有积极的作用。可以通过各种有效的措施来避免在营业税改征增值税过程中出现的各种问题，例如：对各行业企业积极推进纳税的筹划工作、逐步调整我国企业的经营架构、不断深入提高各企业的管理水平等。从长远的发展角度来看，我国应该逐渐取消一般纳税人和小规模纳税人之间的区别，从而进一步体现出税收的公平性。只有在全国大范围的推进营业税改征增值税的力度和步伐，才能全面促进我国税制改革的进行。
参考文献：
[1]邢丽.营业税改增值税难点透视[J].中国报道.2013.（04）.
[2]杨西亚，杨波，程鹏.营业税改增值税试点存在的问题集对策分析[J].中国证券期货.2012.（07）.
[3]杨志勇.大趋势下的营业税改增值税[J].资本市场.2012.（01）.
[4]龚辉文.关于增值税、营业税合并问题的思考[J].税务研究.2013.（05）.
关键词：营业税 改增值税 探讨
当前我国处于“十二五”时期，在这一时期内我国实施的营业税改征增值税政策作为当前我国财税体制改革的重点内容，进行改革的目的是为了有效的打通增值税抵扣的链条，避免重复征税，从而减轻企业的营业成本和税负。
营业税与增值税作为我国流转税中的两个主要税种，开征的范围覆盖面已经很广。但是，目前我国现行的税收体制中仍存在明显问题，重复征税的现象仍存在，给纳税人增加了经济负担。例如：随着全球经济一体化进程的加快，信息技术得到了前所未有的发展，在对传统的商品和服务进行界定时逐渐出现了模糊的范围。2012年1月1日，我国以上海的交通运输业和一部分服务业为试点将营业税改证增值税，这也就拉开了我国营业税改征增值税的帷幕。随后在2012年8月，将试点的范围扩大到了北京、天津、浙江、江苏、福建、安徽、湖北、厦门、广东、深圳等全国10个省市。今年，对营业税改证增值税的试点还会继续在全国扩大，并会选择并扩大一部分行业。
1、营业税改增值税对地方财政经济的影响
1.1、降低地方财政收入
但是，也使我国中央财政的收入在国家财政收入的比重不断下降，中央的宏观调控能力也不断减弱。营业税改征增值税后，在中央分成比例不变的前提下，地方财政分得的增值税收入将明显提高。增值税比例的提高还远不能满足由于营业税的取消而减少的财政收入。因此，在地方财政大量减少的同时还很可能会引发地方乱收费、预算外收入等现象的出现。
1.2、影响地方经济的发展
营业税改征增值税后，如果没有新的额外财政收入的增加，或未对额外财政收入的制度做出调整，在影响地方财政收入的情况下将影响地方经济的发展。例如：财政收入的减少，使地方财政支出的规模下降，增加了地方经济发展的风险。再例如：地方财政收入规模的减少，将对不同产业的投资额度产生影响。这些都极不利于地方经济的进一步发展。
1.3、加大了地方财政风险发生的可能性
地方财政风险主要表现为地方财政中的债务风险。地方财政收入的减少很可能造成对地方行政事业单位人员工资的拖欠，或是对本地区居民的公共产品服务不能很好的提供。一旦出现这种问题时，地方政府为了提高收入的增长速度，逐渐降低财政支出的缺口，必将会建立一些融资平台向银行借款筹资，这种借款就是预算外借款。还有可能会通过财政担保为各类企业提供资金。这些方法虽然可以在短期内解决财政收入不足带来的问题，但是将扩大外债的规模，加重地方外债的负担。一旦出现无法偿还债务，将导致银行出现经营风险，最终这些风险将转化到财政领域。因此，在各种制度不健全的状况下，营业税改征增值税将给地方财政增加风险。
2.2、对我国服务行业的影响
营业税改征增值税后对服务业的影响可以从两方面来进行分析。一方面是试点单位的客户为同在上海试点区的一般纳税人，可以对进项税额进行抵扣。另一方面是不在试点地区的客户，那么不能够对进项税额进行抵扣。但是，如果客户是在上海地区的小规模纳税人，也不能够对进项税额进行抵扣。对于第一种情况，企业可以采取适当提价的方式来分享客户因降低税务成本而产生的好处。
2.3、对我国建筑业的预计影响
建筑业是我国国民经济的支柱产业之一，按照营业税改征增值税的趋势也必将纳入到改革的范围中。如果在建筑业中实施营业税改征增值税，那么，建筑业的原材料将是增值税进项税额抵扣的重要部分。一般而言，建筑业的原材料约占工程总费用的40%—60%，如果再将机械设备配件与修理等项目纳入到进项税额进行抵扣，那么建筑业的实际税负将大大减轻，建筑业的成本将大大降低。建筑业关系到我国人民群众的基本生活，建筑业税负的降低、成本的减少，是否能够拉动我国房价的下降？是否能够为我国人民群众解决“买房难”提供一种解决的方式？是否能够为我国建设和谐社会奠定一定的基础？这些将是有待我们进一步研究的，也是需要经过试点后才能得出的结论。
总之，营业税改征增值税是我国税制体制改革中的一项重要内容，它不仅能够促进我国社会主义市场经济的进一步改革与深化，更对调整企业的税务与财务工作具有积极的作用。可以通过各种有效的措施来避免在营业税改征增值税过程中出现的各种问题，例如：对各行业企业积极推进纳税的筹划工作、逐步调整我国企业的经营架构、不断深入提高各企业的管理水平等。从长远的发展角度来看，我国应该逐渐取消一般纳税人和小规模纳税人之间的区别，从而进一步体现出税收的公平性。只有在全国大范围的推进营业税改征增值税的力度和步伐，才能全面促进我国税制改革的进行。
参考文献：
[1]邢丽.营业税改增值税难点透视[J].中国报道.2013.（04）.
[2]杨西亚，杨波，程鹏.营业税改增值税试点存在的问题集对策分析[J].中国证券期货.2012.（07）.
[3]杨志勇.大趋势下的营业税改增值税[J].资本市场.2012.（01）.
[4]龚辉文.关于增值税、营业税合并问题的思考[J].税务研究.2013.（05）.