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摘要：财务管理是一切经济管理的基础，在事业单位的管理工作中，财务管理是非常重要的组成部分，占着非常重要的地位，也发挥着很重要的作用。因此加强行政事业单位财务管理的内部控制建设具有非常重要的意义。
关键词：行政事业单位 财务 内部控制建设
Abstract: financial management is the basis of all the economic and management, in the business unit management, financial management is a very important component, occupy a very important position, and plays a very important role. Therefore to strengthen the financial management of administrative institutions internal control construction is of great significance.
Key words: administrative institutions financial internal control construction
[中图分类号] F23[文献标识码]A[文章编号]
财务管理是一切经济管理的基础，在行政事业单位的管理工作中，财务管理是非常重要的组成部分，占着非常重要的地位，也发挥着很重要的作用。因此，新形势下加强和完善行政事业财务管理的内部控制建设已成为当前研究的一项重要课题。就此，笔者着重分析和研究当前行政事业单位财务内部控制中的存在问题，并提出相应的解决措施，以促进行政事业单位财务管理内部控制建设，确保单位经济活动合法合规、财务及资产安全运行，其实实现提高公共服务的效率和效果的目的。
一、行政事业单位内部财务监管工作存在的问题
1、行政事业单位未形成内部控制意识
内部控制意识是确保行政事业单位内部控制管理实施的重要保障。一般情况下，行政事业单位管理思想方针的贯彻从以上到下的顺序传递，因此当事业单位的负责人未形成内部控制的意识时，整个单位将无法开展内部控制管理方法。内控意识不仅是单位负责人应予以重视，基层工作者更加应该意识到内部控制的必要性。基层工作者作为实施具体决策的主题，基层工作者的内控意识直接影響到内部控制管理结果。因此即使有些行政事业单位建立了内部控制管理制度，如果没有形成从上到下的内部控制意识，那么仅仅是重视制定规范，忽略具体实施情况，在执行工作中，内部控制制度只能作为管理中的装饰品，束之高阁，不能发挥其中的作用。
2、行政事业单位未形成风险管理意识
行政事业单位在经济活动中，总是以惯有的做法履行职责，因此，往往忽视了在经验背后的陷阱——风险。一切以实际出发，实事求是，具体问题具体分析，这是我国坚持的行动准则，但是在行政事业单位中，守旧的思想居之不下，经验主义使工作中缺乏创新意识，难以推陈出新，没有形成风险管理意识，一旦出现新问题，如何做，怎样做的好将直接成为行政事业单位面临的问题。缺乏必要的风险意识，行政事业单位在履行社会管理中，处理不好，将会产生较大的社会压力，一旦引导不好，造成国家财产损失，经济受损。
3、行政事业单位预算管理执行不严
预算管理作为行政事业单位内部控制的重要组成部分，在实际管理中进一步发挥了各单位的管理作用。预算应从事前，事中，事后三方面进行实行。首先，事前编制预算表，应让单位负责人充分认识预算管理的重要性，并根据上年实际费用支出情况，对次年经济业务，收入水平加以分析，编制预算表；其次事中应按照相应的审批程序，有计划的支出费用，最终在一个结算年度之后，对当年预算和实际支出进行差异分析，对企业内部各部门加以考核等。但是作为行政事业单位，往往不具有以上管理模式，一般采用模糊预算的方法，且费用开支没有计划性，对财务的收与支没有明确的认识，造成浪费的结果。
4、工作人员对其重要性认识不足
从事行政事业单位内部财务监管工作的从业人员有几十万，然而这些财务监管工作者的素质良莠不齐，先不说其本科毕业率低，很多从业者甚至连专业资格证书都尚未考取。让如此之多的非专业人员坐镇如此重要的工作岗位，其工作质量可想而知，而其后果的严重性也是显而易见的，并且，就算不少从业者有着过硬的专业知识，但整个财务监管行业的工作浮于形式，使得这些有知识、有能力的从业者或壮志难酬，或有心无力，或在其位而难谋其政。这不仅造成了专业人才资源的流失和浪费，更是加剧了行政事业单位内部财务监管工作质量低下的严峻形势。
真正专业知识过硬的财务监管工作人员还存在着一些对工作重要性认识不足的现象。这固然有某些机关单位行政不作为的“传统习惯”的原因，也有老一辈工作人员精力有限，而年青一代尚未完全成长成熟的缘故。不得不再次强调，在目前我国实行的社会主义市场经济体制下，从事财务监管工作的工作人员的工作态度是否端正直接关系着行政机关单位内部财务监管工作是否能够良好运作，更是间接关系着整个权力机关是否能够良性发展。
此外，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。因此，财务监管工作的工作人员对工作重要性认识不足的后果是异常严重的，必须加以重视。
二、落实并完善行政事业单位财务内部控制建设
1、建立财务内部控制系统，规范运作的程序
该内容主要是根据事业单位的工作范围、工作性质及任务的特点，建立一个财务管理内部控制系统，从而达到从组织与制度上对事业单位的财务管理实现内部控制的目的。同时，需要对事业单位中财务会计的运作程序进行规范，并科学合理的设计业务流程，，明确各岗位与控制点的主要监督控制内容等。
2、讲求控制方法，加强风险防范
对事业单位的财务管理进行内部控制也是要讲求控制方法的，为了确保控制方法的科学性，单位应将组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计的控制方法进行综合的应用。而在对这些方法进行运用的过程中，应该对各业务的性质及工作特点进行区分，从而合理地界定以及运用不同的方法，或者将几种不同的方法进行组合、搭配运用，但必须确保能够获得最佳的控制效果。另外，在财务管理的内部控制中还需要加强风险的防范控制。风险防范主要是明确关键任务的关键环节中的风险控制点，并以活动的方式加强对控制点的预测，同时还需要建立一整套预警、识别、评估、报告、应急以及防范的规章制度，这样一来就能够避免因为其中存在的一些风险而造成很大的损失及失误。
3、 加强行政事业单位内部监督机制
行政事业单位内部控制管理应与内部监督机制相互结合，共同发挥管理，内部审计的作用。仅内部控制管理在企业内部控制难免产生各色各样的管理漏洞，这样，就需要另外一个部门对整个企业进行内部监督，内部审计的作用就是如此。内部审计作为一个独立性部门，监督行政事业单位内控管理的实施，为内部控制管理提供内控环境，并为事业单位内部的管理提供可行性意见，查漏补缺，达到有效实现事业单位发展的最终目标。
4、提高行政事业单位财务内部控制意识
行政事业单位财务内部控制的实施与单位负责人的内控意识息息相关，单位上层管理者重视内部控制管理，下层员工才会对此引起重视。企业负责人强烈的内控意识会产生一个良好的内部控制环境。即使单位内部有财务内部控制制度，如果企业上下均不重视，内部控制管理也难以施行。
5、大力培养本专业的高素质从业人才
财务监管必须以国家有关经济建设的方针、政策作为规范的准则，而且其涉及和运用其他技术经济学科的成果，是一项政策性、知识性、经济性和实践性都很强的工作。由此可见，行政事业单位财务管理工作人员除了应对本专业的知识有很好的掌握外，还应懂经济学、项目管理、经济法律法规，通晓计算机应用等，成为具有丰富的监管经验，融理论和实践于一体，具有多层次知识的复合型人才。
因此，我国应开展各种形式的培训教育工作，如大学教育、国内培训、国外培训等。更重要的是，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。
6、不断完善内部控制制度，明确控制标准
在行政事业单位的财务管理内部控制中还需要有一套完整的内控制度，其中包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度以及内部稽核制度等。另外，建立有效地控制标准也是非常重要的，例如成本费用率、支出降低率等。如果条件允许，单位还可以建立适合自己单位情况的指标控制目标，将自上而下的指标分解为自下而上的目标，并保证将其有机地的结合在一起，从而合理保证行政事业单位合经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。
参考文献：
1.方桂英;对事业单位财务管理内部控制的认识[J];黄冈职业技术学院学报;2008年02期
2.邓润丽;冯勇军;浅析如何加强内部控制和财务管理[J];广东科技;2009年08期
作者简介：李文红，1969年6月，女，汉，山东滨州，大学，经济师，财务管理。
关键词：行政事业单位 财务 内部控制建设
Abstract: financial management is the basis of all the economic and management, in the business unit management, financial management is a very important component, occupy a very important position, and plays a very important role. Therefore to strengthen the financial management of administrative institutions internal control construction is of great significance.
Key words: administrative institutions financial internal control construction
[中图分类号] F23[文献标识码]A[文章编号]
财务管理是一切经济管理的基础，在行政事业单位的管理工作中，财务管理是非常重要的组成部分，占着非常重要的地位，也发挥着很重要的作用。因此，新形势下加强和完善行政事业财务管理的内部控制建设已成为当前研究的一项重要课题。就此，笔者着重分析和研究当前行政事业单位财务内部控制中的存在问题，并提出相应的解决措施，以促进行政事业单位财务管理内部控制建设，确保单位经济活动合法合规、财务及资产安全运行，其实实现提高公共服务的效率和效果的目的。
一、行政事业单位内部财务监管工作存在的问题
1、行政事业单位未形成内部控制意识
内部控制意识是确保行政事业单位内部控制管理实施的重要保障。一般情况下，行政事业单位管理思想方针的贯彻从以上到下的顺序传递，因此当事业单位的负责人未形成内部控制的意识时，整个单位将无法开展内部控制管理方法。内控意识不仅是单位负责人应予以重视，基层工作者更加应该意识到内部控制的必要性。基层工作者作为实施具体决策的主题，基层工作者的内控意识直接影響到内部控制管理结果。因此即使有些行政事业单位建立了内部控制管理制度，如果没有形成从上到下的内部控制意识，那么仅仅是重视制定规范，忽略具体实施情况，在执行工作中，内部控制制度只能作为管理中的装饰品，束之高阁，不能发挥其中的作用。
2、行政事业单位未形成风险管理意识
行政事业单位在经济活动中，总是以惯有的做法履行职责，因此，往往忽视了在经验背后的陷阱——风险。一切以实际出发，实事求是，具体问题具体分析，这是我国坚持的行动准则，但是在行政事业单位中，守旧的思想居之不下，经验主义使工作中缺乏创新意识，难以推陈出新，没有形成风险管理意识，一旦出现新问题，如何做，怎样做的好将直接成为行政事业单位面临的问题。缺乏必要的风险意识，行政事业单位在履行社会管理中，处理不好，将会产生较大的社会压力，一旦引导不好，造成国家财产损失，经济受损。
3、行政事业单位预算管理执行不严
预算管理作为行政事业单位内部控制的重要组成部分，在实际管理中进一步发挥了各单位的管理作用。预算应从事前，事中，事后三方面进行实行。首先，事前编制预算表，应让单位负责人充分认识预算管理的重要性，并根据上年实际费用支出情况，对次年经济业务，收入水平加以分析，编制预算表；其次事中应按照相应的审批程序，有计划的支出费用，最终在一个结算年度之后，对当年预算和实际支出进行差异分析，对企业内部各部门加以考核等。但是作为行政事业单位，往往不具有以上管理模式，一般采用模糊预算的方法，且费用开支没有计划性，对财务的收与支没有明确的认识，造成浪费的结果。
4、工作人员对其重要性认识不足
从事行政事业单位内部财务监管工作的从业人员有几十万，然而这些财务监管工作者的素质良莠不齐，先不说其本科毕业率低，很多从业者甚至连专业资格证书都尚未考取。让如此之多的非专业人员坐镇如此重要的工作岗位，其工作质量可想而知，而其后果的严重性也是显而易见的，并且，就算不少从业者有着过硬的专业知识，但整个财务监管行业的工作浮于形式，使得这些有知识、有能力的从业者或壮志难酬，或有心无力，或在其位而难谋其政。这不仅造成了专业人才资源的流失和浪费，更是加剧了行政事业单位内部财务监管工作质量低下的严峻形势。
真正专业知识过硬的财务监管工作人员还存在着一些对工作重要性认识不足的现象。这固然有某些机关单位行政不作为的“传统习惯”的原因，也有老一辈工作人员精力有限，而年青一代尚未完全成长成熟的缘故。不得不再次强调，在目前我国实行的社会主义市场经济体制下，从事财务监管工作的工作人员的工作态度是否端正直接关系着行政机关单位内部财务监管工作是否能够良好运作，更是间接关系着整个权力机关是否能够良性发展。
此外，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。因此，财务监管工作的工作人员对工作重要性认识不足的后果是异常严重的，必须加以重视。
二、落实并完善行政事业单位财务内部控制建设
1、建立财务内部控制系统，规范运作的程序
该内容主要是根据事业单位的工作范围、工作性质及任务的特点，建立一个财务管理内部控制系统，从而达到从组织与制度上对事业单位的财务管理实现内部控制的目的。同时，需要对事业单位中财务会计的运作程序进行规范，并科学合理的设计业务流程，，明确各岗位与控制点的主要监督控制内容等。
2、讲求控制方法，加强风险防范
对事业单位的财务管理进行内部控制也是要讲求控制方法的，为了确保控制方法的科学性，单位应将组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制以及内部报告和内部审计的控制方法进行综合的应用。而在对这些方法进行运用的过程中，应该对各业务的性质及工作特点进行区分，从而合理地界定以及运用不同的方法，或者将几种不同的方法进行组合、搭配运用，但必须确保能够获得最佳的控制效果。另外，在财务管理的内部控制中还需要加强风险的防范控制。风险防范主要是明确关键任务的关键环节中的风险控制点，并以活动的方式加强对控制点的预测，同时还需要建立一整套预警、识别、评估、报告、应急以及防范的规章制度，这样一来就能够避免因为其中存在的一些风险而造成很大的损失及失误。
3、 加强行政事业单位内部监督机制
行政事业单位内部控制管理应与内部监督机制相互结合，共同发挥管理，内部审计的作用。仅内部控制管理在企业内部控制难免产生各色各样的管理漏洞，这样，就需要另外一个部门对整个企业进行内部监督，内部审计的作用就是如此。内部审计作为一个独立性部门，监督行政事业单位内控管理的实施，为内部控制管理提供内控环境，并为事业单位内部的管理提供可行性意见，查漏补缺，达到有效实现事业单位发展的最终目标。
4、提高行政事业单位财务内部控制意识
行政事业单位财务内部控制的实施与单位负责人的内控意识息息相关，单位上层管理者重视内部控制管理，下层员工才会对此引起重视。企业负责人强烈的内控意识会产生一个良好的内部控制环境。即使单位内部有财务内部控制制度，如果企业上下均不重视，内部控制管理也难以施行。
5、大力培养本专业的高素质从业人才
财务监管必须以国家有关经济建设的方针、政策作为规范的准则，而且其涉及和运用其他技术经济学科的成果，是一项政策性、知识性、经济性和实践性都很强的工作。由此可见，行政事业单位财务管理工作人员除了应对本专业的知识有很好的掌握外，还应懂经济学、项目管理、经济法律法规，通晓计算机应用等，成为具有丰富的监管经验，融理论和实践于一体，具有多层次知识的复合型人才。
因此，我国应开展各种形式的培训教育工作，如大学教育、国内培训、国外培训等。更重要的是，由于此项工作地位的特殊性和重要性，工作人员还需要有强烈的社会责任感和良好的职业道德。
6、不断完善内部控制制度，明确控制标准
在行政事业单位的财务管理内部控制中还需要有一套完整的内控制度，其中包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度以及内部稽核制度等。另外，建立有效地控制标准也是非常重要的，例如成本费用率、支出降低率等。如果条件允许，单位还可以建立适合自己单位情况的指标控制目标，将自上而下的指标分解为自下而上的目标，并保证将其有机地的结合在一起，从而合理保证行政事业单位合经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。
参考文献：
1.方桂英;对事业单位财务管理内部控制的认识[J];黄冈职业技术学院学报;2008年02期
2.邓润丽;冯勇军;浅析如何加强内部控制和财务管理[J];广东科技;2009年08期
作者简介：李文红，1969年6月，女，汉，山东滨州，大学，经济师，财务管理。