2019年6月，印度尼西亚（以下简称“印尼”）政府发布了GR 45/2019，针对投资劳动密集型产业、培训项目以及研发活动（R&D）的企业制定了一系列税收激励措施。
　　GR 45/2019还修订了GR 94/2010，以扩大纳税人获得税收优惠资格的标准，而不考虑行业之别。根据GR 94/2010，符合税收便利条件的是那些投资于先导型产业的企业。
　　综合来看，这些激励措施旨在鼓励更多的外国直接投资（FDI）、扩大技术劳动力基础，以及发展工业。

劳动密集型产业投资

　　纳税人投资或者发展劳动密集型产业和先导型产业，以有形固定资产形式，包括一定时期内用于主营业务活动的土地，可以享受投资总额60%的净收入减除。
　　印尼工业部将劳动密集型产业定义为雇用至少200名工人，且劳动成本不超过生产成本的15%的产业，而印尼财政部将先导型产业定义为向周边地区提供增值经济效果的产业。
　　为了获得这一税收便利，纳税人不得享受所得税法第三十一条第一款规定的其他税收优惠。
　　不过，投资者仍需等待印尼财政部即将出台的法规，预计这些法规将解释贷款期限，以及有资格享受税收优惠的具体行业的更多细节。
　　外国投资者可以利用这一新的激励措施，以及印尼的制造业基础、具有竞争力的劳动力成本和庞大的消费市场，在印尼建立关键产业基地，比如纺织服装、大宗商品以及服务业等行业。
　　对劳动密集型产业进一步追加外国直接投资，将增加就业，并有助于改善现有的基础设施和商业生态系统。而目前已经参与投资的企业也将受益于先发优势。

学徒计划和培训项目

　　如果投资者希望开展学徒计划或培训项目，以培养基于“某些能力”的工人，可以获得高达总成本200%的总收入减除。该条例将“某些能力”定义为开发能够满足国家工业和企业所需劳动要求的人力资源。
　　这一激励措施将特别有利于需要发展熟练劳动力或提高运营效率的外国企业。同时，已经进入印尼的企业，如果定期对员工进行培训，特别是那些在高端制造业，如汽车生产和电子行业的员工，将从中受益。
　　这一激励措施可能会增加对职业培训的需求，从而为投资者提供更多的下游机会。例如，语言课程的需求量很大，因为学生和专业人士都渴望掌握在当今全球经济中竞争所需的语言技能。
　　此外，由于许多中学没有能力让学生为就业市场做好准备，酒店和信息技术（IT）领域的培训也变得越来越受欢迎。印尼也急需高素质的教师，这是外国投资该国职业教育的又一个机会。

研发活动

　　从事研发活动的纳税人可获得总收入减少总成本300%的税收优惠。为了利用这一税收优惠，纳税人必须被印尼政府评估为促进国民经济、新工业和技术发展或将外国技术转让给当地企业的研发活动。
　　目前，尚不清楚这300%的减税政策是仅适用于第一年，还是每年都适用，投资者将不得不等待印尼财政部即将出台的细则。

　　这一激励措施旨在鼓励更多的企业进行创新，并转向更多的高科技产业和产品——无论是研发专门的“布料”，还是寻找新的“耕作方法”。这种创新是扩大制造业的必要条件。
　　目前印尼在研发领域落后于邻国。根据联合国教科文组织的数据，印尼企業的研发投入仅为50万美元，而马来西亚和新加坡企业的研发投入分别为40亿美元和60亿美元。
　　然而，印尼对科学、技术和学术界的贡献是巨大的。它在“亚太火环”上的地位，为外国教育合作伙伴提供了独特的机会：除了海洋科学、可再生能源和园艺技术（印尼是世界上最大的棕榈油出口国），还包括草药等利基学科。

印尼作为投资目的地

　　新的税收优惠可能会阻碍印尼短期税收增长。同时，印尼还需要实施其他配套措施，如完善治理、基础设施建设和简化营业执照程序，以充分利用这些税收激励措施的影响力。
　　这些挑战在2019年全球创业指标排名中表现得尤为明显：印尼在190个国家中排在第134位。2018年，该国创业难易程度排名从第91位上升到了73位。
　　尽管面临挑战，但GR 45/2019显示出一些雄心壮志。
　　中国是世界上领先的商品制造大国，但不断增加的劳动力成本以及与美国持续的贸易摩擦，已导致制造商将业务或部分业务转移到印尼等东南亚市场。
　　这种“中国+1”的做法使在华外国企业能够保持制造战略多样化，并保护自己免受各种风险的影响。印尼已经成为运用这一战略的企业的一个强有力的投资目的地，这是因为印尼具备制造业基础且运营成本相对较低。
　　不过，如果印尼想充分利用亚洲不断变化的贸易和投资环境，挑战依然存在。
　　在印尼发展知识经济、向价值链上游迈进的同时，该国不断发展的制造业遭遇了熟练劳动力匮乏的难题，以及技术和基础设施方面的挑战。
　　印尼推出包括GR 45/2019在内的政策，旨在通过吸引大量的国内外私人投资来解决这些问题，并提高该国在全球舞台上的竞争力。
　　（译/李前）