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【摘 要】自改革开放以来，我国的房地产行业取得了飞速发展，近年来房地产行业的发展更是达到了白热化的阶段，房价随着地价的上涨被哄抬的越来越高，普通百姓想要买一套自己的房子越来越难，能够拥有属于自己的一套房子已成为当今中国普通老百姓的梦想，本文就当今最热的房地产问题着手，从房地产企业土地增值税角度出发来分析房地产企业税收筹划的方法和税收筹划中应注意的问题，为房地产企业的土地增值税的税收筹划进行指导。
【关键词】房地产企业；土地增值税；税收筹划
一、前言
在经济快速发展的今天，房地产行业的税收收入日益变成我国财政收入的一项重要来源，房地产业不仅关系到我国经济的发展，更关系到我国人民的生活，因此做好房地产业土地增值税的税收筹划有相当重要的意义，我们应在今后的研究中继续保持对房地产企业的关注。在分析土地增值税的税收筹划之前，必须了解两个概念即什么是土地增值税，什么是税收筹划。土地增值税是指对有偿转让土地使用权，地上建筑物及其附着物产权取得增值税收入的单位和个人征收的一种税，它是房地产企业的主要税种之一。税收筹划是指在法律允许范围内，纳税人事先筹划和安排经营，投资，理财等经济活动充分利用税收优惠政策达到纳税支出最小化的一种行为，有效的税收筹划对企业的生存和发展有着至关重要的影响，在了解了这两个概念之后就比较容易进行土地增值税的税收筹划的分析。
二、税收筹划方法
近年来，我国房地产行业取得了突飞猛进的发展，而房地产企业向国家缴纳的税收也已经渐渐成为我国财政收入的重要来源之一，在房地产行业取得快速发展的同时，也出现了许多问题。日益高涨的房价给我国人民的生活带来巨大压力，人民渐渐失去生活的信心和动力，很多的人沦为房奴。针对房地产行业的发展带来的一系列问题，国务院已陆续颁布多项政策来控制房价，增强中国人民生活的信心。除了国家部门的经济政策，房地产企业也应肩负起自己的社会责任，认真做好税收筹划工作，不仅要提高本公司经济效益还要为国家为社会为人民减轻负担。本章主要分析房地产企业土地增值税税收筹划的几种方法：设立公司进行税收筹划，采用节税方式进行税收筹划和改变开发模式进行税收筹划。
1.设立公司进行税收筹划
利用公司来进行税收筹划可以采用多种形式，主要有销售公司和建筑装修公司。通过设立销售公司可以避免出现重复缴纳营业税的现象，也可以帮助普通居民住宅节省土地增值税的缴纳，因此经济条件可以的房地产企业可以通过设立销售公司来进行房地产土地增值税的税收筹划。另外设立建筑装修公司也是一种税收筹划方法，在房地产开发过程中建筑和装修工程是必经的程序，房地产开发成本是房地产企业资本的主要支出，开发成本的高低直接关系到房地产企业的效益。因此，房地产企业设立建筑装修公司非常必要，企业可以利用建筑装修公司对工程进行承包装修，以此来减少房地产企业开发过程中的增值额，从而减轻税收负担。
2.采用节税方式进行税收筹划
利用节约税收的方法进行税收筹划有多种形式，可以利用合作建房，代建房，扣除项目金额等方式来降低增值率节约税收。我国税务相关部门规定由一方出土地，另一方出资金来合作建房的在房屋建成后，如果按照比例来分房并且自己使用的，暂时免除土地增值税征收在建成后转让的，应该征收土地增值税，房地产企业可以根据这个优惠政策来进行节税筹划。合作建房能够减少房地产开发的成本，能够使出资人和出地方获得双赢。两个企业可以事先进行商议，采取相互交换土地和房屋使用权的方式来合作建房，在这样的情况下，就可以取得节税筹划的成功。另外，利用代建房的方式也可以获得节税效益。房地产企业在开发过程中利用代替客户对房地产进行开发的方式向受代理客户征收一定的代建费用来取得经济效益，并且在这个过程中房地产的产权是不会变的，在这种情况下使营业税的负担减轻，房地产企业的税收负担也会减轻，所以，房地产企业可以利用代建房的方式来节约税收。利用扣除项目规定来进行税收筹划有多种方式，其中主要有利息扣除法和公共配套设备投入扣除法。房地产企业在开发过程中可以通过扣除项目金额的方法来降低土地增值率，减轻税收负担，利用不同规定下利息支出的不同扣除方法来降低土地增值税。房地产企业通过对公共设施进行大量的投入来增强市场竞争力，让小区的居民能够悠闲舒适的生活，娱乐等，这些项目能够对开发成本进行扣除，这样一来就节约了税收。
3.改变开发模式进行税收筹划
房地产企业在开发房地产过程中有很多既定模式，如果一成不变的的按原来的模式进行，会使企业效益降低，因此，开发企业应该适当地改变一下开发模式，进行创新，采用灵活的运行模式来进行税收筹划。比如，房地产企业可以把出售方式变为出租方式，也可以把出售方式变为联合投资经营模式等来进行税收筹划。房地产企业在开发时可以改变单一的出售房屋的模式，增加租赁，联营投资等房屋，以此形式来获得资金。
三、税收筹划中应注意的问题
合理的税收筹划能给企业和人民带来益处，反之，如果税收筹划措施不当会给企业和国家带来不可估量的损失，因此做好税收筹划工作至关重要。在税收筹划过程中会出现各种各样的问题和困难，这些问题需要房地产企业去发现，去克服，房地产企业应对这些问题加以重视，及时纠正和化解。本章主要分析了在税收筹划过程中应注意的几个问题：税收筹划的合理合法，税收筹划的战略决策和税收筹划的有效执行。
1.注意税收筹划的合理合法
土地增值税的税收筹划是一项复杂的工作，它不仅要求房地产企业管理层的有高素质的专业素养，更要求管理层的责任心，但是有些企业为了取得巨大利润，钻国家法律的空子，因此房地产企业在进行税收筹划的过程中，不可为了一己之私而去做违法的事情，在进行税收筹划时应从国家和人民的利益出发，依照法律法规，结合企业自身的实际情况和我国的国情，实事求是进行税收筹划，只有这样才能获得国家法律法规的保护，才能顺利进行房地产开发。
2.注重税收筹划的战略决策
房地产土地增值税的税收筹划工作不是一项一劳永逸的活动，它需要房地产企业明智的战略决策和与时俱进的调整，这项工作是一个考验企业智慧的过程。随着经济的发展程度的变化，房地产市场也一直在变化，因此税收筹划也要跟随市场的脚步及时调整，房地产企业在进行决策时要注意决策的规范性与灵活性，增强决策的战略性与前瞻性，全方位考察，做出最具有发展潜力的税收筹划，只有这样，才能是房地产企业立于不败之地。
3.注重税收筹划的有效执行
房地产企业在做出了周密的税收筹划之后，不能将这些筹划束之高阁，企业应该监督这些筹划的有效实行，把优秀的筹划付诸实践。要做好这项工作，企业应该对公司的管理层进行整顿，加强监管力度，整改公司纪律，制定相关规章制度，严格规范，使已经做出的筹划得到实行，企业只有按照这样的程序进行筹划实施，才能收到预期的效果，达到经济效益和良好市场口碑的双赢目标。
四、小结
通过以上分析，我们对房地产企业的土地增值税的税收筹划有了一个大概的了解，合理的税收筹划不仅可以减轻房地产企业的税收负担，还可以给国家和人民带来益处，因此房地产企业应依法办事，认真执行，利用各种税收筹划的方法，克服税收筹划当中出现的问题，做好税收筹划工作的每一个步骤，为企业，为国家，为人民做出贡献，更好地促进我国经济的发展。
参考文献：
[1] 石红红.房地产企业土地增值税筹划分析[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2011（02）：11-12
[2] 李艳.房地产企业土地增值税税收筹划[J].现代商业，2010（30）：14-15
[3] 张玉梅.浅谈房地产企业土地增值税的税收筹划[J].中国外资，2012（17）：18-19
【关键词】房地产企业；土地增值税；税收筹划
一、前言
在经济快速发展的今天，房地产行业的税收收入日益变成我国财政收入的一项重要来源，房地产业不仅关系到我国经济的发展，更关系到我国人民的生活，因此做好房地产业土地增值税的税收筹划有相当重要的意义，我们应在今后的研究中继续保持对房地产企业的关注。在分析土地增值税的税收筹划之前，必须了解两个概念即什么是土地增值税，什么是税收筹划。土地增值税是指对有偿转让土地使用权，地上建筑物及其附着物产权取得增值税收入的单位和个人征收的一种税，它是房地产企业的主要税种之一。税收筹划是指在法律允许范围内，纳税人事先筹划和安排经营，投资，理财等经济活动充分利用税收优惠政策达到纳税支出最小化的一种行为，有效的税收筹划对企业的生存和发展有着至关重要的影响，在了解了这两个概念之后就比较容易进行土地增值税的税收筹划的分析。
二、税收筹划方法
近年来，我国房地产行业取得了突飞猛进的发展，而房地产企业向国家缴纳的税收也已经渐渐成为我国财政收入的重要来源之一，在房地产行业取得快速发展的同时，也出现了许多问题。日益高涨的房价给我国人民的生活带来巨大压力，人民渐渐失去生活的信心和动力，很多的人沦为房奴。针对房地产行业的发展带来的一系列问题，国务院已陆续颁布多项政策来控制房价，增强中国人民生活的信心。除了国家部门的经济政策，房地产企业也应肩负起自己的社会责任，认真做好税收筹划工作，不仅要提高本公司经济效益还要为国家为社会为人民减轻负担。本章主要分析房地产企业土地增值税税收筹划的几种方法：设立公司进行税收筹划，采用节税方式进行税收筹划和改变开发模式进行税收筹划。
1.设立公司进行税收筹划
利用公司来进行税收筹划可以采用多种形式，主要有销售公司和建筑装修公司。通过设立销售公司可以避免出现重复缴纳营业税的现象，也可以帮助普通居民住宅节省土地增值税的缴纳，因此经济条件可以的房地产企业可以通过设立销售公司来进行房地产土地增值税的税收筹划。另外设立建筑装修公司也是一种税收筹划方法，在房地产开发过程中建筑和装修工程是必经的程序，房地产开发成本是房地产企业资本的主要支出，开发成本的高低直接关系到房地产企业的效益。因此，房地产企业设立建筑装修公司非常必要，企业可以利用建筑装修公司对工程进行承包装修，以此来减少房地产企业开发过程中的增值额，从而减轻税收负担。
2.采用节税方式进行税收筹划
利用节约税收的方法进行税收筹划有多种形式，可以利用合作建房，代建房，扣除项目金额等方式来降低增值率节约税收。我国税务相关部门规定由一方出土地，另一方出资金来合作建房的在房屋建成后，如果按照比例来分房并且自己使用的，暂时免除土地增值税征收在建成后转让的，应该征收土地增值税，房地产企业可以根据这个优惠政策来进行节税筹划。合作建房能够减少房地产开发的成本，能够使出资人和出地方获得双赢。两个企业可以事先进行商议，采取相互交换土地和房屋使用权的方式来合作建房，在这样的情况下，就可以取得节税筹划的成功。另外，利用代建房的方式也可以获得节税效益。房地产企业在开发过程中利用代替客户对房地产进行开发的方式向受代理客户征收一定的代建费用来取得经济效益，并且在这个过程中房地产的产权是不会变的，在这种情况下使营业税的负担减轻，房地产企业的税收负担也会减轻，所以，房地产企业可以利用代建房的方式来节约税收。利用扣除项目规定来进行税收筹划有多种方式，其中主要有利息扣除法和公共配套设备投入扣除法。房地产企业在开发过程中可以通过扣除项目金额的方法来降低土地增值率，减轻税收负担，利用不同规定下利息支出的不同扣除方法来降低土地增值税。房地产企业通过对公共设施进行大量的投入来增强市场竞争力，让小区的居民能够悠闲舒适的生活，娱乐等，这些项目能够对开发成本进行扣除，这样一来就节约了税收。
3.改变开发模式进行税收筹划
房地产企业在开发房地产过程中有很多既定模式，如果一成不变的的按原来的模式进行，会使企业效益降低，因此，开发企业应该适当地改变一下开发模式，进行创新，采用灵活的运行模式来进行税收筹划。比如，房地产企业可以把出售方式变为出租方式，也可以把出售方式变为联合投资经营模式等来进行税收筹划。房地产企业在开发时可以改变单一的出售房屋的模式，增加租赁，联营投资等房屋，以此形式来获得资金。
三、税收筹划中应注意的问题
合理的税收筹划能给企业和人民带来益处，反之，如果税收筹划措施不当会给企业和国家带来不可估量的损失，因此做好税收筹划工作至关重要。在税收筹划过程中会出现各种各样的问题和困难，这些问题需要房地产企业去发现，去克服，房地产企业应对这些问题加以重视，及时纠正和化解。本章主要分析了在税收筹划过程中应注意的几个问题：税收筹划的合理合法，税收筹划的战略决策和税收筹划的有效执行。
1.注意税收筹划的合理合法
土地增值税的税收筹划是一项复杂的工作，它不仅要求房地产企业管理层的有高素质的专业素养，更要求管理层的责任心，但是有些企业为了取得巨大利润，钻国家法律的空子，因此房地产企业在进行税收筹划的过程中，不可为了一己之私而去做违法的事情，在进行税收筹划时应从国家和人民的利益出发，依照法律法规，结合企业自身的实际情况和我国的国情，实事求是进行税收筹划，只有这样才能获得国家法律法规的保护，才能顺利进行房地产开发。
2.注重税收筹划的战略决策
房地产土地增值税的税收筹划工作不是一项一劳永逸的活动，它需要房地产企业明智的战略决策和与时俱进的调整，这项工作是一个考验企业智慧的过程。随着经济的发展程度的变化，房地产市场也一直在变化，因此税收筹划也要跟随市场的脚步及时调整，房地产企业在进行决策时要注意决策的规范性与灵活性，增强决策的战略性与前瞻性，全方位考察，做出最具有发展潜力的税收筹划，只有这样，才能是房地产企业立于不败之地。
3.注重税收筹划的有效执行
房地产企业在做出了周密的税收筹划之后，不能将这些筹划束之高阁，企业应该监督这些筹划的有效实行，把优秀的筹划付诸实践。要做好这项工作，企业应该对公司的管理层进行整顿，加强监管力度，整改公司纪律，制定相关规章制度，严格规范，使已经做出的筹划得到实行，企业只有按照这样的程序进行筹划实施，才能收到预期的效果，达到经济效益和良好市场口碑的双赢目标。
四、小结
通过以上分析，我们对房地产企业的土地增值税的税收筹划有了一个大概的了解，合理的税收筹划不仅可以减轻房地产企业的税收负担，还可以给国家和人民带来益处，因此房地产企业应依法办事，认真执行，利用各种税收筹划的方法，克服税收筹划当中出现的问题，做好税收筹划工作的每一个步骤，为企业，为国家，为人民做出贡献，更好地促进我国经济的发展。
参考文献：
[1] 石红红.房地产企业土地增值税筹划分析[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2011（02）：11-12
[2] 李艳.房地产企业土地增值税税收筹划[J].现代商业，2010（30）：14-15
[3] 张玉梅.浅谈房地产企业土地增值税的税收筹划[J].中国外资，2012（17）：18-19